c) Kết thúc kiểm toán
2.1. Tổng quan chung về công tyTNHH Kiểm toán NexiaSTT
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHHKiểm toán Nexia STT
- Tên công ty: Công ty TNHH Nexia STT
- Tên tiếng Anh: Nexia STT Co., Ltd
- Công ty có trụ sở chính tại Tầng 18, Tòa nhà C’Land, Số 156 Xã Đàn II,
Quận Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam và 1 chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và 1 chi nhánh tại TP Hải Phòng.
- ĐT: +84 4 3935 0990
- Fax: +84 4 3935 0991
- E-mail: nexiastt@nexia.vn
- Ngành nghề kinh doanh: Tư vấn tài chính, Tư vấn thuế, Dịch vụ định giá tài
sản, Dịch vụ soát xét BCTC, Dịch vụ Kế toán, Dịch vụ Kiểm toán, Các dịch vụ khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật.
- Nexia STT được thành lập đầu tiên với tên Công ty Hợp danh Kiểm toán và
Tư vấn STT vào đầu năm 2004 bởi một nhóm các chuyên gia trong nước và quốc tế. Lịch sử thành lập Công ty gắn liền với các Thành viên sáng lập mà chính tên viết tắt của họ khi ghép lại đã tạo nên thương hiệu “STT”.
- Năm 2005: STT được công nhận là Hãng đại diện liên lạc và sau đó trở Công
ty thành công ty thành viên chính thức của RSM Quốc tế.
- Năm 2009: STT liên kết với Mazars & Guerard và đổi tên thành Mazars STT
Việt Nam.
- Năm 2012: STT rút khỏi mạng lưới Mazars và gia nhập mạng lưới ECOVIS
Toàn cầu và đổi tên thành ECOVIS STT Việt Nam.
- Năm 2014: STT rút khỏi mạng lưới ECOVIS Toàn cầu và gia nhập Tập đoàn
Kiểm toán và Tư vấn Nexia International - 1 trong Top10 mạng lưới kế toán hàng đầu thế giới về kiểm toán, thuế và tư vấn. Tên Công ty theo đó được đổi thành Nexia STT.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Nexia STT
-J- Các dịch vụ chủ yếu mà Nexia STT cung cấp
N Dịch vụ kiểm toán
Đây là mảng dịch vụ chính mà công ty cung cấp, chiếm khoảng 80% doanh thu hàng năm của công ty và là một trong những thế mạnh của Nexia STT. Từ khi đi vào hoạt động đến nay, hoạt động kiểm toán đã có những phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Các loại dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp: Kiểm toán BCTC, Kiểm toán hoạt động các dự án, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán một phần BCTC và các thủ tục đã thỏa thuận trước, Kiểm toán theo tiêu chuẩn GAAP Quốc tế và địa phương, Kiểm toán soát xét, Kiểm toán điều tra, Kiểm toán nội bộ, Báo cáo quyết toán.
Nexia STT, hiện đang áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn của Nexia International để phục vụ các khách hàng kiểm toán. Phương pháp kiểm toán của công ty dựa trên đánh giá rủi ro và mang tính xây dựng trong quá trình thực hiện kiểm toán nhằm đảm bảo đem lại hiệu quả cho khách hàng. Mỗi quy trình kiểm toán được thực hiện dưới sự giám sát và trực tiếp tham gia của các giám đốc kiểm toán chuyên trách (partner). Trong giai đoạn gia tăng chi phí như hiện nay, chúng tôi luôn nỗ lực nhằm giảm các chi phí đến mức tối thiểu thông quan việc tối đa hóa hiểu biết của chúng tôi về khách hàng, tập trung vào các rủi ro chính và từ đó giảm thiểu chi phí và thời gian kiểm toán không cần thiết.
N Dịch vụ tư vấn
Là dịch vụ mới mà công ty đang tập trung phát triển, dịch vụ tư vấn hứa hẹn là một dịch vụ đem lại nhiều doanh thu, lợi nhuận cho công ty trong tương lại. Dịch vụ tư vấn chiếm tỷ lệ doanh thu lớn thứ 2 trong công ty, sau dịch vụ kiểm toán. Hiện nay, công ty đang tập trung vào 3 mảng chính là: Dịch vụ tư vấn kế toán- tài chính, dịch vụ tư vấn thuế và dịch vụ tư vấn Doanh nghiệp.
N Dịch vụ chuyển giá
Theo hướng dẫn của quy định Việt Nam về chuyển giá và hướng dẫn của tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD), xem xét hiện trạng Công ty và lập một
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
báo cáo toàn diện về vấn đề chuyển giá như sau: Phân tích các giao dịch trong phạm vi nghiên cứu; Phân tích Công ty; Phân tích Ngành; Phân tích chức năng và rủi ro; Phân tích Tài chính; Chọn lựa phương pháp chuyển giá phù hợp nhất; Nghiên cứu và lựa chọn đối tượng so sánh theo tiêu chuẩn; và Lập Báo cáo.
+ Thị trường và khách hàng chủ yếu của Nexia STT
Hiện nay thị trường của công ty là thị trường trong nước với các khách hàng chính là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (chiếm 99% tổng số khách hàng). Trong số đó khách hàng Nhật khách chiếm tới 70%. Các khách hàng lớn của công ty có thể kể ra như Công ty TNHH HONDA (Nhật Bản), Công ty TNHH SAMSUNG SDI (Hàn Quốc), công ty TNHH Matsuo Việt Nam (Nhật Bản), Công ty TNHH OXFAM (Hong Kong) ... Nhật là một trong những nhà đầu tư lớn vào Việt Nam. Thực tế, khách hàng Nhật có tiếng là khó tính trong việc lựa chọn dịch vụ, họ cũng là những khách hàng Nhật có tiếng là khó tính trong việc lựa chọn dịch vụ, họ cũng là những khách hàng tuân thủ pháp luật tốt, luôn đòi hỏi những dịch vụ có chất lượng tốt và có sự tín nhiệm cao với các khách hàng mà đáp ứng được những tiêu chuẩn về chất lượng. NEXIA STT cũng tự hào là một trong những công ty có khách hàng Nhật hàng đầu Việt Nam. Tổng số khách hàng của công ty tăng lên theo từng năm. Điều này thể hiện những bước phát triển và lớn mạnh không ngừng của công ty trong những năm qua.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nexia STT
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn NEXIA STT tổ chức bộ máy quản lý theo cơ chế tập trung. Đồng thời, bộ máy được thiết lập một cách khoa học gọn nhẹ, và năng động phù hợp với quy mô của công ty. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, gồm có Tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc và 4 phòng chính: Phòng Kiểm toán, phòng Tư vấn Thuế, phòng Tư vấn Doanh nghiệp và phòng Hành chính - Kế toán.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức của Công ty Kiểm toán Nexia STT
Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT - Việt Nam
Chức năng cụ thể như sau:
Tổng Giám đốc: Phụ trách việc quản lý và điều hành mọi hoạt động của NEXIA STT và là đại diện pháp lý của công ty trong các giao dịch với khách hàng cũng như với Nhà nước. Trực tiếp tiếp quản lý hoạt động của các phòng Hành chính tổng hợp, phòng Kiểm toán tại văn phòng Hà Nội, đồng thời thông qua phó giám đốc đánh giá hiệu quả của cả công ty.
Phó Tổng Giám đốc: Chịu trách nhiệm trực tiếp lãnh đạo đội ngũ kiểm toán, tham gia vào những cuộc kiểm toán có quy mô lớn, đưa ra những giải pháp, tư vấn cho doanh nghiệp khách hàng. Kết hợp với Ban Giám đốc để đánh giá hiệu quả công việc, chất lượng làm việc của công ty, cùng nhau đưa ra những giải pháp giúp công ty ngày càng phát triển hơn.
Phòng Phát triển kinh doanh: Chịu trách nhiệm vạch định chiến lược nhằm tăng trưởng doanh thu mà vẫn đảm bảo mức độ hài lòng của khách hàng, đồng thời tìm kiếm các cơ hội kinh doanh mới, tìm kiểm khách hàng trên mọi miền đất nước.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
Đây cũng chính là bộ phận quan trọng nhất đóng góp vào sự phát triển và tên tuổi của công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT.
Phòng Tư vấn: Phòng bao gồm có tư vấn thuế và tư vấn doanh nghiệp thực hiện những công việc liên quan đến dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính, tư vấn lựa chọn và triển khai phần mềm quản lý, tư vấn đánh giá giá trị doanh nghiệp trước khi niêm yết trên thị trường chứng khoán cho khách hàng.
Phòng Kiểm toán: Thực hiện toàn bộ những hoạt động liên quan đến việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán cho các khách hàng. Phòng kiểm toán thực hiện quản lý và điều hành mọi hoạt động tại phòng kiểm toán đồng thời chịu trách nhiệm báo cáo lên Tổng giám đốc về kết quả công việc kiểm toán tại các khách hàng.
Phòng Hành chính-Kế toán: Thực hiện công việc kế toán cũng như các công việc văn phòng khác, hỗ trợ việc phát hành báo cáo, dịch báo cáo khi vào mùa cao điểm cùng các trưởng nhóm kiểm toán.
2.1.4 Khái quát quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài chính chung của Công ty
Kiểm toán NEXIA STT - chi nhánh Hà Nội
❖ Khái quát quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung tại công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT
Để phù hợp với quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và thông lệ quốc tế, quy trình cuộc kiểm toán được Nexia STT xây dựng trên cơ sở phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa vào rủi ro,chủ yếu sẽ được triển khai dựa trên 3 giai đoạn sau:
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Giai đoạn 3: Tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán
Theo quy trình tiếp cận này, bắt đầu từ việc xác định, đánh giá rủi ro, từ đó thiết kế các thủ tục xử lý những rủi ro và được thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán. 3 giai đoạn trên được thực hiện nghiêm ngặt, đầy đủ để đảm bảo được chất lượng và hiệu quả của mỗi cuộc kiểm toán bất kì.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT - Hà Nộ
Những bước cơ bản của cuộc kiểm toán gồm:
- Tìm hiểu hoạt động, môi trường kinh doanh của khách hàng
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Rà soát kết quả kiểm toán
- Kết luận và phát hành báo cáo
- Thực hiện các thủ tục bổ trợ khác
Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV thu thập bằng chứng kiểm toán, đưa ra những kết luận hợp lý làm căn cứ cho ý kiến kiểm toán thông qua việc thực hiện các thủ tục sau:
- Hiểu biết về doanh nghiệp và môi trường kinh doanh, bao gồm việc tìm
hiểu về kiểm soát nội bộ, tiến hành đánh giá rủi ro của sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính và các mức độ sai sót tiềm tàng;
- Lập kế hoạch kiểm toán, kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát
trong việc phát hiện, ngăn ngừa và khắc phục các sai sót trọng yếu;
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu ở
cấp độ báo cáo tài chính và cấp độ cơ sở dẫn liệu gồm các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản bao gồm kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích hoặc kết hợp cả hai.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
- Tổng hợp kết quả kiểm toán, rà soát lại toàn bộ các vấn đề cần lưu ý, đưa
ra các bút toán điều chỉnh (nếu có) và trao đổi lại với khách hàng về những vấn đề mà KTV cho rằng quan trọng cần phải đưa lên BCKT để có được sự chấp thuận của cả hai bên.
Như vậy, với Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT, mỗi quy trình của một cuộc kiểm toán BCTC được chuẩn bị, tiến hành và hoàn thiện rất chặt chẽ, đảm bảo khi KTV đưa ra ý kiến cho từng khoản mục, bộ phận (thông tin tài chính) nói riêng và toàn bộ BCTC được kiểm toán nói chung là đúng đắn, phải đảm bảo được cuộc kiểm toán đạt hiệu quả và chất lượng cao nhất.
❖Kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Cái đích cuối cùng của mỗi cuộc kiểm toán đó là báo cáo kiểm toán, đây cũng là điều mà người quan tâm họ mong chờ và sử dụng để đưa ra quyết định của mfinh trong tương lai. Vì vậy, yêu cầu về chất lượng của báo cáo kiểm toán là rất cao và phải phản ánh được đầy đủ, trung thực, hợp lý về tình hình hoạt động của khách hàng. Để đạt được những điều trên, kiểm soát chất lượng kiểm toán là một vấn đề tất yếu, không thể bỏ qua trong mọi cuộc kiểm toán, đây cũng là một cơ hội, khoảng thời gian giúp trưởng nhóm kiểm tra, nhìn lại toàn bộ quá trình làm việc, chất lượng công việc đối với đội của mình.
Với Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Nexia STT, kiểm soát chất lượng kiểm toán được gắn liền với cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán và theo một mô típ chung thông qua 3 cấp soát xét bao gồm: Trưởng/Phó phòng Kiểm toán, Tổng Giám đốc/Phó giám đốc và Trưởng nhóm Kiểm toán. Bên cạnh đó kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán được thực hiện bởi trưởng nhóm trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán và có sự soát xét của nhà quản lý cấp cao theo từng giai đoạn cụ thể căn cứ vào hồ sơ kiểm toán của đơn vị khách hàng.
2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định hữu hình trong Báo cáo tàichính do Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT - chi nhánh Hà Nội thực hiện