I lệ Thòng Diện Lme 1 &
001 Máy lắp ráp phụ tùng (Ama Vina) 10/20/ 2020 '
2.3.2 Những tồn tại đối với kiểm toán khoản mục TSCĐHH từ thực trạng đã
đã
phân tích ở trên
2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
❖ Thứ nhất, về việc thu thập thông tin khách hàng:
Do khối lượng công việc nhiều , quỹ thời gian hạn hẹp phải phân bổ đều cho lượng công việc nên việc tiếp cận, hiểu biết sâu và thu thập về thông tin với khách hàng nhiều khi cũng chưa được công ty thực sự chú trọng. Bên cạnh đó việc trao đổi thông tin đặc thù về khách hàng kiểm toán giữa các thành viên trong đội chưa thực sự là nhiều. Việc thu thập thông tin chủ yếu qua việc phỏng vấn sơ bộ giữa Ban Giám đốc và nhân viên bên khách hàng theo bộ mẫu câu hỏi đã được thiết kế sẵn. Đối với mỗi cuộc kiểm toán đều có một thời lượng nhất định cho việc hoàn thành chúng, nên tất cả các KTV cũng không có đủ thời gian để quan sát trực tiếp được hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, chưa có cơ hội được trải nghiệm chính vì vậy tính khách quan của thông tin thu thập được không được cao.
❖ Thứ hai, về việc đánh giá kiểm soát nội bộ ở khách hàng
Tìm hiểu và đưa ra đánh giá về HTKSNB là một trong những bước đầu tiên và có ý nghĩa quan trọng trong việc đưa ra kế hoạch và thiếp lập chương trình kiểm toán phù hợp. Tuy nhiên trong thực tế, Nexia STT đã thiết kế bảng câu hỏi sẵn áp dụng cho tất cả các khách hàng của mình. Bảng câu hỏi dưới hình thức lựa chọn, tích chọn vào ô nội dung đã được thiết kế sẵn, các câu hỏi được thiết kế dưới dạng đóng nhiều, nếu KTV thắc mắc gì thì có thể hỏi thêm để làm rõ được vấn đề mà mình mong muốn. Chính vì vậy, việc này tùy thuộc vào trình độ chuyên môn và thái độ xét đoán nghề nghiệp của KTV, nếu trình độ nghiệp vụ cũng như kinh nghiệm làm việc không nhiều thì có thể dẫn đến việc đưa ra những ý kiến sai sót về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
2.3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
Việc đánh giá HTKSNB đang dựa vào một bộ câu hỏi được thiết kế sẵn mà chưa xem xét đến sự khác biệt giữa các loại hình kinh doanh của từng đối tượng khách hàng.
❖ Thứ hai, về việc áp dụng thủ tục phân tích:
Việc sử dụng thủ tục phân tích được sử dụng chưa triệt để, mặc dù nó đã được thực hiện bằng cách so sánh số tương đối, tuyệt đối thông qua các năm nhưng đi sâu vào phân tích thì lại chưa được thực hiện nhiều.Qua thực trạng đã nêu ở những nội dung trước, Nexia STT mới dừng lại ở đánh giá tình hình tăng/giảm TSCĐHH trong năm diễn biến như thế nào, cụ thể là so sánh với năm liền kề chứ không phải là những năm về trước hay các công ty trong cùng ngành để đưa ra sự so sánh nhất định. Ngoài ra, KTV chưa áp dụng những thủ tục phân tích tỷ suất liên quan tới TSCĐHH.
❖ Thứ ba, về việc thực hiện kiểm kê:
Cứ mỗi năm công ty sắp xếp nhân sự tham gia vào việc chứng kiến kiểm kê TSCĐHH cửa đơn vị. Tuy nhiên việc chứng kiến kiểm kê là một nhân viên mà tham gia vào cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng lại là một nhân viên khác. Hơn thế nữa, nhân viên Nexia STT - Hà Nội tham gia vào quá trình kiểm kê hầu hết là những bạn sinh viên thực tập, chưa có nhiều kinh nghiệm, chưa hiểu biết được sự phức tạp của máy móc thiết bị dẫn tới tình trạng là khi tới kho của khách hàng còn gặp nhiều bỡ ngỡ, chưa ứng xử linh hoạt được trong công việc của mình.
❖ Thứ tư, về việc sử dụng ý kiến chuyên gia:
Tại Nexia STT- chi nhánh Hà Nội, trong quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH không sử dụng đến ý kiến của chuyên gia, hay tư vấn viên. Do đó vẫn còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình kiểm toán khoản mục này. Đối với tùy từng đặc thù của doanh nghiệp có những lĩnh vực sản xuất khác nhau sẽ có những TSCĐHH riêng biệt, KTV có thể bị hạn chế và không thể đánh giá được chính xác tình trạng của tài sản đó.Và hơn thế nữa việc kiểm tra ước tính của công ty đang dựa vào việc phỏng vấn kế toán chứ không thông qua bất kì một luồng ý kiến đến từ chuyên gia. Do đó có thể tiềm ẩn được những rủi ro cả về tính hiện hữu, có thật, đánh giá và chính xác đối với khoản mục này.
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Hiện nay, thường mỗi cuộc kiểm toán đều bị giới hạn về mặt thời gian kiểm toán cũng như thời gian lập và phát hành báo cáo nên điều này cũng đã ảnh hưởng đến ít nhiều chất lượng của cuộc kiểm toán. Hơn thế nữa, trong giấy tờ làm việc tổng hợp kết quả kiểm toán, KTV mới chỉ dừng lại ở việc đưa ra kết luận khoản mục là trung thực hợp lý chứ chưa đưa ra những đánh giá hạn chế kiến nghị về HTKSNB đối với các nghiệp vụ về TSCĐHH. Ngoài ra, sau khi kết thúc thời gian ở khách hàng, do tập khách hàng ở Nexia STT đa dạng, phong phú vẫn còn phát sinh những vấn đề tương đối lớn và phức tạp. Và khi phát hành báo cáo kiểm toán, do thời gian có hạn nên một số file kiểm toán vẫn chưa có thể hoàn thiện một cách hoàn hảo, chỉn chu nhất được.