2.1. Chuẩn bị kiểm toán
2.1.9. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro
Tại phần này, KTV tổng hợp các kết quả từ việc đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán cũng như các lưu ý quan trọng trước khi kiểm toán:
2. Hiểu biết về khách hàng (tham khảo form A220)
3. Hiểu biết về các chu trình kinh doanh (tham khảo Form A230) Các chu trình kinh doanh đã tìm hiểu
Tìm hiểu về chu trình lập Báo cáo tài chính Có
Tìm hiểu về chu trình doanh thu Có
Tìm hiểu về chu trình chi phí Có
Tìm hiểu về chu trình hàng tồn kho Có
Tìm hiểu về chu trình tài sản cố định Có
Tìm hiểu về chu trình vốn quỹ Không
Tìm hiểu về chu trình tiền lương Có
4. Phân tích sơ bộ BCTC (tham khảo Form A250) 5. Mức trọng yếu (tham khảo Form A260)
6. Đánh giá tổng quát về công việc Lập kế hoạch
Kế hoạch kiểm toán đã được lập đầy đủ và thích hợp chưa? (Thực hiện lựa chọn bằng đánh dấu theo danh sách do Chủ nhiệm kiểm toán/Giám đốc kiểm toán soát xét):
Form Nội dung Đã thực hiện
A110 Đánh giá rủi ro hợp đồng Có
A120 Cam kết tính độc lập Có
Mô tả tổng quát phạm vi công việc như: kỳ kiểm toán; các nội dung công việc thực hiện như kiểm toán sơ bộ, kiểm kê, kiểm toán chính thức; thời gian thực hiện; kế hoạch thực hiện tại các đơn vị trực thuộc (nếu có)…
Danh sách nhân sự nhóm kiểm toán: tên, kinh nghiệm tại khách hàng hoặc kinh nghiệm trong lĩnh vực mà khách hàng hoạt động…
A130 Phê duyệt khách hàng mới Có A140 Phê duyệt tiếp tục cung cấp dịch vụ N/A A150 Hợp đồng kiểm toán (đã lưu hồ sơ chưa) Có
A160 Phân công công việc Có
A170 Thông báo kế hoạch kiểm toán cho khách hàng Có A220 Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng và môi trường
kinh doanh
Có
A230 Tìm hiểu về chu trình kinh doanh Có
A240 Tìm hiểu về môi trường máy tính Không
A250 Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính Có
A260 Xác định mức trọng yếu Có
Kết luận: Kế hoạch kiểm toán đã được lập đầy đủ và phù hợp theo phương pháp
tiếp cận.
2.2. Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán. Thực chất, đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính.
Căn cứ vào kết quả đánh giá hệ thống KSNB ở các cấp độ khác nhau, KTV sẽ quyết định các trắc nghiệm kiểm toán được sử dụng.