Thuyết minh báo cáo tài chính phải:
(a) Trình bày thông tin cơ sở soạn lập báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được sử dụng;
(b) Trình bày các thông tin yêu cầu mà không được thể hiện trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
(c) Cung cấp thông tin bổ sung mà chưa được trình bày trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhưng có liên quan đến việc hiểu bất kỳ nội dung nào trong các tài liệu này hoặc các khoản mục trình bày trong các tài liệu này.
Bản thuyết minh phải được trình bày một cách hệ thống nhất có thể. Mỗi mục trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải được ghi chú dẫn chiếu đến thông tin có liên quan trong phần thuyết minh.
Trong phần tóm tắt các chính sách kế toán quan trọng hoặc phần thuyết minh khác, ngoài nội dung đánh giá liên quan đến các ước tính, đơn vị phải trình bày các nội dung đánh giá mà ban lãnh đạo đơn vị đã thực hiện trong quá trình áp dụng các chính sách kế toán của đơn vị mà có tác động quan trọng đến các giá trị ghi nhận trong báo cáo tài chính. Ví dụ thuyết minh báo cáo tài chính minh họa cách trình bày các thông tin tối thiểu. Tuy nhiên, đối với một số khía cạnh nhất định, thông lệ kế toán quốc gia có thể yêu cầu trình bày dưới hình thức khác so với ví dụ minh họa trong Tài liệu này – điều này là được chấp nhận miễn là có nêu các thông tin tối thiểu yêu cầu trong ví dụ minh họa.