1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNGTÁC KẾ TOÁN
1.2.5. Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tà
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
Báo cáo tài chính là hệ thống các báo cáo được lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán dùng để tổng hợp và thuyết minh về tình hình kinh tế, tài chính của đơn vị.
1.2.5.1. Mục đích của báo cáo tài chính
Mục đích của báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: - Tài sản;
- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; - Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
- Thuế và các khoản nộp Nhà nước;
- Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán; - Các luồng tiền.
Ngoài các thông tin trên, đơn vị còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bảng thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp, các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính.
1.2.5.2. Tổ chức lập báo cáo tài chính
Đơn vị kế toán phải lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán năm;
24
trường hợp pháp luật có quy định lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác thì đơn vị kế toán phải lập theo kỳ kế toán đó.
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán. Đơn vị kế toán cấp trên phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trong cùng đơn vị kế toán cấp trên.
Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán; trường hợp báo cáo tài chính trình bày khác nhau giữa các kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ lý do. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký. Người ký báo cáo tài chính phải chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo.
Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính gồm:
- Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01-DNNKLT - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNNKLT
- Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01-DNSN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNSN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNSN
Tùy theo đặc điêm hoạt động và yêu câu quản lý, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài chính theo Mau số BOlb-DNN thay cho mẫu số BOla-DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mau số FOl-DNN)
Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)
25
- Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:
Báo cáo bắt buộc:
Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)
- Hệ thống báo cáo tài chính năm bắt buộc áp dụng cho các doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:
Các doanh nghiệp phải tuân thủ biểu mẫu báo cáo tài chính theo quy định. Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể sửa đổi, bổ sung báo cáo tài chính cho phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nhưng phải được Bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản trước khi thực hiện. Ngoài ra, Doanh nghiệp co thể lập thêm các báo cáo khác để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị.
1.2.5.3. Tổ chức phân tích báo cáo tài chính
Công việc kế toán không chỉ dừng lại ở việc phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán mà đòi hỏi người làm kế toán phải phân tích các thông tin trên báo cáo. Để từ đó tham mưu, tư vấn, đề xuất cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những quyết định, định hướng phát triển.
Khi tổ chức phân tích báo cáo, doanh nghiệp thường sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:
26
- Phương pháp so sánh: So sánh các thông tin kế toán giữa thực tế với kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch của doanh nghiệp, so sánh thông tin giữa các thời kỳ hay thời điểm với nhau để đánh giá sự biến động cũng như dự đoán xu hướng phát triển của doanh nghiệp.
- Phương pháp phân tích nhân tố: Phân tích chỉ tiêu tổng hợp và phân tích các nhân tố cụ thể tác động vào chỉ tiêu tổng hợp để tìm ra mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố chỉ tiêu.
Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng các phương pháp khác như phương pháp chi tiết, phương pháp cân đối,...
Những loại báo cáo mà người làm kế toán cần phải phân tích là:
- Phân tích báo cáo tài chính: Xem xét sự biến động của tổng tài sản cũng như từng loại tài sản thông qua việc so sánh giữa số cuối kỳ với số đầu năm cả về số
tuyệt đối lẫn số tương đối của tổng tài sản cũng như chi tiết với từng loại tài sản. - Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu trên phần lãi, lỗ giữa kỳ này với kỳ trước (năm nay với năm trước). Tính toán và phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Các đối tượng quan tâm sẽ biết được doanh nghiệp đã tạo ra tiền bằng cách nào, hoạt động nào là chủ yếu tạo ra tiền, doanh nghiệp sử dụng tiền vào mục đích gì và việc sử dụng đó có hợp lý không? Khi phân tích cần tiến hành so sánh lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác. Đồng thời so sánh từng khoản tiền tạo ra chủ yếu từ hoạt động nào, hoạt động nào thu được nhiều tiền nhất, hoạt động nào sử dụng ít nhất.