KSNB tồn tại những khiếm khuyết cố hữu không thể vuợt qua dẫn đến việc chỉ đem lại sự đảm bảo hợp lý cho việc đạt đuợc mục tiêu, khiếm khuyết đó gồm:
- Doanh nghiệp thuờng yêu cầu chi phí cho KSNB không vuợt quá những lợi ích mà nó mang lại. Hệ thống các chính sách và thủ tục KS khả thi ngăn chặn hoàn toàn các sai sót và gian lận có thể rất tốn kém. Do đó, tuy NQL có thể nhận thức đầy đủ về các rủi ro, thế nhung chi phí cho quá trình kiểm soát quá cao thì họ vẫn không áp dụng các thủ tục kiểm soát đó.
- Sai sót thuộc về con nguời: do sự thiếu chú ý, đãng trí, xét đoán sai hoặc do không hiểu rõ nhu cầu công việc, do năng lực, thiếu kinh nghiệm, không tuân theo quy trình nghiệp vụ, không tuân thủ các quy định, do mệt mỏi, áp lực công việc nhiều, sự yếu kém về năng lực, trình độ chuyên môn nên thiết kế các qui chế kiểm soát không thích hợp. Ngoài ra còn do thái độ làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng trong công việc.
- Sự thông đồng của các thành viên trong BGĐ hoặc giữa nhân viên với những nguời trong và ngoài doanh nghiệp. Họ không làm chủ đuợc mình truớc những cám dỗ vật chất, cấu kết với nhau để lấy cắp tài sản của doanh nghiệp.
- Nguời chịu trách nhiệm thực hiện KSNB lạm dụng đặc quyền của mình nhằm tu lợi cá nhân
- Các thủ tục kiểm soát lạc hậu, không còn đáp ứng đuợc điều kiện thực tế hoặc bị vi phạm. Các thủ tục KS thuờng chỉ có tác dụng trong một khoảng thời gian nhất định bởi sự biến đổi của cả môi truờng bên trong và bên ngoài đơn vị khiến cho các thủ tục kiểm soát không còn thích hợp. Mặt khác NQL thuờng chỉ quan tâm thiết kế đến các nghiệp vụ, hoạt động thông thuờng còn những nghiệp vụ, hoạt động không thuờng xuyên thì không đuợc điều chỉnh bởi các thủ tục KS thích hợp, dẫn đến các sai phạm trong các nghiệp vụ này thuờng xuyên xảy ra.
- Chức năng của phần mềm máy tính giúp phát hiện và báo cáo về các giao dịch vuợt hạn mức tín dụng cho phép có thể bị khống chế hoặc vô hiệu hóa.
hoạt động và hiệu năng quản
lý
ɪ
- Khi thiết kế và thực hiện các kiểm soát, BGĐ có thể thực hiện các xét đoán về phạm vi, mức độ các kiểm soát mà BGĐ lựa chọn thực hiện và về phạm vi, mức độ rủi ro mà họ quyết định chấp nhận.
Kết luận, sau khi tìm hiểu các nội dung tác giả đua ra những nhận xét tổng
quát nhu sau: KSNB tồn tại trong mọi doanh nghiệp, bao gồm có 5 thành phần: Môi truờng KS; Quy trình đánh giá rủi ro; Hệ thống thông tin và truyền thông; Các hoạt động KS; Giám sát KS có mối quan hệ qua lại tác động lẫn nhau. KSNB đem lại một sự đảm bảo hợp lý về các mục tiêu thông tin, tuân thủ, và hoạt động do xuất phát từ việc có những hạn chế cố hữu. KSNB giúp hỗ trợ hoạt động của doanh nghiệp và gia tăng niềm tin vào doanh nghiệp. KSNB có mối liên hệ với tất cả các cá nhân, đặc biệt là NQT cấp cao nhu HĐQT, BGĐ, Giám đốc điều hành, Giám đốc phụ trách về tài chính.... Đối tuợng mà KSNB huớng tới là tất cả các hoạt động, thông tin, con nguời trong doanh nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu KS.
Có thể tóm tắt về KSNB qua sơ đồ sau:
Nội dung Các mục tiêu Bảo vệ tài sản Độ tin cậy của thông tin Tuân thủ các chế độ pháp lý
soát rủi ro
thông soát
Sơ đồ 1.3: Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp