Công ty TNHH Hapaco Yên Sơn là đơn vị sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại và dịch vụ với quy mô ở mức trung bình. Hoạt dộng kinh doanh hiện nay của công ty đã có nền tảng phát triển ổn định. Công ty kinh doanh các lĩnh vực sau:
- Sản xuất bột giấy, giấy và bìa;
- Chế biến gỗ và sản xuất hàng tiêu dùng, hàng xuất khẩu; - Sản xuất đũa tre, đũa gỗ xuất khẩu;
- Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, du lịch;
- Kinh doanh xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư và hàng hóa; - Vận tải hàng hóa bằng đường bộ;
- Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt);
- Vận tải hành khách đường bộ khác;
- Tư vấn tài chính, kế toán, môi giới, nhận lệnh và kinh doanh chứng khoán; - Kinh doanh bất động sản;
- Khai thác, chế biến khoáng sản;
- Mua bán, bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác; 32
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
- Buôn bán xăng dầu và các sản phẩm liên quan;
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp Giấy An Lạc.
Từ hoạt động sản xuất của công ty TNHH Hapaco Yên Sơn, căn cứ vào nhiệm vụ trong từng hoạt động nên cơ cấu tố chức các bộ phận của công ty TNHH HAPACO Yên Sơn được quản lý như sau:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH HAPACO YÊN SƠN
Điều hành tổng công ty trên cơ sở định hướng và chỉ đạo của Chủ tịch công ty các quy định hiện hàng của Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành có liên quan. Người đứng đầu công ty chịu trách nhiệm trước Chủ tịch về pháp luật và toàn bộ hoạt động của công ty. Điều hành công ty theo cả hai cơ chế trực tiếp và gián tiếp, thông qua lãnh đạo các Phòng nghiệp vụ, các đơn vị, xí nghiệp thành viên, cấp dưới tuyệt đối phục tùng cấp trên. Các phòng ban có trách nhiệm như sau:
- Tổng giám đốc: là người đại diện trước pháp luật cho xí nghiệp, trực tiếp điều hành và chỉ đạo các phòng ban, tổng giám đốc chịu trách nhiệm về hiệu quả
hoạt động kinh doanh của xí nghiệp cũng như thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
Lãnh đạo, chỉ đạo các hoạt động của công ty đạt hiệu quả cao nhất.
- Phó tổng giám đốc công ty: là người giúp việc cho tổng giám đốc công ty để33
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
tổng giám đốc trong việc theo dõi và chỉ đạo, xây dựng cơ chế khuyến khích động viên, thi đua khen thưởng và kỷ luật của công ty nhằm phát huy phong trào cống hiến ý tưởng. Thay mặt tổng giám đốc để giao dịch, làm việc với cơ quan đơn vị trong và ngoài công ty thuộc lĩnh vực công tác được phân công và ủy quyền của Tổng giám đốc.
- Trưởng phòng tài chính - kế toán: Trưởng phòng tài chính - kế toán chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc và công ty và pháp luật trong việc thực hiện nhiệm
vụ của mình theo luật kế toán. Trưởng phòng tài chính - kế toán có trách nhiệm
them mưu, đề xuất cho Tổng giám đốc Công ty nhằm điều hòa về vốn cho các công
ty, xí nghiệp thành viên trực thuộc, các trung tâm và cá dự án mà công ty đầu
tư. Đề
xuất cho tổng giám đốc về quy chế vay mượn, cấm cố, thế chấp. Là đơn vị chịu
trách nhiệm quản lý, báo cáo về tình hình sử dụng vốn, tài sản của công ty trước
pháp luật.
- Trưởng các phòng nghiệp vụ: Chịu trách nhiệm toàn bộ về mọi mặt hoạt động của phòng mình trước Tổng giám đốc và Phó tổng giám đốc Công ty
phụ trách
lĩnh vực được phân công và trước pháp luật. Trưởng các phòng nghiệp vụ có trách
nhiệm phân công công việc cho cán bộ, nhân viên do mình phụ trách. Chủ động
phối hơp giữa các phòng nghiệp vụ khi có nội dung công việc liên quan để trình
lãnh đạo công ty.
- Xí nghiệp, trung tâm thành viên: Giám đốc xí nghiệp chịu trách nhiệm toàn bộ mọi hoạt động của xí nghiệp, chủ động xây dựng quy định về phân công
34
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý IV năm 2020 Quý III năm 2019 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 23,190,106,100 26,174,432,240 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26
3. Doanh thu thuần về BH và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 VI.27
23,190,106,100 26,174,432,240
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 19,232,981,889 20,965,336,920
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
xuất giấy vàng mã. Những công đoạn cuối bao gồm dập nhũ và in hoa văn được xí nghiệp Giấy Văn Yên chịu trách nhiệm.
Cho đến nay công ty đã đầu tư 10 dây chuyền sản xuất giấy đế được nhập khẩu từ Đài Loan. Những dây chuyền đó cho đến nay đã khấu hao trung bình tới 80% nhưng thực tế vẫn còn giữ được chất lượng như tài sản mua mới do được thường xuyên bảo chữa, nâng cấp. Giấy đế cuộn được sản xuất theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất giấy đế tại xí nghiệp Giấy An Lạc
Công ty sản xuất giấy đế lấy nguyên liệu từ tre, nứa, vầu hoặc giấy không sản xuất hết từ kỳ trước đáp ứng yêu cầu là không được mục ải được chuyển vào kho bãi, sau đó các nguyên liệu tre được cắt ra thành các mảnh từ 5-7cm. Sau khi cắt vụn nguyên liệu, tất cả nguyên liệu được ngâm trong bể xút (NaOH) trong từ 4-5 ngày để tất cả nát vụn ra. Thời gian ngâm còn tùy vào chất lượng của nguyên liệu, mùa mưa và mùa khô nóng thời gian ngâm sẽ khác nhau. Nguyên liệu ngâm trong bể xút để khi chín thì có máy rửa sạch rồi vớt ra tiếp theo là công đoạn nghiền để thành những mảnh nhỏ chỉ còn từ 1-2 cm. Sau đó sử dụng máy nghiền Hà Làn để nghiền lại một lần nữa đảm bảo được nghiền mịn, hỗn hợp tơi mịn. Tiếp theo đến
35
Sinh viên: Trương Thị Hồng Nhung Lớp: K20 - KTD
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
công đoạn xeo giấy, sử dụng máy xeo đưa vào đó là bột giấy và được định hình trên lô lưới của máy xeo. Hộp hợp nguyên liệu được bám vào chăn xeo, sử dụng máy hút chân không, tách ép hết nước rồi sấy khô bằng lò sấy. Trong quá trình sấy sử dụng lưu huỳnh để giúp giấy có màu sáng hơn. Sau khi kết thúc công đoạn sấy, giấy được cuộn lại thành từng cuộn lớn, nhỏ tùy theo kích thước mong muốn bằng việc
đưa qua máy cuộn.
2.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp Giấy An Lạc.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11)
20 3,957,124,211
5,209,095,320
6. Doanh thu hoạt động
tài chính 21 VI.29
9,882,599 7,233,096
7. Chi phí hoạt động tài
chính 22 VI.30
58,026,570 39,500,611
8. Chi phí bán hàng 24
1,768,361,171 1,485,064,237
9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 25
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 1,408,792,940 1,830,563,341 11. Thu nhập khác 31 - 1,244,600,500 12. Chi phí khác 32 3,131,233 801,679,104 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (3,131,233) 442,921,396
14. Tổng lợi nhuận trước
thuế (50= 30+40) 50 1,405,661,707 2,273,484,737 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 281,758,588 455,401,059 16. Chi phí thuế TNDN
hoãn lại 2 VI.32
- -
17. Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh nghiệp 0
1,123,903,119 1,818,083,678
36
Sinh viên: Trương Thị Hồng Nhung Lớp: K20 - KTD
(Nguồn: Phòng kế toán xí nghiệp Giấy An Lạc)
Xí nghiệp là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên thuế thu nhập doanh nghiệp được kê khai và hạch toán tập trung tại tổng công ty.
2.2. Thực trang công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm tại Xí nghiệp Giấy An Lạc. sản phẩm tại Xí nghiệp Giấy An Lạc.
2.2.1. Đặc điểm bộ máy toán tại xí nghiệp Giấy An Lạc.
a) Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty HAPACO và xí nghiệp Giấy An Lạc.
Công ty TNHH HAPACO Yên Sơn có 5 đơn vị hạch toán phụ thuộc nên mỗi đơn vị đều bố trí ít nhất 1 nhân viên kế toán để thực hiện theo dõi kiểm tra chứng từ, hạch toán và lên báo cáo cho xí nghiệp và của tổng công ty. Sau đó chuyển các tài liệu cần thiết về Phòng kế toán của công ty để thực hiện các việc tiếp theo.
Tại tổng công ty, mọi hoạt động kế toán được tập trung giải quyết tại một văn phòng kế toán duy nhất. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chính tại phòng kế toán, thực hiện quản lý giám sát các nhân viên kế toán tại phòng kế toán. Nhiệm vụ chính
37
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
của phòng kế toán là thực hiện, kiểm tra công tác kế toán của toàn bộ bông ty, lập các báo cáo quản trị giúp nhà quản lý hoạch định và đưa ra đường hướng phát triển và quản lý chi phí. Công ty tuân thủ các chế độ ghi chép ban đầu, hạch toán và quản lý. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty:
Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán tại cong ty TNHH HAPACO YÊN SƠN
Đối với xí nghiệp bộ phận kế toán bao gồm: Kế toán, thủ kho, thủ quỹ. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán:
- Trưởng phòng kế toán: Là người chịu trách nhiệm chính trong phòng kế toán, là người có chuyên môn sâu chỉ đạo những công việc chuyên môn như hạch toán, phân tích hoạt động kinh tế, phân công chỉ đạo công việc cho mọi người. Những chứng từ và báo cáo được ký duyệt bởi trưởng phòng kế toán rồi mới trình lên cấp trên. Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và pháp luật về công việc của mình.
- Kế toán thu chi: Ghi nhận các khoản thu chi trong ngày, ghi sổ vào tài khoản 111, liên tục cập nhật tỷ giá, điều chỉnh cho phù hợp, theo dõi các tài khoản ngân hàng, các khoản vay ngân hàng.
- Kế toán vật tư hàng hóa: Theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm, công cụ dụng cụ, hàng hóa và hạch toán và các tài khoản 152,153,154,155,156. Cuối kỳ thực hiện so sánh và đối chiếu sổ sách và thực tế. Nếu có chênh lệch cần được phát hiện kịp thời và báo cáo để có phương án giải quyết.
- Kế toán tổng hợp: Đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ dữ liệu chi tiết và tổng hợp. Lập báo các tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải
38
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
trình chi tiết. Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo. Kiến nghị và cố gắng đưa ra phương án xử lý, cải tiến.
- Thủ quỹ: Theo dõi, ghi sổ chính xác, kịp thời thu, chi và tổn quỹ tiền mặt. Vào sổ quỹ theo từng ngày, báo cáo khi cần cho Tổng giám đốc, Kế toán trưởng. Thực hiện đúng quy định về trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt đã được giao trách nhiệm.
- Thủ kho: Phụ trách việc xuất nhập vật tư, nguyên liệu, sản phẩm. hàng hóa. Lập kế hoạch quản lý hàng hóa, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát số lượng và chất lượng vật tư hàng hóa, kịp thời báo cáo Giám đốc xí nghiệp.
b) Chế độ kế toán áp dụng tại công ty HAPACO và xí nghiệp Giấy An Lạc.
Theo hình thức nhật ký chúng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ được phản ánh theo thứ tự thời gian vào sổ nhật ký chung. Dựa vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái theo từng đối tượng kế toán.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung
trên máy vi tính.
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt
nam được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 (Thay thế quyết định số 15/106/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính).
Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và
kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND).
Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp: Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp binh quân gia quyền và phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng, ước tính.
Tỷ giá hối đoái: thực hiện theo dõi và đánh giá lại theo quy định theo tỷ giá liên ngân hàng.
Các báo cáo công ty đang sử dụng bao gồm các báo cáo theo quy định của Pháp Luật: Báo cáo thông kê, báo cáo tài chính quý, báo cáo tài chính năm, bào cáo
39
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
kê khai thuế VAT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, báo cáo kê khai thuế TNCN. Kèm theo các báo cáo tài chính theo quy định của Luật kế toán.
Hiện nay xí nghiệp giấy An Lạc thực hiện hạch toán trên máy tính với phần mềm kế toán MISA. Phần mềm phù hợp với nhu cầu sử dụng và quản lý của công ty, với hệ thống đầy đủ các loại sổ, chứng từ theo quy định.
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
a) Nội dung.
Xí nghiệp giấy An Lạc là xí nghiệp sản xuất, để có thể bắt đầu quá trình sản xuất yêu cầu đầu tiên là nguyên vật liệu sản xuất. Nguyên vật liệu chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm. Để sản xuất giấy đế cần các nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.
Nguyên vật liệu chính bao gồm: + Giấy lề;
+ Nguyên liệu tre, luồng, dăm băm; Nguyên vật liệu phụ bao gồm:
+ Củi tận dụng; + Dầu nhờn; + Lưu huỳnh; + Phẩm màu; + Axit; + Xút nước; + Phèn nhôm Sunfat, phèn sắt; + Mỡ bỗi trơn; + Vật tư, phụ tùng.
Kế toán thực hiện theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, thống kê tình hình sử dụng và kho bãi chứa nguyên vật liệu. Thường xuyên cập nhật tình hình để công ty kịp thời mua nhập kho theo kịp tiến độ sản xuất đồng thời theo dõi tình hình tại kho và liên hệ trực tiếp với quản đốc phân xưởng để kiểm tra tình hình nguyên vật liệt rồi đưa ra phiếu yêu cầu xuất kho theo nhu cầu.
Khi nguyên vật liệu mua ngoài về đến kho, cả thủ kho, Phó giám đốc Xí nghiệp - Giám sát chính, khi đo củi phải kiểm tra độ rỗng của xe củi, chất lượng
40
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
vủi, hàng đo xong được ghi lại số lượng theo mẫu quy định chung. Thủ kho chịu trách nhiệm sắp xếp bến bãi, xếp củi theo từng lô có số liệu cụ thể, sắp xếp sao cho lô trước xuất trước, lô sau xuất sau tránh hư hỏng tổn thất, sắp xếp theo hàng lối dễ cho việc vận chuyển vào sản xuất và thuận tiện cho công tác kiểm kê tồn kho. Kế toán căn cứ vào số do lập bảng kê thanh toán cho khách hàng, trên bảng có đủ 4 thành phần: Giám đốc, Thủ kho, Kế toán, cán bộ giám sát ký chịu trách nhiệm.
b) Chứng từ sử dung.
Phiếu yêu cầu vật tư, biên bản gian nhận, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê chi tiết xuất hàng.
c) Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu công ty sử dụng TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác: 111, 121, 331, 1413, 152, ...
d) Phương pháp tập hợp và trình tự kế toán nguyên vật liệu trực tiếp.