3.2.4.1. Cần rà soát lại chức năng nhiệm vụ của cả hai bộ phận, kiểm toán nội bộ và KTKSNB chuyên trách
Từ thực tế hiện nay tại MB, hàng năm Khối KT-KSNB và Cơ quan kiểm toán đang phối hợp thực hiện kiểm tra trên cơ sở tự thỏa thuận phân chia nội dung kiểm tra và chi nhánh để tiến hành kiểm tra từ khi lập kế hoạch công tác năm mà chưa thực sự phân biệt được rõ ràng bản chất công việc giữa kiểm soát nội bộ và KTKSNB chuyên trách. Do đó, đòi hỏi phải nghiêm túc phân chia trách nhiệm của hai bộ phận trên để có một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả hơn. Trách nhiệm của KTKSNB chuyên trách và kiểm toán nội bộ có thể phân chia như sau:
cầu của cơ quan quản lý cũng như các quy trình có liên quan
Chủ động tham gia và phòng ngừa rủi ro
Chủ yếu tiếp cận hậu kiểm từ bên ngoài mà hạn chế tham gia vào hoạt động
Yêu cầu những kỹ năng đặc biệt liên quan đến thủ tục pháp lý và thông lệ thị trường
Yêu cầu những kỹ năng toàn diện về toàn bộ hoạt động ngân hàng và những kỹ năng cơ bản về các vấn đề pháp lý và quy định quản lý
Có quyền quyết định và phủ quyết trực tiếp
Chỉ đề xuất Thực hiện bên trong ngân hàng và
hướng tới khách hàng cũng như những người có thẩm quyền
Thực hiện sự phân công rõ ràng trách nhiệm của kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, tăng cường năng lực của các nhân sự và tích cực triển khai các
công cụ kiểm toán và kiểm soát hiện đại hỗ trợ nghiệp vụ cho các cán bộ kiểm toán và kiểm soát nội bộ.
Đối với hoạt động kiểm toán độc lập, cần chú trọng lựa chọn các cơ quan kiểm toán có uy tín để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính và đánh giá các quy trình, thủ tục của Ngân hàng. Từ những ý kiến đóng góp của các công ty kiểm toán độc lập, ban lãnh đạo sẽ nhìn ra những điểm yếu trong quy trình quản lý và xử lý nghiệp vụ và đưa ra biện pháp khắc phục kịp thời. Đồng thời, việc thực hiện nghiêm túc các cuộc kiểm toán độc lập cũng góp phần tạo ra cơ hội học hỏi, trao đổi kinh nghiệm quý báu cho các thành viên kiểm toán và kiểm soát nội bộ của bản thân các ngân hàng.
3.2.4.3. Tăng cường công tác giám sát từ xa
Giám sát từ xa là hình thức kiểm tra của các KSV nội bộ đối với đối tượng được kiểm tra dưới các hình thức biên bản, báo cáo, các thông tin hoạt động được cung cấp từ chính các đối tượng được kiểm tra đó mà các cán bộ kiểm tra không đến trực tiếp kiểm tra, kiểm soát.
Tác dụng của hình thức kiểm tra này là nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin của kiểm soát về đối tượng được kiểm tra, từ đó có những kết luận tổng quát, đầy đủ nhất về đối tượng đó để cung cấp cho lãnh đạo ngân hàng những thông tin chính xác để có quyết định kinh doanh, quyết định quản trị đúng đắn.
Như vậy việc tăng cường công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm tra tại chỗ của Đoàn kiểm tra nội bộ là hết sức cần thiết, một mặt để bổ sung thông tin cho các KSV nội bộ, mặt khác phát hiện sai phạm kịp thời, hạn chế và khắc phục rủi ro một cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế.
3.2.4.4. Tăng cường công tác giám sát sau kiểm tra
Kết thúc mỗi cuộc kiểm tra, Đoàn kiểm tra nội bộ đưa ra kết luận đối với công tác kiểm tra về hoạt động tín dụng tại chi nhánh. Trong báo cáo sẽ
trình bày những ưu điểm cũng như các hạn chế của chi nhánh trong hoạt động tín dụng, đồng thời nêu lên những kiến nghị của Đoàn kiểm tra đối với chi nhánh để khắc phục những sai phạm.
Báo cáo kiểm tra hoạt động tín dụng tại chi nhánh được trình lên Tổng giám đốc để Tổng Giám đốc nắm bắt được tình hình hoạt động tín dụng của chi nhánh. Tuy nhiên, việc thực hiện các kiến nghị của Đoàn kiểm tra thường không được chi nhánh chú ý hoặc lập báo cáo sau kiểm tra mang tính đối phó.
Mặc dù, MB đã có một bộ phận làm nhiệm vụ giám sát sau kiểm tra thuộc khối KT-KSNB. Bộ phận này có nhiệm vụ đôn đốc và nhận các báo cáo thực hiện sau kiểm tra của chi nhánh một cách chi tiết. Tuy nhiên, hoạt động của bộ phận giám sát vẫn chưa thực sự hiệu quả do số lượng nhân sự ít, chưa có cơ chế rõ ràng cho hoạt động giám sát và việc phối hợp giữa bộ phận giám sát và các kiểm soát viên kiểm tra trực tiếp tại chi nhánh chưa cao. Vì vậy, MB cần chú trọng vấn đề giám sát việc thực hiện các kiến nghị của mình để tránh cho các kết luận kiểm tra trở nên không có hiệu lực và không làm cải thiện được tình hình hoạt động của chi nhánh.
3.2.4.5. Phát triển và hoàn thiện bộ phận kiểm toán nội bộ
Để bộ máy kiểm toán nội bộ nhanh chóng kiện toàn, hoạt động đảm bảo chất lượng, hiệu quả, MB cần thực hiện một số giải pháp sau:
- Phải xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể theo phương pháp định hướng kiểm toán dựa trên rủi ro. Do hoạt động tín dụng rất đa dạng, phức tạp nên để sử dụng nguồn lực hiệu quả nhất ưu tiên tập trung kiểm toán ở các đối tượng khách hàng, ở các sản phẩm có dấu hiệu rủi ro cao như các khách hàng có năng lực tài chính yếu kém, những khoản vay phức tạp, khoản vay không có tài sản bảo đảm hoặc ở các khoản vay lớn nếu xảy ra rủi ro sẽ gây hiệu quả nghiêm trọng. Trong từng cuộc kiểm toán phải kết hợp sử dụng nhiều phương pháp như phương pháp phân tích và tổng hợp; phương pháp đối
chiếu so sánh; phương pháp xây dựng bảng hỏi...để thu thập được thông tin nhiều chiều, thu thập được những số liệu, những căn cứ để phân tích đánh giá phát hiện rủi ro và tiềm ẩn rủi ro
- Xây dựng và thực hiện chương trình đảm bảo chất lượng và nâng cao hiệu quả kiểm toán, bằng cách tự rà soát đánh giá chất lượng của chính bộ phận kiểm toán nội bộ, bằng xây dựng bảng câu hỏi thăm dò để đánh giá mức độ hài lòng của các bên hữu quan đối với công tác kiểm toán, bằng đánh của các tổ chức chuyên môn bên ngoài như kiểm toán độc lập, thanh tra Ngân hàng Nhà nước.
- Cần có nhận thức đúng về vai trò quan trọng và những lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung cũng như kiểm toán nội bộ nói riêng t rong công tác quản trị kinh doanh ngân hàng.
+ Đối với HĐQT và Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực một cách thích đáng cho việc hình thành, hoàn thiện và phát triển quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm toán nội bộ.
+ Đối với các bộ phận, phòng ban trong ngân hàng cần phải hiểu rằng: kiểm toán nội bộ hỗ trợ trong việc thực hiện trách nhiệm của mình về kiểm soát nội bộ và trao đổi thông tin về các sáng kiến kinh doanh và các thông lệ tốt nhất nhằm đạt được các mục tiêu đề ra để có sự phối hợp tốt trong công việc..
- Tiếp tục xây dựng hoàn thiện bổ sung cơ chế chính sách kiểm toán nội bộ: quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm toán nội bộ cụ thể theo sát với chuẩn mực. Đặc biệt là các chế tài, trong đó cần quan tâm đến cơ chế động lực: lương, phụ cấp, và các chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực công việc đối với kiểm toán viên nội bộ.
- Kiểm toán viên nội bộ phải thành thạo công việc và được đào tạo thường xuyên theo hướng chuyên môn hóa, tập trung vào một mặt nghiệp vụ
nhưng vẫn phải có cái nhìn tổng thể và thấy được mối liên hệ giữa các khâu trong quy trình nghiệp vụ, qua đó phục vụ tốt cho công tác kiểm toán nội bộ, mỗi kiểm toán viên phải được học tập tối thiểu 80 giờ trong một năm; ngoài ra họ phải tự học hỏi để không ngừng nâng cao năng lực của mình. Bên cạnh đó, Cơ quan kiểm toán nội bộ cần đưa ra yêu cầu nhất định về kỹ năng nghiệp vụ để thực hiện công việc kiểm toán cụ thể, trên cơ sở đó xác định chương trình đào tạo cần thiết. Các chương trình đào tạo cần tập trung vào cả kỹ năng chuyên môn và kỹ năng ứng xử, giao tiếp.
- Quy định về trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ.
- Phải trang bị chương trình phần mềm kiểm toán nội bộ hiện đại nhằm tăng tính chuyên nghiệp nghiệp và nâng cao hiệu quả của hoạt động này
- Có quy định cho các kiểm toán viên nội bộ được quyền truy cập cơ sở dữ liệu, các phần mềm quản trị điều hành.
- Cải cách hoạt động kiểm soát kiểm toán nội bộ phải tiến hành một cách đồng bộ với cải cách công tác quản lý rủi ro, cải cách áp dụng các chuẩn mực trong công tác kế toán tài chính, ứng dụng kế toán quản trị...
3.3. Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội
Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội, luận văn đưa ra những đề xuất, kiến nghị sau:
3.3.1. Kiến nghị đối với NHNN và các cơ quan quản lý nhà nước
3.3.1.1. Hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động tín dụng ngân hàng
NHNN nên quy định trách nhiệm của Hội đồng Quản trị và Ban điều hành của các Ngân hàng thương mại trong việc đảm bảo quản lý rủi ro tín dụng của ngân hàng, bao gồm:
o Xây dựng chiến lược, chính sách, quy trình quản lý rủi ro tín dụng của ngân hàng và xác định rõ trách nhiệm của các cấp trong việc quản lý rủi ro tín dụng.
o Xác định rõ giới hạn rủi ro tín dụng trên tổng thể danh mục tín dụng, trên từng loại hình cho vay và trên từng khoản cho vay của ngân hàng . Khi vượt quá các giới hạn đó, buộc NHTM phải rà soát lại hoạt động tín dụng và điều chỉnh chính sách tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng.
o Truyền đạt chính sách, chiến lược quản lý rủi ro tín dụng cho các cấp điều hành của ngân hàng và cấp thực hiện nghiệp vụ tín dụng.
o Thiết lập cơ chế giám sát và đánh giá rủi ro tín dụng chặt chẽ.
o Thực hiện đánh giá lại định kỳ về sự hiệu quả của hệ thống quản lý rủi ro tín dụng tại ngân hàng.
Việc quy định bằng văn bản pháp luật về trách nhiệm của Hội đồng quản trị và Ban điều hành các NHTM như trên có tác dụng nâng cao ý thức của họ về việc phải luôn luôn gắn liền mục tiêu phát triển kinh doanh với sự đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng thông qua các chiến lược quản lý rủi ro.
Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu và có quy định cụ thể về mô hình tổ chức của bộ máy kiểm soát nội bộ chuyên trách sao cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ quốc tế. Ngân hàng Nhà nước nên đưa ra một lộ trình cụ thể (khoảng 2-3 năm) để các ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực hiện tốt mọi chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ. Khi đủ điều kiện, các NHTM phải thiết lập mô hình tổ chức của hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ phù hợp với thông lệ tốt nhất, tức là tập trung về một mối hệ thống kiểm toán nội bộ, không còn bộ phận kiểm tra kiểm soát nội bộ chuyên trách.
của các NHTM. Ban hành các quy chế và chỉ đạo các NHTM cổ phần hoàn
thiện mô hình tổ chức và hoạt động phù hợp với thông lệ quốc tế. Tiếp
tục chỉ
đạo các NHTM cổ phần cơ cấu lại những khoản nợ ngắn hạn, nợ khó đòi đang
tồn đọng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, nâng cao chất lượng và bảo đảm
các chỉ tiêu an toàn trong hoạt động
NHNN tiếp tục thực hiện cơ cấu lại hệ thống NHTM, kiên quyết xử lý các NHTM cổ phần yếu kém. Những NHTM cổ phần yếu kém nếu không tự tìm được phương án khả thi để khắc phục những tồn tại hoặc không có điều kiện phát triển sẽ bị đặt vào tình trạng kiểm soát đặc biệt để xử lý dứt điểm bằng những hình thức thích hợp.
Tiếp tục giám sát chặt chẽ hoạt động của một số NHTM cổ phần yếu kém, nếu các ngân hàng này không tự chấn chỉnh khắc phục những tồn tại trong hoạt động, không gọi được cổ đông góp vốn mới để tăng vốn điều lệ và bù đắp những tổn thất về tài chính... thì sẽ xử lý theo hướng thu hồi giấy phép hoạt động và thanh lý theo luật định; áp dụng các biện pháp mạnh, có hiệu quả buộc các NHTM cổ phần còn yếu kém phải nhanh chóng lành mạnh hoá tình hình tài chính, đồng thời phải nâng cao chất lượng tín dụng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, bảo đảm các chỉ tiêu an toàn hoạt động.
Tiếp tục khuyến khích các NHTM cổ phần có quy mô không lớn hợp nhất, sáp nhập với nhau để trở thành những ngân hàng có quy mô lớn, có sức cạnh tranh cao hơn, hoạt động có hiệu quả hơn.
3.3.1.2. Tăng cường công tác thanh tra, giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng và các rủi ro ngân hàng của bộ máy thanh tra Ngân hàng Nhà nước
Hiện nay, hoạt động của hệ thống Thanh tra của NHNN chủ yếu sử dụng phương thức thanh tra tuân thủ để đánh giá mức độ an toàn và lành mạnh trong hoạt động của từng NHTM cũng như toàn hệ thống ngân hàng. Vấn đề đánh
giá rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ của các NHTM, thanh tra ngân hàng chưa thực hiện một cách có hệ thống việc đánh giá rủi ro, chưa có tiêu chí để thực hiện việc đánh giá này và chưa thực hiện đánh giá toàn diện, kiến nghị cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của các NHTM qua các cuộc thanh tra. Do đó, để thanh tra ngân hàng thực hiện được vai trò đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro của NHTM, cần phải thực hiện các giải pháp sau:
• Hoàn thiện khuôn khổ thể chế và hạ tầng cơ sở hỗ trợ hoạt động giám sát ngân hàng
• Đổi mới cơ cấu tổ chức bộ máy của Thanh tra NHNN
• Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung các quy chế và quy trình thanh tra, giám sát ngân hàng bao gồm cả việc đánh giá công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộ tại các NHTM và quy định các chế tài đối với các NHTM nếu phát hiện NHTM để cho hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém.
• Nâng cao chất lượng, trình độ nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thanh tra ngân hàng.
• Tiếp cận các chuẩn mực và thông lệ quốc tế về thanh tra ngân hàng.
• Tổ chức hệ thống thanh tra giám sát phải đảm bảo sự phối hợp giữa thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa để phát huy tốt nhất ưu thế của mỗi công cụ giám sát, đồng thời giải quyết hài hoà quyền lợi của các bên tham gia.
3.3.1.3. Tạo lập các kênh thông tin đáng tin cậy cho các ngân hàng và doanh nghiệp:
Hoàn thiện hoạt động của Trung tâm thông tin tín dụng CIC của NHNN, đảm bảo cung cấp tất cả các thông tin về hình vay vốn của khách hàng tại các tổ chức tín dụng, bao gồm cả thông tin tích cực và thông tin tiêu cực giúp cho các NHTM cổ phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro, bảo đảm an toàn