Việc đo lường và đánh giá hiệu quả đối với các hoạt động trong các doanh nghiêp nói chung và NHTM nói riêng là rất cần thiết. Rõ ràng hiệu quả hoạt động KSNB đối với nghiệp vụ huy động vốn , đặc biệt là vốn tiền gửi của NHTM là một khái niệm tương đối vì nó được đánh giá bằng cách so sánh mục tiêu NHTM đặt ra khi thiết lập và duy trì KSNB (yếu tố đầu ra) đạt được và nguồn lực sử dụng cho KSNB (yếu tố đầu vào).
Yếu tố đầu vào của hoạt động KSNB đối với nghiệp vụ huy động vốn là số lượng, chất lượng (trình độ) nhân sự làm công tác, chi phí dành cho bộ phận quả hoạt động KSNB đối với huy động tiền gửi, bao gồm: thu nhập của cán bộ kiểm soát, chi phí đào tạo...; chi phí áp dụng yếu tố khoa học công nghệ vào công tác KSNB đối với huy động tiền gửi: phần mềm KSNB, chi phí trang bị máy tính cho cán bộ kiểm soát. Yếu tố đầu ra của hoạt động KSNB đối với huy động tiền gửi trong NHTM mang tính chất vô hình (tính trung thực của thông tin tài chính, khả năng dự đoán để giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra đối với hoạt động huy động tiền gửi, khả năng phát hiện kịp thời các vi phạm và kiến nghị xử lý phù hợp, hoạt động giám sát sau kiểm soát chặt chẽ, các vi phạm được chỉ ra đều được sửa chữa thích hợp,.) Do vậy, để đánh giá tính hiệu quả của hoạt động KSNB đối với huy động tiền gửi của NHTM, điều quan trọng là nhằm vào kết quả việc thực hiện quy trình của hoạt động nghiệp vụ huy động tiền gửi, các vi phạm được phát hiện và sửa chữa.. ..hơn là đánh giá dựa vào con số cụ thể.
Để đánh giá công tác KSNB đối với huy động tiền gửi có tiết kiệm các nguồn lực trong quá trình thực hiện hay không, thông thường các NHTM xem xét về mức độ hoàn thành nhiệm vụ của KSNB và so sánh giữa chi phí cho KSNB giữa các ngân hàng với nhau. Tuy nhiên, đây thường là thông tin được bảo mật của các ngân hàng, không một NHTM nào công khai các số liệu này. Do đó, đánh giá hiệu quả của hoạt động KSNB đối với huy động tiền gửi bằng cách so sánh kết quả và chi phí dành cho KSNB giữa các ngân hàng với nhau là không thực hiện được.
Để đánh giá hiệu quả hoạt động KSNB đối với huy động tiền gửi, truớc hết phải xác định đuợc thuớc đo đánh giá. Thuớc đo phải đảm bảo phục vụ tốt cho việc đánh giá đầu ra theo mục tiêu, chiến luợc cũng nhu mối liên kết từ đầu vào đến đầu ra. Đối tuợng đánh giá là mối quan hệ giữa yếu tố đầu vào và yếu tố đầu ra của hoạt động KSNB, nhu phân tích ở trên, rất phức tạp và khó đo luờng bằng các giá trị cụ thể. Do đó phần lớn chỉ tiêu đánh giá là chỉ tiêu định tính.
Kết quả hoạt động (yếu tố đầu ra) thuờng đuợc thực hiện thông qua các tiêu chí: số luợng, chất luợng và chi phí.
Phản ánh kết quả thông qua số luợng kết quả đầu ra cụ thể là: Số luợng các cuộc kiểm tra hoạt động huy động tiền gửi đuợc ban kiểm soát tiến hành; Số luợng hồ sơ khách hàng, chứng từ kế toán đuợc kiểm tra; Số luợng sai sót đuợc phát hiện, số luợng các sai sót đuợc khắc phục... Do tính phức tạp của kết quả đầu ra trong hoạt động KSNB nên thuớc đo số luợng không thể phản ánh toàn bộ kết quả thu đuợc của công tác KSNB đuợc nên cần kết hợp với các thuớc đo khác.
Phản ánh kết quả thông qua chất luợng kết quả đầu ra đuợc xem xét dựa trên:
S Chất luợng của biên bản kiểm tra, báo cáo kết quả kiểm tra: Kết quả công
tác kiểm tra, KSNB nói chung và KSNB hoạt động huy động tiền gửi nói riêng đuợc thể hiện qua các báo cáo của đoàn kiểm tra, KSNB. Nếu các báo cáo, biên bản kiểm tra có chất luợng thì cho thấy công tác KSNB phát huy hiệu quả. Các báo cáo, biên bản kiểm tra càng cụ thể, rõ ràng, đi sâu vào bản chất của từng sai sót, tồn tại qua đó nhận diện dấu hiệu rủi ro để cảnh báo sớm cho chi nhánh có biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế và ngăn ngừa rủi ro thì càng có chất luợng.
S Chất luợng nguồn vốn huy động: Sự hợp lý của cơ cấu nguồn vốn, sự cân
đối giữa nguồn vốn huy động và nguồn vốn đuợc sử dụng, tính ổn định của nguồn vốn, là ba yếu tố quan trọng phản ánh chất luợng nguồn vốn huy động.
Ngoài ra, để đánh giá hiệu quả của công tác KSNB đối với huy động tiền gửi, bên cạnh các kết quả đầu ra thu đuợc thì cũng cần cân nhắc yếu tố chi phí mà NHTM đã đầu tu và duy trì hoạt động của bộ máy KSNB. Các chi phí đó bao gồm: thu nhập của cán bộ KSNB, chi phí đào tạo, chi phí đầu tu khoa học công nghệ phục vụ cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong các nghiệp vụ của NHTM, huy động vốn là nghiệp vụ diễn ra thường xuyên, thiết yếu đối với Ngân hàng, nhưng đây cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro gây tổn thất cho ngân hàng xuất phát từ các nguyên nhân khách quan và chủ quan. KSNB đối với nghiệp vụ huy đông vốn, đặc biệt đối với vốn tiền gửi trong NHTM có tác dụng giảm thiểu được rủi ro do các nguyên nhân chủ quan nhờ đảm bảo kiểm soát chặt chẽ các khâu trong quy trình nghiệp vụ và hạn chế được rủi ro do các nguyên nhân khách quan nhờ luôn có sự giám sát kịp thời, cảnh báo sớm đối với các dấu hiệu rủi ro... Tóm lại, KSNB đóng vai trò trọng yếu đối với nghiệp vụ huy động vốn của NHTM vì nó giúp NHTM vận hành hiệu quả để đem lại mức doanh lợi cao nhất nhưng đồng thời kiểm soát, ngăn ngừa được rủi ro, tổn thất có thể gây thiệt hại cho ngân hàng. Cùng với sự phát triển của xã hội và các kỹ thuật hiện đại, rủi ro huy động càng phát sinh với mức độ đa dạng và phức tạp hơn cũng như các gian lận trong hoạt động ngày càng tinh vi hơn sẽ mang lại nhiều thách thức cho các NHTM. Do vậy, việc không ngừng phát triển và hoàn thiện KSNB nghiệp vụ huy động vốn luôn là một vấn đề bức thiết cho các NHTM trong điều kiện hội nhập kinh tế.
Chương 1 đã đưa ra các vấn đề mang tính lý luận và thực tiễn để khẳng định vai trò của KSNB đối với hoạt động của NHTM và trình bày những vấn đề chung về KSNB gồm: khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc hoạt động của hệ thống KSNB. Trong đó, luận văn đã tập trung làm rõ nội dung KSNB nghiệp vụ huy động, các tiêu chí đánh giá hiệu quả KSNB và các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB nghiệp vụ huy động trong NHTM.
Chương 2 tiếp theo sẽ phân tích và đánh giá thực trạng KSNB đối với huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Á Châu qua việc sử dụng các công cụ phân tích kiểm soát nội bộ đã nêu ở Chương 1.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU