5. Kết cấu của luận văn
1.2.3. Quản lý thu thuế
a. Xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế: thực hiện theo 5 bước:
Bước 1: Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện:Trên cơ sở xác định tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ để dự kiến tiền thuế nợ năm thực hiện
Bước 2: Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch: Căn cứ vào số tiền thuế nợ năm thực hiện đã được xác định và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm, tiến hành phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản lý nợ mới ban hành.
Bước 3: Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: Chi cục Thuế báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định về Cục Thuế, sau đó Cục thuế báo cáo lại cho Tổng cục Thuế.
Bước 4: Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo, Tổng cục Thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế
29
Căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục Thuế giao và kết quả tổng hợp, Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình, các Chi cục Thuế và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế.
Bước 5: Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt Do phòng quản lý nợ và các phòng tham gia thực hiện quy trình.
Các Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình và báo cáo kết quả về Cục Thuế - Phòng quản lý nợ
b.Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: thực hiện theo 6 bước
Bước 1: Phân công quản lý nợ thuế
Hàng tháng, trước ngày khoá sổ thuế một ngày làm việc đội trưởng đội quản lý nợ có trách nhiệm phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình.
Bước 2: Phân loại tiền thuế nợ
Hàng tháng, chậm nhất là ba ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình:
Thực hiện đối chiếu số tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trên các ứng dụng quản lý thuế với ứng dụng quản lý nợ.
Căn cứ vào số nợ trên ứng dụng quản lý nợ, tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ, tài liệu liên quan đến NNT, rà soát danh sách NNT còn nợ thuế để phân loại theo từng khoản nợ, nhóm nợ.
Bước 3: Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ
Lập nhật ký theo dõi tiền thuế nợ đối với từng người nộp trên địa bàn quản lý thuế rồi chuyển cho công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp.
Bước 4: Đối chiếu số liệu
Sau khi phân loại tiền thuế nợ, nếu phát hiện có sai sót về tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện:
30
Mời người nộp thuế hoặc người đại diện pháp luật của NNT đến trụ sở cơ quan thuế để thực hiện đối chiếu tiền thuế nợ.
Lập biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu, chuyển biên bản kèm theo các chứng từ liên quan cho đội Kê khai và Kế toán thuế thực hiện lập phiếu điều chỉnh nội bộ kịp thời theo đúng quy định.
Bước 5: Thực hiện đôn đốc thu nộp
Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho NNT hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế;
Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện:
Lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt. Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: Đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Bước 6: Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ
c.Xoá nợ tiền thuế
Đối với các trường hợp thuộc đối tượng được xoá nợ tiền thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế sẽ tiến hành lập và thẩm định hồ sơ đề nghị xoá nợ. Khi có quyết định xoá nợ của cơ quan có thẩm quyền, phòng, đội quản lý nợ thực hiện sao gửi phòng, đội kê khai và kế toán thuế để điều chỉnh giảm số tiền thuế nợ trên các ứng dụng quản lý thuế.
d.Gia hạn nộp thuế
Đội quản lý nợ nhận hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, thực hiện kiểm tra hồ sơ; Khi có văn bản chấp thuận gia hạn nộp thuế, Đội Quản lý nợ thực
31
hiện sao gửi Đội Kê khai và kế toán thuế để điều chỉnh lại hạn nộp cho khoản nợ thuế được gia hạn vào các ứng dụng quản lý thuế.