1.3.6.1. Kế toán thu nhập khác Hoàn nhập dự Phòng giảm giá <---—---— chứng khoán TK 911 Kết chuyển chi phí --- ► hoạt động tài chính
* Khái niệm: Thu nhập khác là khoản thu nhập được tạo ra từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
* Chứng từ: Kế toán thu nhập khác sử dụng hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ, phiếu thu,...
21
* Tài khoản: Ke toán sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác, Tài khoản 711 chỉ phản ánh bên có, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang TK 911
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
TK 711 TK 111,112 TK 911 Kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng ki∏h ế TK 152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng bằng vật tư,
---—---►
hàng hóa, TSCĐ
TK 111,112 Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Phạt do vi phạm hợp đồng
---►
1.3.6.2. Kế toán chi phí khác
* Khái niệm: Chi phí khác là khoản chi phí của các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuấtt kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
* Chứng từ: Kế toán chi phí khác sử dụng hóa đơn GTGT, biên bản phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phiếu chi.
* Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 811 - Chi phí khác, ngoài ra còn sử dụng các tài khoản TK 111, TK 112,....Tài khoản 811 chỉ phản ánh số phát sinh ghi bên nợ, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911.
22
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
TK 111,112,331 TK 811
Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt
________________________► thanh lý, nhượng bán TSCD...) TK 211 Giá trị còn lại --- -- - ---► TK214 Ghi giảm TSCĐ ---► do thanh lý, nhượng TK 111,112 TK 911 Kết chuyến chi phí khác --- ►
1.3.7Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
* Tài khoản: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng tài khoản TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đế phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
* Ket cấu tài khoản 821 - Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên Nợ: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm; Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có: Kết chuyến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí
---►
Kết chuyển doanh thu
◄---
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
--- ---►
Kết chuyển lỗ
◄--- 23
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 333 TK 821 TK 911
lớn hơn số thuế phải nộp