5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Thực trạng quản lý chi Ngân sách nhà nước huyện Thanh Sơn
3.2.2.1. Tình hình thực hiện chi ngân sách trên địa bàn huyện Thanh Sơn
Giai đoạn 2013 – 2015 huyện Thanh Sơn thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan
nhà nước và quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
Hội đồng nhân dân huyện Thanh Sơn quyết định dự toán ngân sách từng năm và phê chuẩn quyết toán ngân sách năm trước do UBND huyện trình lên.
UBND huyện Thanh Sơn có trách nhiệm thẩm tra xem xét trình dự toán cho HĐND huyện phê duyệt.
Phòng Tài chính phối hợp với các đơn vị liên quan để xây dựng dự toán. Cụ thể giai đoạn 2013-2015 được lập dự toán chi NSNN chi tiết như sau:
Bảng 3.6: Dự toán chi NSNN huyện Thanh Sơn giai đoạn 2013-2015
Đơn vị: triệu đồng
STT Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2014/2013 2015/2014
+/- % +/- %
Tổng dự toán chi NSNN 195.912 278.713 311.610 82.801 42,26 32.897 11,80
A Chi cân đối NSĐP 188.567 256.844 290.553 68.277 36,21 33.709 13,12
I Chi đầu tư phát triển 15.049 54.377 80.392 39.328 261,33 26.015 47,84
II Chi thường xuyên 139.794 160.091 181.840 20.297 14,52 21.749 13,59
1 Chi an ninh - QP 598 952 1.241 354 59,20 289 30,36
2 Chi SN giáo dục đào tạo 99.698 109.492 117.169 9.794 9,82 7.677 7,01 3 Chi sự nghiệp y tế 7.485 13.332 10.215 5.847 78,12 (3.117) (23,38) 4 Chi sự nghiệp VHTT 1.207 1.275 1.349 68 5,63 74 5,80 5 Chi SN PT truyền hình 1.326 1.248 1.654 (78) (5,88) 406 32,53 6 Chi SN thể dục thể thao 183 191 187 8 4,37 (4) (2,09) 7 Chi SN đảm bảo XH 2.283 9.863 12.976 7.580 332,02 3.113 31,56 8 Chi sự nghiệp kinh tế 3.548 6.098 13.911 2.550 71,87 7.813 128,12 9 Chi QL HC Đảng. ĐT 19.596 15.378 20.970 (4.218) (21,52) 5.592 36,36
10 Chi khác 3.870 2.262 2.168 (1.608) (41,55) (94) (4,16)
III Chi chương trình MT 6.429 5.444 904 (985) (15,32) (4.540) (83,39)
IV Chi chuyển nguồn 20.456 26.854 6.398 31,28 (26.854) (100,00)
V Chi bổ sung NS xã 6.839 10.078 27.417 3.239 47,36 17.339 172,05
B Chi quản lý qua NS 7.345 21.869 21.057 14.524 197,74 (812) (3,71)
Năm 2013, Chi NSĐP năm 2013 đạt 139,44% so với dự toán giao. Năm 2014, Chi NSĐP đạt 110,67% so với dự toán giao. Năm 2015, Chi NSĐP đạt 109,58% so với dự toán giao.
Trong giai đoạn 2013-2015, Chi ngân sách được thực hiện theo đúng dự toán giao và định mức được duyệt, đảm bảo nguyên tắc kiểm soát trước, trong và sau khi chi. Trong năm đã kịp thời phân bổ các nguồn kinh phí được bổ sung từ ngân sách cấp trên để thực hiện các nhiệm vụ theo quy định. Ngân sách huyện cúng đã đáp ứng được các nhiệm vụ chính trị của địa phương phát sinh đột xuất trong năm.
3.2.2.2. Thực trạng quản lý chi thường xuyên a. Quản lý lập dự toán chi thường xuyên
Để có thể xây dựng được dự toán chi NSNN, các đơn vị sử dụng NSNN phải tham chiếu các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính. Sau đó Phòng Tài chính huyện sẽ thực hiện thẩm định dự toán, phối hợp với cơ quan liên quan để tổng hợp dự toán chi NSNN huyện; báo cáo UBND huyện để trình lên HĐND phê duyệt.
Sau khi HĐND ban hành Nghị quyết phê chuẩn dự toán chi NSĐP; thì UBND huyện có nhiệm vụ quyết định giao dự toán chi cho các đơn vị trực thuộc, các cơ quan có sử dụng NSNN.
Bảng 3.7: Dự toán chi thường xuyên giai đoạn 2013-2015 huyện Thanh Sơn Đơn vị tính: Triệu đồng STT Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2014/2013 2015/2014 +/- % +/- % Tổng dự toán chi NSNN 195.912 278.713 311.610 82.801 42,26 32.897 11,80 I
II Chi thường xuyên 139.794 160.091 181.840 20.297 14,52 21.749 13,59
1 Chi an ninh - QP 598 952 1.241 354 59,20 289 30.36
2 Chi SN giáo dục đào tạo 99.698 109.492 117.169 9.794 9,82 7.677 7,01 3 Chi sự nghiệp y tế 7.485 13.332 10.215 5.847 78,12 (3.117) (23,38) 4 Chi sự nghiệp VHTT 1.207 1.275 1.349 68 5,63 74 5,80 5 Chi SN PT truyền hình 1.326 1.248 1.654 (78) (5,88) 406 32,53 6 Chi SN thể dục thể thao 183 191 187 8 4,37 (4) (2,09) 7 Chi SN đảm bảo XH 2.283 9.863 12.976 7.580 332,02 3.113 31,56 8 Chi sự nghiệp kinh tế 3.548 6.098 13.911 2.550 71.87 7.813 128,12 9 Chi QL HC Đảng. ĐT 19.596 15.378 20.970 (4.218) (21,52) 5.592 36,36
10 Chi khác 3.870 2.262 2.168 (1.608) (41,55) (94) (4,16)
b. Quản lý chấp hành dự toán chi thường xuyên
Chấp hành dự toán chi thường xuyên trong giai đoạn này tại Thanh Sơn được quản lý theo chu trình ngân sách bao gồm các giai đoạn:
- Cấp phát các khoản chi thường xuyên - Kiểm soát chi thường xuyên
- Điều chỉnh dự toán chi thường xuyên (nếu có)
Cụ thể, quá trình chấp hành chi ngân sách ở một số lĩnh vực điển hình diễn ra như sau:
Bảng 3.8: Kết quả thực hiện chi thường xuyên trên địa bàn huyện giai đoạn 2013-2015 ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Dự toán chi Quyết toán chi TH/DT (%) Dự toán chi Quyết toán chi TH/DT (%) Dự toán chi Quyết toán chi TH/DT (%) Tổng chi NSNN 195.912 273.186 139,44 278.713 308.440 110,67 311.610 341.453 109,58
II Chi thường xuyên 139.794 155.570 111,29 160.091 174.476 108,99 181.840 186.760 102,71
1 Chi an ninh - QP 598 1.785 298,49 952 2.582 271,22 1.241 2.521 203,14 2 Chi SN giáo dục đào tạo 99.698 105.672 105,99 109.492 114.647 104,71 117.169 120.555 102,89 3 Chi sự nghiệp y tế 7.485 10.657 142,38 13.332 13.853 103,91 10.215 11.360 111,21 4 Chi sự nghiệp VHTT 1.207 1.117 92,54 1.275 1.119 87,76 1.349 1.385 102,67 5 Chi SN PT truyền hình 1.326 1.602 120,81 1.248 1.234 98,88 1.654 1.898 114,75 6 Chi SN thể dục thể thao 183 183 100,00 191 191 100,00 187 187 100,00 7 Chi SN đảm bảo XH 2.283 5.057 221,51 9.863 6.724 68,17 12.976 13.185 101,61 8 Chi sự nghiệp kinh tế 3.548 6.102 171,98 6.098 9.487 155,58 13.911 8.646 62,15 9 Chi QL HC Đảng. ĐT 19.596 22.325 113,93 15.378 21.395 139,13 20.970 24.604 117,33 10 Chi khác 3.870 1.070 27,65 2.262 3.244 143,41 2.168 2.419 111,58
Về quản lý chi an ninh - quốc phòng:
Năm 2013 đạt 298,49% so với dự toán giao; năm 2014 đạt 271,22% so với dự toán giao; năm 2015 đạt 203,14% so với dự toán giao.
Về quản lý chi sự nghiệp giáo dục đào tạo:
Năm 2013 đạt 105,99% so với dự toán giao; năm 2014 đạt 104,71% so với dự toán giao; năm 2015 đạt 102,89% so với dự toán giao.
Về quản lý chi sự nghiệp y tế:
Năm 2013 đạt 142,38% so với dự toán giao; năm 2014 đạt 103,91% so với dự toán giao; năm 2015 đạt 111,21% so với dự toán giao.
Quản lý chi sự nghiệp kinh tế:
Năm 2013 đạt 171,98% so với dự toán giao; năm 2014 đạt 155,58% so với dự toán giao; năm 2015 không đạt dự toán giao.
Quản lý chi hành chính Nhà nước:
Năm 2013 đạt 113,93% so với dự toán giao; năm 2014 đạt 139,13% so với dự toán giao; năm 2015 đạt 117,33% so với dự toán giao.
Quản lý chi sự nghiệp văn hoá - thể thao:
Năm 2013 và 2014 không đạt so với dự toán giao; năm 2015 đạt 102,67% so với dự toán giao.
Kết quả trên cho thấy Huyện Thanh Sơn chủ trương điều hành chi một cách tích cực; giám sát các đơn vị thụ hưởng NS huyện phải bám sát vào dự toán chi được giao để tổ chức quản lý và chi tiêu chặt chẽ, đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức, tiết kiệm và có hiệu quả.
Chi ngân sách huyện giai đoạn 2013-2015 đã thực hiện rất tốt các nhiệm vụ chi thường xuyên được giao cho huyện như đáp ứng nhu cầu các khoản chi sự nghiệp trên các lĩnh vực, chi cho bộ máy quản lý hành chính, đảm bảo an ninh quốc phòng và bổ sung cân đối ngân sách xã, thị trấn. Bên cạnh đó huyện cũng tập trung vào nhiệm vụ chi đầu tư phát triển; điều này phù hợp với yêu cầu phát triển của huyện trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chỉnh trang đô thị, đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật.
Tại huyện Thanh Sơn, việc phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên của địa phương hàng năm cơ bản thực hiện theo các quy định của Luật NSNN. Dự toán chi sự nghiệp giáo dục - đào tạo, chi sự nghiệp KHCN không cao hơn dự toán của tỉnh giao.
Đối với các lĩnh vực khác như: quốc phòng, an ninh, y tế, văn hóa - thể thao, chi trợ giá, trợ cước các mặt hàng chính sách căn cứ chỉ tiêu hướng dẫn của Bộ Tài chính, chế độ chính sách, khối lượng, nhiệm vụ của từng lĩnh vực, địa phương trình HĐND cùng cấp quyết định cho phù hợp với tình hình thực tế của địa phương, dự toán đơn vị cấp trên phân bổ cho đơn vị dự toán cấp dưới phải khớp đúng với dự toán chi được UBND tỉnh giao cả về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực chi các khoản chi thường xuyên đã được KBNN kiểm soát chi chặt chẽ về thủ tục và nội dung hồ sơ thanh toán, bảo đảm đúng nội dung quy định của Nhà nước về tiêu chuẩn, chế độ, định mức đơn giá. Các khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản cơ bản được bảo đảm các quy định về duyệt giá hoặc đấu thầu, chỉ định thầu và hạn chế tối đa các khoản chi bằng tiền mặt, tăng cường tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách, đặc biệt là trách nhiệm của chủ tài khoản khi thực hiện chuẩn chi.
c. Quản lý quyết toán chi thường xuyên
Quản lý quyết toán chi ngân sách thường xuyên bao gồm hai quá trình, đó là: Tổ chức lập báo cáo quyết toán và phê duyệt quyết toán ngân sách nhà nước.
Công tác quyết toán NSNN ở các cấp trên địa bàn huyện Thanh Sơn đã được đẩy mạnh; các khoản thu, chi ngân sách đều được phản ánh vào ngân sách thông qua Kho bạc nhà nước.
Hàng quý, các đơn vị sử dụng ngân sách lập Báo cáo quyết toán theo quy định, gửi phòng tài chính kế hoạch huyện. Kết thúc năm ngân sách, các đơn vị lập báo cáo quyết toán gửi phòng TCKH huyện thẩm tra theo quy định, sau đó ra báo cáo thẩm tra quyết toán. Phòng TCKH huyện căn cứ số liệu thẩm tra, tổng hợp và lập báo cáo quyết toán ngân sách theo quy định.
Để thấy rõ tình hình quyết toán các khoản chi ngân sách thường xuyên, tác giả trình bày qua bảng Báo cáo quyết toán chi NSNN địa phương (cấp huyện) sau đây:
Bảng 3.9: Báo cáo quyết toán chi ngân sách thường xuyên giai đoạn 2013-2015 huyện Thanh Sơn
Đvt: Triệu đồng, %
Nội dung chi
Dự toán năm Quyết toán năm So sánh QT/DT(%)
2013 2014 2015 Tổng số chi NSĐP Chi NS cấp huyện 2013 2014 2015 2013 2014 2015
I Chi cân đối ngân sách 188.567 256.844 290.553 262.934 287.239 317.501 139,44 111,83 109,27
1
2
3 Chi thường xuyên 139.794 160.091 181.840 155.570 174.476 186.760 111,29 108,99 102,71
3.1 Chi an ninh - QP 598 952 1.241 1.785 2.582 2.521 298,50 271,22 203,14 3.2 Chi SN giáo dục đào tạo 99.698 109.492 117.169 105.672 114.647 120.555 105,99 104,71 102,89 3.3 Chi sự nghiệp y tế 7.485 13.332 10.215 10.657 13.853 14.360 142,38 103,91 140,58 3.4 Chi sự nghiệp VHTT 1.207 1.275 1.349 1.117 1.119 1.385 92,54 87,77 102,67 3.5 Chi SN PT truyền hình 1.326 1.248 1.654 1.602 1.234 1.898 120,81 98,88 114,75
3.6 Chi SN thể dục thể thao 183 191 187 183 191 187 100 100 100
3.6 Chi SN đảm bảo XH 2.283 9.863 12.976 5.057 6.724 10.185 221,51 68,17 78,49 3.7 Chi sự nghiệp kinh tế 3.548 6.098 13.911 6.102 9.487 8.646 171,99 155,58 62,15 3.8 Chi QL HC Đảng. ĐT 19.596 15.378 20.970 22.325 21.395 24.604 113,93 139,13 117,33 3.9 Chi khác 3.870 2.262 2.168 1.070 3.244 2.419 27,65 143,41 111,58
4 Chi chương trình MT 6.429 5.444 904 7.662 5.736 9.061 119,18 105,36 1002,3
5 Chi chuyển nguồn 20.456 26.854 0 33.269 32.112 0 162,64 119,58 0
6 Chi bổ sung NS xã 6.839 10.078 27.417 15.094 11.284 32.052 220,71 111,97 116,91
II Chi quản lý qua NS 7.345 21.869 21.057 10.252 21.201 23.952 139,58 96,95 113,75
Tổng số (I+II) 195.912 278.713 311.610 273.186 308.440 341.453
Cơ bản chi ngân sách bám sát dự toán đầu năm, đúng chính sách chế độ của nhà nước, đảm bảo tính công khai, minh bạch và đúng qui trình của luật ngân sách. Tuy nhiên các khoản chi đều tăng và vượt kế hoạch.
Chi thường xuyên mặc dù đã có chính sách giảm chi, tiết kiệm 10% dành nguồn làm lương nhưng kết quả qua các năm vẫn cho con số bội chi rất cao. Chi cho các sự nghiệp nhằm đảm bảo an sinh xã hội là lớn hơn cả. Hàng năm chi cho các sự nghiệp này đều tăng và vượt kế hoạch.
Chi quản lý hành chính hàng năm đều chi vượt định mức được giao. Việc thực hiện các quy trình từ khâu lập dự toán NSNN số liệu phản ánh chưa sát với thực lực của địa phương; việc chấp hành NSNN đến quyết toán NSNN chưa được thực hiện nghiêm túc, không đảm bảo về thời gian, chưa chính xác về số liệu, nên việc cấp phát về kiểm soát chi tiêu của các cơ quan tài chính gặp khó khăn.
Các khoản chi cho sự nghiệp kinh tế như: Sự nghiệp giao thông, nông nghiệp, thuỷ lợi, địa chính không có căn cứ định mức cụ thể, vì các định mức kinh tế kỹ thuật đã cũ nên việc chi tiêu thường theo vụ việc và theo yêu cầu công việc. Chưa định mức hoá và giám sát việc thực hiện tiêu chuẩn, định mức đối với các khoản chi này.
3.2.2.3. Quản lý Chi đầu tư phát triển
a. Thực trạng quản lý chi đầu tư phát triển * Quản lý lập kế hoạch chi ĐTPT
Phòng TCKH huyện là cơ quan chủ trì, phối hợp với các cơ quan chức năng của huyện tham mưu cho UBND huyện xây dựng phương án phân bổ vốn ngân sách cho đầu tư phát triển. UBND huyện tiến hành thảo luận, thống nhất trình HĐND huyện phê chuẩn, ra Nghị quyết. UBND huyện căn cứ Nghị quyết của HĐND huyện ra quyết định phê duyệt kế hoạch chi đầu tư phát triển hàng năm, báo cáo UBND tỉnh, gửi Sở Kế hoạch và đầu tư, Sở Tài chính và cơ quan KBNN.
Sau đó phòng TCKH huyện thông báo kế hoạch vốn đầu tư cho KBNN huyện theo tháng, quý để làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn cho các dự án và gửi cho các đơn vị chủ đầu tư để tổ chức thực hiện.
Định kỳ 6 tháng hoặc cuối quý, Huyện ủy, UBND huyện rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư.
Trong trường hợp có sự điều chỉnh, Phòng TCKH huyện tham mưu cho UBND huyện quyết định điều chỉnh và thông báo danh mục, kế hoạch vốn đầu tư điều chỉnh với từng dự án.
Căn cứ vào kế hoạch ngân sách,dự toán chi được cấp trên giao: các cơ quan phòng, ban, các trường học trực thuộc huyện quản lý theo phân cấp; các xã, thị trấn thực hiện nhiệm vụ chi theo đúng định mức quy định. Hàng năm huyện Thanh Sơn đã chỉ đạo quyết liệt trong việc cân đối NS, điều hành chi một cách tích cực; giám sát các đơn vị thụ hưởng NS huyện phải bám sát vào dự toán chi được giao để tổ chức quản lý và chi tiêu chặt chẽ, đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức, tiết kiệm và có hiệu quả. Để đảm bảo quản lý chặt chẽ công tác chi, Huyện Thanh Sơn đã yêu cầu các đơn vị thụ hưởng NS lập kế hoạch, dự toán
Trong quá trình chấp hành NS, UBND huyện đã yêu cầu cơ quan Tài chính, thuế, kho bạc nhà nước tăng cường kiểm tra, kiểm soát chi từ khâu chi thường xuyên đến chi cho mua sắm và sửa chữa tài sản cơ quan; thẩm định quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành chặt chẽ; qua đó đã giảm trừ hoặc xuất toán những khoản chi sai, chi vượt chế độ quản lý tài chính hiện hành của nhà nước.
Đối với chi đầu tư phát triển, huyện Thanh Sơn cũng xây dựng chi tiết khoản chi và kết quả thực hiện chi ĐTPT giai đoạn 2013-2015 như bảng sau đây:
Bảng 3.10: Kết quả thực hiện chi đầu tư phát triển huyện Thanh Sơn giai đoạn 2013-2015