thủ tục đánh giá bổ sung có thể thực hiện đối với thông tin tài chính tương lai và thông tin tài chính tương lai cập nhật
Các thủ tục đánh giá bổ sung có thể tiến hành đối với thông tin tài chính tương lai (tiêu chí F.06)
Mục 1.7.5 mô tả các thủ tục đánh giá tối thiểu đối với thông tin tài chính tương lai mà Cơ quan cấp phép hoặc kiểm toán viên độc lập phải thực hiện.
Sổ tay này không mô tả việc sử dụng kiểm toán viên độc lập. Nếu một kiểm toán viên độc lập phải thực hiện các thủ tục đánh giá, thì phạm vi công việc này không yêu cầu kiểm toán viên xem xét mức độ hoàn chỉnh và hợp lý của các giả định hoặc các yếu tố rủi ro được xác định. Ngoài những yêu cầu tối thiểu, Cơ quan cấp phép có thể mong muốn kiểm toán viên độc lập tiến hành thêm những thủ tục đó ngoài những thủ tục mô tả trong mục 1.7.5.
Nếu Đơn vị xin cấp phép được yêu cầu sắp xếp kiểm toán viên độc lập tiến hành các thủ tục kiểm tra thêm, thì một số thủ tục bổ sung này có thể gồm:
• Các thủ tục mở rộng để có thể báo cáo rằng, căn cứ trên công tác kiểm tra các bằng chứng hỗ trợ các giả định, kiểm toán viên không lưu ý thấy có yếu tố nào khiến kiểm toán viên cho rằng các giả định không cung cấp cơ sở hợp lý cho thông tin tài chính tương lai (đảm bảo dạng phủ định);
• Xác nhận của ngân hàng và chương trình vay khác của Đơn vị xin cấp phép. • Cơ quan cấp phép có thể mong muốn xây dựng một bộ mẫu thủ tục chuẩn phù
hợp theo luật pháp và thông lệ quốc gia, có thể tham vấn ý kiến viện kế toán hành nghề quốc gia (hoặc cơ quan tương tự) trong phạm vi khu vực của Cơ quan cấp phép để lập bộ mẫu chuẩn đó.
Chuẩn mực công tác đảm bảo quốc tế số 3400 – ‘Kiểm tra thông tin dự báo tài chính’
(International Standard on Assurance Engagements (ISAE) 3400, ‘The Examination
of Prospective Financial Information’) cung cấp một số hướng dẫn về công tác kiểm
tra và báo cáo về thông tin tài chính tương lai, trong đó có các thủ tục đánh giá, và về hình thức và nội dung của báo cáo mà kiểm toán viên soạn lập cho việc thực hiện công tác đó.
Kiểm toán viên độc lập sẽ tiến hành một số thủ tục đánh giá nhất định mà có thể hữu ích để kiểm toán viên soạn lập báo cáo – bằng hình thức đảm bảo dạng phủ định – rằng các giả định mà thông tin tài chính tương lai căn cứ vào là không phải thiếu hợp lý. Công việc của kiểm toán viên độc lập sẽ không phải là tiến hành một cuộc kiểm toán, cuộc soát xét hoặc xác minh thông tin tài chính tương lai.
Trong những trường hợp này, Đơn vị xin cấp phép phải nộp Cơ quan cấp phép bản sao bản thông tin tài chính tương lai mà ban lãnh đạo đơn vị đã phê chuẩn và bản sao báo cáo của kiểm toán viên.
Các thủ tục đánh giá thông tin tài chính tương lai được cập nhật (tiêu chí F.09)
Cơ quan cấp phép có thể tự tiến hành các thủ tục đánh giá theo tiêu chí F.09. Hay thay vào đó, Cơ quan cấp phép có thể yêu cầu đơn vị được cấp phép sắp xếp kiểm toán viên độc lập tiến hành một số thủ tục đánh giá.
Nếu đơn vị được cấp phép được yêu cầu phải có kiểm toán viên độc lập tiến hành một số thủ tục đánh giá nhất định, thì kiểm toán viên độc lập được lựa chọn nên là chính kiểm toán viên được lựa chọn tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính thường niên và/ hoặc soát xét báo cáo tài chính giữa niên độ và công tác các thủ tục thỏa thuận trước đối với bản thông tin tài chính tương lai trước đó (theo tiêu chí F.06). Bản cập nhật thông tin tài chính tương lai phải được Cơ quan cấp phép hoặc kiểm toán viên độc lập đánh giá trong chu trình cấp phép tiếp theo, mà theo chu trình đó Đơn vị xin cấp phép đã có nghĩa vụ phải đáp ứng tiêu chí F.06, tức là trong mùa giải mà giấy phép đã được ban hành.
Nếu kiểm toán viên độc lập thực hiện một số thủ tục đánh giá, thì kiểm toán viên đó sẽ cung cấp báo cáo kết quả kiểm tra thực tế. Công việc của kiểm toán viên độc lập sẽ không phải là tiến hành một cuộc kiểm toán, cuộc soát xét hay xác minh thông tin tài chính tương lai. Công việc của kiểm toán viên độc lập có thể gồm các thủ tục sau:
• Đặt câu hỏi với ban lãnh đạo đơn vị về công tác soạn lập thông tin tài chính tương lai cập nhật và thông tin tài chính quá khứ cho kỳ sáu tháng đã qua; • Thu thập danh sách các rủi ro mà ban lãnh đạo đơn vị xác định và các giả
định mà ban lãnh đạo đơn vị đưa ra khi soạn lập thông tin tài chính tương lai; • Xác nhận liệu thông tin tài chính tương lai là chính xác về mặt số học; • Thông qua trao đổi với ban lãnh đạo đơn vị và rà soát thông tin tài chính
tương lai, kiểm toán viên độc lập xác định liệu thông tin tài chính tương lai đã được soạn lập trên cơ sở sử dụng các giả định đã trình bày;
• Xác nhận rằng số dư đầu kỳ nêu trong thông tin tài chính tương lai là nhất quán với bảng cân đối kế toán thể hiện trong báo cáo tài chính thường niên gần nhất đã được kiểm toán hoặc sổ kế toán cơ sở (nếu thích hợp);
• Kiểm tra rằng thông tin tài chính tương lai đã được cấp điều hành của đơn vị phê chuẩn chính thức.