2.1. Chuẩn bị kiểm toán
2.1.1.Đánh giá rủi ro thực hiện hợp đồng kiểm toán
Đánh giá rủi ro thực hiện hợp đồng kiểm toán nhằm mục đích tìm hiểu, xác minh các thông tin về đơn vị được kiểm toán trên nhiều tiêu chí khác nhau, nhằm mục đích xác định liệu chúng ta có chấp thuận ký kết hợp đồng với khách hàng hay tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay không.
Việc thực hiện đánh giá rủi ro hợp đồng thông thường được thực hiện bởi các Partner, Giám đốc kiểm toán hoặc Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm phát triển khách hàng.
Các thức thực hiện: thông tin thu thập nhằm đánh giá rủi ro có thể thông qua việc
trao đổi trực tiếp với ban lãnh đạo của khách hàng, trên các phương tiện thông tin đại chúng hoặc các nguồn thông tin khác mà chúng ta có thể tiếp cận. Các thông tin thông thường cần tìm hiểu như sau:
- Tính chính trực của Ban lãnh đạo khách hàng;
- Cơ cấu tổ chức quản lý;
- Hoạt động và môi trường kinh doanh;
- Kết quả tài chính;
- Hợp đồng kiểm toán;
- Các mối quan hệ kinh doanh và các bên liên quan;
- Khả năng cố ý trình bày sai lệch BCTC.
Các bằng chứng có được thông qua việc tìm hiểu các thông tin trên cho phép chúng ta xác định các rủi ro có thể phát sinh trong trường hợp cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Đối với các rủi ro ảnh hưởng toàn bộ được xác định ngay tại thời điểm này ví dụ như việc không thực hiện kiểm kê được tại thời điểm kết thúc niên độ, cần tổng hợp trong Mẫu này để làm cơ sở trình bày trên Tổng hợp kế hoạch kiểm toán và tiếp diễn đến khi kết thúc kiểm toán, lập báo cáo.
Tại công ty A: khi đánh giá về “ Tính chính trực của Ban Giám đốc” thì cần (trích mẫu A110):
Mẫu A110: Đánh giá rủi ro thực hiện hợp đồng kiểm toán ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG VÀ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA BAN GIÁM ĐỐC Đặc điểm và tính chính trực
1. Có lý do gì để nghi ngờ về tính chính trực của các thành viên ban lãnh đạo khách hàng hoặc
nghi ngờ về việc dựa vào giải trình của Ban giám đốc không ? Không
Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính.
2. Có lý do nào cần cân nhắc về các cam kết của bao lãnh đạo khách hàng trong việc trình bày
báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý không? Không
Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy.
3. Có lý do gì dẫn đến nghi ngờ về cam kết của ban lãnh đạo đơn vị trong việc thiết lập và
duy trì một hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy và hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả ? Không