Đơn vị: 1.000 đồng
Bảng 2.3: Lợi nhuận gộp xác định theo tiêu thức phân bổ số lượng khách quý 3 năm 2016
LÙ SÃN Mã Thuyế t Liaaoig 3 SD Djioh VND A. TÀI SĂN NGÁN HẠN 100 M,⅛M^00,13 J I. Tien Y3 các khũãũ tmragđuvDỆ tιs□ 110 S 7,105,339,13 4 1. Tiền Ill 7,105,339,13 4
in, Cat khũĨD phĩi tbu DẸãn hạn 130 19,403,355,99
1
1. Phii thu íựàíi 11ZII cùa khách 11ZJ1E 6 ⅛∞37⅛241
2. Phii thu ngăn hạn khác
6 7 13^13^77,750
_ I W n∖
V. Tii S3D ngan hạn IdiiIi
ISO 92,205,5
14
1. Chi phi trã truóc ngăn hạn 151 9 12,5 7
7,728
2. Thuế GTGT ⅛πκ khấu trú 152 79,627,8
86
Thứ tư, thời điểm xác định chi phí: hầu hết việc xác định và ghi nhận chi phí
đoàn được thực hiện khi hướng dẫn viên làm quyết toán với kế toán sau khi đoàn kết thúc. Ngoài ra, công ty có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ theo giai đoạn với các
53
khách sạn, hãng hàng không, công ty vận tải... Chi phí này cho mỗi tour chỉ được xác định khi công ty đã đối chiếu và chốt số phát sinh công nợ với các nhà cung cấp này. Khi đó, thời điểm công ty xác định được chi phí thực tế phát sinh có thể không cùng với thời điểm kết thúc tour.
Thực hiện hạch toán toàn bộ các chi phí hợp lý tương ứng mã đoàn vào TK 154, đến cuối kì kế toán VNT-Charter sẽ thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí trong kì bằng bút toán: (1) Nợ TK 632/Có TK 154; (2) Nợ TK 911/Có TK 632. Chính vì vậy, BCTC cuối năm của công ty không bao giờ có giá trị chi phí sản phẩm kinh doanh dở dang. Dan chứng: trích BCTC năm 2016 của công ty đã được kiểm toán như bảng 2.4