Khi được thực tập tại công ty cổ phần Stevia Ventures, căn cứ vào các báo cáo tài chính qua các năm cùng các sổ sách khác có liên quan, kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty như sau:
> Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
> Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
> Quy trình ghi sổ: Khi có các chứng từ gốc có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm với các chi tiết: phiếu in, ngày tháng, số hiệu chứng từ, diễn giải, đối tượng, giá trị chứng từ, đối ứng Nợ - Có,..
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm Chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của Công ty như: Phí vệ sinh, điện, nước, điện thoại, internet chi phí chuyển tiền qua ngân hàng...
Lấy ví dụ cho nghiệp vụ phát sinh ngày 31 tháng 1 năm 2017 tại công ty như sau: Ngày 31 tháng 1 năm 2017 công ty chi tiền mặt trả tiền cước điện thoại, cước bưu chính theo hóa đơn số 0001067 của bưu điện trung tâm 6.
Kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau: Vào phân hệ tiền mặt, ngân hàng > Phiếu chi > Nhập nội dung nghiệp vụ vào phiếu. ( Tương tự như mục kế toán chi phí bán hàng)
63
HÓA ĐƠN VIỄN THÔNG ( GTGT) TELECOMMUNICATION INVOICE
Liên 2 : Giao cho khách hàng
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Mẫu số : 01GTKT - 3LL - 08 Ký hiệu ( Serial No)
AB/2010T Số : 0001067
Địa chỉ: KĐT Bắc Linh Đàm, Nguyễn Hữu Thọ, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Hà Nội
Họ tên người mua hàng: công ty cổ phần Stevia Ventures
Địa chỉ: Phòng 602, CC2A, toà nhà Thanh Hà, Bắc Linh Đàm, Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội.
Đơn vị bán hàng : Bưu điện trung tâm 6 Hình thức thanh toán : TM/ CK
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT 212.567
Tổng cộng tiền thanh toán 2.338.232
Số tiền bằng chữ : Hai triệu ba trăm ba mươi tám nghìn hai trăm ba mươi hai đồng./.
NT ọ ghi sô Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Sô phát sinh Ngày CT SH Trang STTdòng PS Nợ PS có ~Ã -B ~C ^^D ^^E ^G ^H “2
- Sô dư đầu năm
- Sô phát sinh trong tháng
- -
31/1 31/1 0007941 Hóa đơn viễn thông T1 331 2.338.232 31/1 31/1 BTTL Tiên lương bộ phận QLDN 334 40.318.730 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/1 31/1 BPBKH Trích khâu hao TSCĐ T1 214 5.685.890 31/1 31/1 BPBCCDC Phân bô CCDC 242 385.262,5 PKT Kết chuyển chi phí QLDN 911 51.458.114,5 ---ĩ--- - Cộng sô phát sinh tháng - Sô dư cuôi tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
51.458.114,5 51.458.114,5
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) 64
Biểu 2.12: Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp
Sỏ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642
2.2.3. Thực trạng kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính tại công ty cổ phần Stevia Ventures
2.2.5.1 Thực trạng kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty cổ phần Stevia Ventures
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm: lãi tiền gửi
NGÂN HÀNG NN & PTNT GIẤY BÁO CÓ IBT ONLINE
VIỆT NAM
Số 01 Giờ in: 10:05 AM
Ngày 25/01/2017
Người trả tiền : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hùng Vương- Hà Nội Số TK: 0000120101889
Địa chỉ: Bắc Linh Đàm, Phường Đại Kim, quận Hoàng Mai, Hà Nội Người hưởng: Công ty cổ phần Stevia Ventures
Số TK: 1482201004748
Địa chỉ: Số Phòng 602, CC2A, toà nhà Thanh Hà, Bắc Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội.
Số tiền: VNĐ 445.908
Bốn trăm bốn năm nghìn đồng chín trăm linh tám đồng./. Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 01/2017
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) - Sô này có .... trang, đánh sô từ trang sô ... đến trang ....
- Ngày mở sô:...
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Trích nguồn công ty cô phần Stevia Ventures)
Cuôi tháng máy tính tự động kết chuyển sô dư nợ tài khoản 642 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản sau:
Nợ TK 911 Có TK 642
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số phát sinh Ngà y CT SH Trang STT dòng PS Nợ PS có ~A ^B ~C ~D 1 “G ^H "2
- Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng
- -
25/1 25/1 07941 Lãi tiền gửi tháng 1/2017 112 445.908
PKT Kết chuyển xác định KQKD 911 445.908
- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
445.908 445.908 66
Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản doanh thu hoạt động tài chính
Công ty Cổ Phần Stevia Ventures Mau số S03b-DN
Địa chỉ: Phòng 602- CC2A- tòa nhà Thanh Hà, Bắc Linh (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày
Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
NGÂN HÀNG TECHCOMBANKGIẤYBÁONỢ IBT ONLINE
VI$T NAM Số 01 Giờ in: 15:35 AM
Ngày 27/01/2017
Người trả tiền : Công ty cổ phần Stevia Ventures Số TK: 1482201004748
Địa chỉ: phòng 602, CC2A, toà nhà Thanh Hà, Bắc Linh Đàm, Đại Kim, quận Hoàng Mai, Hà Nội
Người hưởng: Ngân hàng Techcombank Việt Nam chi nhánh Linh Đàm Địa chỉ: Bắc Linh Đàm, Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội.
Số tiền: VNĐ 1.200.000
Một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./. Nội dung: Lãi vay phải trả tháng 01/2017
Giao dịch viên kiểm soát viên
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số .. đến trang ....
- Ngày mở sổ:.
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures)
2.2.5.2 Thực trạng kế toán chi phí hoạt động tài chính tại công ty cổ phần Stevia Ventures
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính, được sử dụng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính của Công ty cổ phần Stevia Ventures.
Trong tháng 1 năm 2017 công ty cổ phần Stevia Ventures có khoản chi phí hoạt động tài chính là chi phí ( lãi phải trả) do vay tiền của ngân hàng ngoài ra công ty không còn khoản chi phí tài chính nào khác.
67
Công ty cổ phần Stevia Ventures có một khoản vay với Ngân hàng Techcombank- Chi Nhánh Linh Đàm với lãi tháng 01/2017 phải trả bên ngân hàng là 1.200.000 đ được ghi nhận theo hợp đồng vay 1300LDS - 201200445.
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số phát sinh Ngày CT SH Trang STT dòng PS Nợ PS có ~A ^B ~C ~D 1 “G ^H “2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng - - 27/1 27/1 445 Trả nợ lãi vay tháng 1/2017 112 1.200.000 31/1 PKT Kết chuyển xác định KQKD 911 1.200.000 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
1.200.000 1.200.000 68
Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính
Công ty Cổ Phần Stevia Ventures Mau số S03b-DN
Địa chỉ: Phòng 602- CC2A- tòa nhà Thanh Hà, Bắc (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC Ngày
Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635
STT Tên hàng hóa, dịchvụ tínhĐơn vị lượngSố Đơn giá Thành tiền
A C 1 2 3=1x2
~Õ1 Nhuợng bán ô tô tải Chiếc “ì 150.000.000 150.000.000
Cộng tiền hàng : 150.000.000
Thuế suât GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 15.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 165.000.000
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số ...đến trang .... - Ngày mở sổ:.
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures)
2.2.5. Thực trạng kế toán doanh thu và chi phí hoạt động khác tại công ty cổ phần Stevia Ventures
Ngày 30/01/2017 công ty thanh lý ô tô tải có nguyên giá là 160.000.0000 đ khấu hao trong thời gian 6 năm, đã khấu hao 28.888.889 đ, giá trị còn lại
131.111.111đ. Thanh lý bán cho công ty TNHH Hoài Dương với giá bán là 150.000.000 đ ( Chưa bao gồm 10% VAT). Kế toán định khoản như sau:
69
+ Phản ánh giảm TSCĐ:
Nợ TK 214: 28.888.889 đ Nợ TK 811: 131.111.111đ
Có TK 211: 160.000.0000 đ
+ Phản ánh doanh thu thu đuợc từ việc thanh lý: Nợ TK 131: 165.000.000 đ
Có TK 711: 150.000.000 đ Có TK 3331: 15.000.000 đ
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT3/001
Liên 2 ( Giao khách hàng) Ký hiệu:AA/16P
Ngày 30 tháng 01 năm 2017 ' Số 0000007
Đơn vị bán hàng Công ty Cổ Phần Stevia Ventures
Địa chỉ: Phòng 602- CC2A- tòa nhà Thanh Hà, Bắc Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Điện thoại: (+84) 33 241 198 MST: 0103038747
Họ tên nguời mua: Phạm Anh Khoa Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoài Duơng Địa chỉ: Số 14, Lĩnh Nam, Hoàng Mai, Hà Nội
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số phát sinh Ngà y CT SH Trang STTdòng PS Nợ PS có ~A ^B ~C ^^D "Ẽ “G ^^H “2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
- -
30/1 30/1 07 Nhượng bán ô tô tải 211 131.111.111
31/1 PKT Kết chuyên xác định KQKD 911 131.111.111
- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
131.111.111 131.111.111
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu muơi năm triệu đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) 70
Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản chi phí khác
Công ty Cổ Phần Stevia Ventures Mau số S03b-DN
Địa chỉ: Phòng 602- CC2A- tòa nhà Thanh Hà, Bắc (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC Ngày
Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu :811
NT ọ ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số phát sinh Ngày CT SH Trang STTdòng PS Nợ PS có ~A ^B ~C ^^D "Ẽ “G ^ H “2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
- -
30/1 30/1 000007 Nhượng bán ô tô tải 131 150.000.000
31/1 PKT Kết chuyên xác định KQKD 911 150.000.000
- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
150.000.000 150.000.000
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ:.
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Người lập biểu Kế toán trường
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) 71
Biêu 2.16: So cái tài khoản thu nhập khác
Mẫu số S03b-DN Công ty Cổ Phần Stevia Ventures
Địa chỉ: Phòng 602- CC2A- tòa nhà Thanh Hà, Bắc (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày
Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu :711
Thu Doanh - Giá - Chi - Chi - Chi - Chi + Doanh + Thu nhập
= thu vốn phí phí
phí phí thu
hoạt nhập
chịu thuần hàng bán quản khá
c hoạt động khác
thuế từ BH bán hàng lý
DN
độn
g TC
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ:.
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Người lập biêu Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures)
2.2.6. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Trong tháng 01 năm 2017, tại công ty không phát sinh chênh lệch giữa kế toán và thuế. Vì vậy, thuế TNDN tháng 01/2017 được tính như sau:
TagST
T T ên bút toán Loại kết chuyển Tk có Tk nợ
két chuyển giá ván hàng bán Ie32 ■ 311 632 ãĩĩ 7
Z'' Ket chuyen chii phitàiỊ Chinh___ ∑∑∑∑∑∑∑∑∑∑∑''.. ε35((((((((((
((( II(Z((((((Z((((((Z((((((Z((((
z: Kết chuyển chi phí bán hàng (((((ZIEI(III(((((((((. 841((((((((((
( II(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
Z) Ket chuyen chi phi QLDN...Z(((((IE2≡(II((((((((((. 642((('(((((' z: Két chuyển chi phí khắc
((ZZIIZIZII( Z Z Z Hl 1 ZZZZ II(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
Z) Ket Chuyen các khoan giarn trừ_
ΣΣ^52I∑2∑ 521l(( ( ( ( (
z: Kết chuyển các khoản giảm trừ (((Z'5213 (ZEZI(((((((. 5213( ( ( ( ( '11((((((((((((.((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((.
Z) Ket Chuyen các khoan giarn trừ _ ((((∣5212((IlZ('(((' ⅛212(((((((( (((
5111Z ((((((((((((((((((((
z: Két chuyển doanh Ihu (((((511(-( II(((((((((. 911 ((((((( EI(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
Z) Ket chuyen doanhIhu BH nội bộ...(((((51Σ(('IZ((('(((' 911((((((((( IZ(((((((((((((((((((((((((((((((((((Z
Z) Kết chuyển doanh thu HDTC (((Z ((I⅛1V((> 911 IIZ ((((((( IZ(((((((((((((((((((((((((((((((((((Z
V...\
60 Kết chuyển thu nhập khác...(((((( (Ti(--∣ 911 ZZ ' 71T Z ((((((((((((((((((((((((
....∖
65 Kết chuyển chi phí thuế TNDN ((((( 821'→''911'Z∣ ⅛21(((Z((Z( 3V... ...
- J Kết chuyển lãi/lô ...T 42i2§11... 4212(((((((' IZZ(((((((((((((((((((((((((((((((ZZ(
... . .;...1... ...:...
và cung TC
cấp DV
= 307.195.000 - 146.132.500 - 18.444.222 - 51.458.114,5 - 131.111.111 + 445.908 +150.000.000 = 109.294.960,5 đồng
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN = 109.294.960,5 * 25% = 27.323.740 đồng
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Bên cạnh phản ánh chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan, cuối kỳ kế toán của công ty cần xác định kết quả kinh doanh trong kỳ vì nó phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của công ty. Điều này giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đồng thời đưa ra các định hướng trong tương lai cho công ty.
> Tài khoản kế toán sử dụng
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán tại công ty CP Stevia Ventures sử dụng TK 911 - xác định kết quả kinh doanh để phản ánh.
> Quy trình hạch toán
Sau khi tập hợp được các khoản mục doanh thu và chi phí liên quan, cuối kỳ kế toán thì máy tính tự động kết chuyển số dư các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Xác định kết quả kinh doanh tháng 1 năm 2017 tại công ty CP Stevia Ventures như sau: Kế toán vào phân hệ tổng hợp > Kết chuyển tự động. Cụ thể được minh họa qua hình 2.5 như sau:
73
Hình 2.5: Hình ảnh minh họa xác định kết quả kinh doanh
NT ọ ghi sô Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Sô phát sinh Ngày CT SH Trang STTdòng PS Nợ PS có ~Ã "B ^c ^^D ~Ẽ ~G ^^H “2
- Sô dư đầu năm
- Sô phát sinh trong tháng
- -
31/1 31/1 PKT Kết chuyên giá vôn hàng bán ^632 146.132.500 31/1 31/1 PKT Kết chuyên chi phí bán hàng ^641 18.444.222 31/1 31/1 PKT
Kết chuyên chi phí QLDN ^^642 51.458.114,5
31/1 31/1 PKT Kết chuyên chi phí khác “8ĨĨ 131.111.111
31/1 31/1 PKT Kết chuyên thu nhập khác ■711 150.000.000
31/1 31/1 PKT Kết chuyên doanh thu BH ^^5∏ 307.195.000
31/1 31/1 PKT Kết chuyên doanh thu TC ^^515 445.908
31/1 31/1 PKT Kết chuyên chi phí TC ^^635 1.200.000
31/1 31/1 PKT Kết chuyên chi phí thuế
TNDN "821 27.323.740
31/1 31/1 PKT Kết chuyên lãi ^^911 81.971.220,5
- Cộng sô phát sinh tháng - Sô dư cuôi tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
457.640.908
457.640.90 8
(Trích nguồn công ty cổ phần Stevia Ventures) 74
Biểu 2.17: Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Sỏ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu :911
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng TK ĐƯ Số phát sinh SH Ngày CT PS Nợ PS có ~A "B “C ~D "Ẽ ^G ^^