viên – Mẫu minh họa các thủ tục thỏa thuận trước
Như mô tả trong mục 1.5, Đơn vị xin cấp phép phải trình bày một số thông tin nhất định về các khoản phải trả cho một số nhân viên và cơ quan thuế / an sinh xã hội tại ngày 30 tháng 6 trước mùa giải xin cấp phép. Cơ quan cấp phép có thể quyết định yêu cầu kiểm toán viên độc lập tiến hành một số thủ tục đánh giá về các khoản phải trả nhân viên và / hoặc cơ quan thuế / an sinh xã hội.
Như nêu trong mục 1.5, Đơn vị xin cấp phép phải lập bảng thể hiện tất cả nhân viên được tuyển dụng vào bất kỳ thời điểm nào trong năm cho tới ngày 30 tháng 6 trước mùa giải xin cấp phép; nghĩa là không chỉ những nhân viên còn làm việc vào thời điểm cuối năm. Bảng này phải được nộp cho Cơ quan cấp phép. Nếu kiểm toán viên được yêu cầu thực hiện các thủ tục thỏa thuận trước, kiểm toán viên phải thu thập bảng này và bằng chứng hỗ trợ.
Trong mục 1.5.4 và ‘Hướng dẫn giải thích 12’, Sổ tay mô tả các nhân viên thuộc tiêu chí F.04.
Tối thiểu phải cung cấp các thông tin sau đối với mỗi nhân viên: i) Họ và tên nhân viên;
ii) Chức danh / vị trí của nhân viên; iii) Ngày bắt đầu;
iv) Ngày kết thúc (nếu áp dụng);
v) Bất kỳ khoản phải trả quá hạn nào tại thời điểm ngày 31 tháng 12, kèm theo nhận xét giải thích.
Chuẩn mực các dịch vụ liên quan quốc tế số 4400 – ‘Công tác thực hiện các thủ tục thỏa thuận trước’ cung cấp thêm một số hướng dẫn về trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên khi thực hiện các thủ tục thỏa thuận trước, cũng như về hình thức và nội dung báo cáo mà kiểm toán viên lập cho việc thực hiện công tác đó.
Cơ quan cấp phép có thể xây dựng một bộ mẫu chuẩn đối với các thủ tục thỏa thuận trước cho phù hợp với thông lệ và pháp luật quốc gia, có thể tham vấn ý kiến của viện kế toán hành nghề quốc gia (hoặc cơ quan tương tự) tại quốc gia tương ứng để lập bộ mẫu chuẩn đó.
Tài liệu này nêu một số hướng dẫn về công tác thực hiện các thủ tục thỏa thuận trước, cũng như nêu bản minh họa báo cáo kết quả thực tế.
Các thủ tục có thể gồm thu thập và kiểm tra thư xác nhận của nhân viên. Tài liệu XVII có nêu bản minh họa thư xác nhận. Các sắp xếp để thu thập những thư xác nhận này phải được tiến hành trên cơ sở kịp thời trong khuôn khổ lịch cấp phép câu