I lệ Thòng Diện Lme 1 &
001 Máy lắp ráp phụ tùng (Ama Vina) 10/20/ 2020 '
2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong kiểm
kí xác nhận nếu đồng ý đối với những thủ tục em đã thực hiện. Nếu có xảy ra sai sót, thiếu cơ sở kết luận, thì trưởng nhóm sẽ lập tức yêu cầu em bổ sung, làm rõ và hoàn thiện file một cách tốt nhất trước khi đưa tới “ tấm lọc cuối cùng”. Anh NTT sẽ là người xem lại toàn bộ những thủ tục kiểm toán đối với tất cả các khoản mục trên BCTC, nếu có thắc mắc hoặc muốn làm rõ vấn đề gì thì sẽ trao đổi lại với trưởng nhóm để hoàn thiện công việc một cách nhanh chóng và hoàn chỉnh nhất có thể.
2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trongkiểm kiểm
toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán Nexia STT - chi nhánh Hà Nội 2.3.1 Ưu điểm
2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
❖ Thứ nhất, về phương pháp tiếp cận khách hàng:
Với tiêu chí lấy khách hàng làm trung tâm, mang đến giá trị tốt nhất tới cho khách hàng, Nexia STT đã tiếp cận được khách hàng tương đối tốt. Trước khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán bất kì, công ty đều tiến hành tìm hiểu và phân tích rủi ro kỹ càng, các hợp đồng phải được sự phê duyệt của các cấp lãnh đạo trong công ty trước khi đưa tới tay khách hàng. Chính vì những ưu điểm trên, Nexia STT vẫn luôn duy trì được lượng khách hàng cũ, tạo dựng niềm tin và ngày càng gia tăng thêm số lượng khách hàng mới tìm đến mình. Đây là một điều đáng được ghi nhận và phát huy hơn nữa.
❖ Thứ hai, về lập kế hoạch kiểm toán:
Đối với mỗi khách hàng đều có những đặc thù ngành nghề kinh doanh riêng, việc lập kế hoạch được thực hiện rất chặt chẽ, bám sát các quy định chung của chuẩn mực, được thực hiện chủ yếu bởi các trưởng nhóm kiểm toán. Họ là những người dày dặn kinh nghiệm, đầy sự nhiệt huyết trong công việc, có sự cập nhật và bổ sung kiến thức kịp thời đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán. Đối với những khách hàng quen thuộc lâu năm sẽ do trưởng nhóm kiểm toán năm trước phụ trách sẽ kiểm toán lại vì họ đã có một sự
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
mang lại kết quả cao nhất. Đặc biệt đối với những khách hàng lớn, công ty sẽ chủ động có buổi họp “ kick-off meeting” cùng khách hàng, việc này giúp KTV có thêm được thông tin, thống nhất về phương pháp kiểm toán, phát hiện rủi ro.... trước khi cuộc kiểm toán chính thức được bắt đầu.
❖ Thứ ba, về việc tổ chức đoàn kiểm toán:
Yếu tố quan trọng và cốt lõi quyết định chất lượng của một cuộc kiểm toán là nằm ở đội ngũ KTV. Mỗi đoàn kiểm toán đều đầy đủ Giám đốc kiểm toán. trưởng phòng. trưởng nhóm và những trợ lý kiểm toán. Họ đều là những người không chỉ có kiến thức chuyên môn cao mà con có những kinh nghiệm thực tế phong phú. Các thành viên trước khi tham gia bất cứ cuộc kiểm toán nào đều phải xác nhận mối quan hệ của mình với khách hàng. điều này đảm bảo cho tính độc lập của KTV.
2.3.1.2 : Giai đoạn thực hiện kiểm toán
❖ Thứ nhất, chọn mẫu kiểm toán:
Do các nghiệp vụ phát sinh trong năm phát sinh thường không nhiều, tuy nhiên nếu có phát sinh thì chủ yếu là những khoản mục mang giá trị lớn vì vậy KTV nên tiến hành kiểm tra chi tiết 100% đối với nghiệp vụ phát sinh tăng (giảm) liên quan tới TSCĐHH.
❖ Thứ hai, thu thập bằng chứng kiểm toán:
Do bị hạn chế không chỉ về thời gian mà còn về kinh phí kiểm toán, vì vậy để giảm chi phí kiểm toán, tiết kiệm thời gian mà thu thập được các bằng chứng có hiệu quả. đầy đủ công ty luôn hướng dẫn cho KTV cách kết hợp giữa các phương pháp thu thập bằng chứng như phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, tính toán, phân tích, xác minh tài liệu, ... trong thu thập bằng chứng kiểm toán. Tùy vào tình hình thực tế. lĩnh vực hoạt động của từng khách hàng khác nhau mà ứng dụng linh hoạt các ký thuật này một cách hiệu quả nhất.
Thông thường thì việc kiểm kê TSCĐHH được thực hiện trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu. điều này góp phần tiết kiệm được thời gian. Trong hợp đồng kiểm toán sẽ nêu rõ việc kiểm toán viên tiến hành kiểm kê tại đơn vị khách hàng vào thời gian nào. Trong quá trình thực hiện công việc của mình. KTV quan sát thái độ làm việc, sự hợp tác của nhân viên tại đơn vị khách hàng. Bên cạnh đó. kết hợp phỏng vấn Ban Giám đốc. người quản lý chịu trách nhiệm chính liên quan đến TSCĐHH
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
và từ đó có thể đưa ra đánh giá sơ bộ của mình về tình hình quản lý, sử dụng tài sản tại khách hàng. Phương pháp KTV có thể sử dụng tới đó chính là xác minh tài liệu, đối chiếu so sánh, quan sát, tính toán lại khấu hao, ... kết hợp đánh giá tại thời điểm kiểm kê để đưa ra những nhận định cuối cùng về khoản mục TSCĐHH tại đơn vị khách hàng.
2.3.1.3 : Giai đoạn kết thúc
❖ Thứ nhất, giấy tờ làm việc:
Trước khi BCKT được phát hành, công ty luôn đòi hỏi 100% giấy tờ làm việc của KTV phải được trình bày cụ thể, rõ ràng, logic, đảm bảo đầy đủ thông tin, thời gian làm việc, các thủ tục đã làm đó là những gì và đưa ra kết luận cuối cùng là gì. Giấy tờ làm việc đối với khoản mục TSCĐHH là những giấy tờ thể hiện việc đã kiểm tra 100% chứng từ liên quan đến việc tăng/ giảm TSCĐHH của doanh nghiệp, sổ chi tiết, tổng hợp TSCĐHH khách hàng cung cấp, bảng phân bổ lại khấu hao, những hóa đơn, chứng từ thể hiện nguyên giá của những tài sản có giá trị lớn, những tài sản cần phải phân loại lại,..
❖ Thứ hai, về lưu trữ bằng chứng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán:
Các giấy tờ làm việc được trình bày khoa học, hợp lí và được lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán. Các giấy tờ làm việc giữa các đầu khoản mục chắc chắn sẽ có liên kết với nhau, KTV phải sử dụng số tham chiếu đến các chứng từ, giấy làm việc, phần hành có liên quan để đối chiếu chúng, đây là một cách rất hữu ích giúp KTV theo dõi được chất lượng công việc và phát hiện ra sai sót nếu có.
Hồ sơ kiểm toán ở Nexia STT được lưu dưới dạng cả bản mềm và bản cứng, giúp cho việc tra cứu được thuận tiện hơn. Sau mỗi kì kết thúc filed works, thì toàn bộ file mềm sẽ được đưa vào serve của công ty để phục vụ cho mục đích lưu trữ và tham khảo cho các đợt kiểm toán trong tương lai.
❖ Thứ ba, về công tác kiểm soát chất lượng:
Công ty thực hiện kiểm soát chất lượng hiệu quả và tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Mô hình kiểm soát “3 tấm lưới lọc” rất đặc trưng và mang tính kiểm soát chặt chẽ cao. Từ cấp bậc nhân viên lên tới cấp bậc quản lý cao hơn đều tham gia trong công việc này. Công tác kiểm soát chất lượng được tiến hành thường xuyên nên chất lượng của cuộc kiểm toán tại Nexia STT ngày càng
Khóa luận tốt nghiệp - Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng
được cải thiện rõ ràng. Đây là cơ sở để công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT là một trong những công ty mang tính “Standard” tại Việt Nam.