sản phẩm tại Xí nghiệp Giấy An Lạc.
2.2.1. Đặc điểm bộ máy toán tại xí nghiệp Giấy An Lạc.
a) Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty HAPACO và xí nghiệp Giấy An Lạc.
Công ty TNHH HAPACO Yên Sơn có 5 đơn vị hạch toán phụ thuộc nên mỗi đơn vị đều bố trí ít nhất 1 nhân viên kế toán để thực hiện theo dõi kiểm tra chứng từ, hạch toán và lên báo cáo cho xí nghiệp và của tổng công ty. Sau đó chuyển các tài liệu cần thiết về Phòng kế toán của công ty để thực hiện các việc tiếp theo.
Tại tổng công ty, mọi hoạt động kế toán được tập trung giải quyết tại một văn phòng kế toán duy nhất. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chính tại phòng kế toán, thực hiện quản lý giám sát các nhân viên kế toán tại phòng kế toán. Nhiệm vụ chính
37
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
của phòng kế toán là thực hiện, kiểm tra công tác kế toán của toàn bộ bông ty, lập các báo cáo quản trị giúp nhà quản lý hoạch định và đưa ra đường hướng phát triển và quản lý chi phí. Công ty tuân thủ các chế độ ghi chép ban đầu, hạch toán và quản lý. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty:
Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán tại cong ty TNHH HAPACO YÊN SƠN
Đối với xí nghiệp bộ phận kế toán bao gồm: Kế toán, thủ kho, thủ quỹ. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán:
- Trưởng phòng kế toán: Là người chịu trách nhiệm chính trong phòng kế toán, là người có chuyên môn sâu chỉ đạo những công việc chuyên môn như hạch toán, phân tích hoạt động kinh tế, phân công chỉ đạo công việc cho mọi người. Những chứng từ và báo cáo được ký duyệt bởi trưởng phòng kế toán rồi mới trình lên cấp trên. Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và pháp luật về công việc của mình.
- Kế toán thu chi: Ghi nhận các khoản thu chi trong ngày, ghi sổ vào tài khoản 111, liên tục cập nhật tỷ giá, điều chỉnh cho phù hợp, theo dõi các tài khoản ngân hàng, các khoản vay ngân hàng.
- Kế toán vật tư hàng hóa: Theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm, công cụ dụng cụ, hàng hóa và hạch toán và các tài khoản 152,153,154,155,156. Cuối kỳ thực hiện so sánh và đối chiếu sổ sách và thực tế. Nếu có chênh lệch cần được phát hiện kịp thời và báo cáo để có phương án giải quyết.
- Kế toán tổng hợp: Đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ dữ liệu chi tiết và tổng hợp. Lập báo các tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải
38
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
trình chi tiết. Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo. Kiến nghị và cố gắng đưa ra phương án xử lý, cải tiến.
- Thủ quỹ: Theo dõi, ghi sổ chính xác, kịp thời thu, chi và tổn quỹ tiền mặt. Vào sổ quỹ theo từng ngày, báo cáo khi cần cho Tổng giám đốc, Kế toán trưởng. Thực hiện đúng quy định về trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt đã được giao trách nhiệm.
- Thủ kho: Phụ trách việc xuất nhập vật tư, nguyên liệu, sản phẩm. hàng hóa. Lập kế hoạch quản lý hàng hóa, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát số lượng và chất lượng vật tư hàng hóa, kịp thời báo cáo Giám đốc xí nghiệp.
b) Chế độ kế toán áp dụng tại công ty HAPACO và xí nghiệp Giấy An Lạc.
Theo hình thức nhật ký chúng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ được phản ánh theo thứ tự thời gian vào sổ nhật ký chung. Dựa vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái theo từng đối tượng kế toán.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung
trên máy vi tính.
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt
nam được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 (Thay thế quyết định số 15/106/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính).
Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và
kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND).
Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp: Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp binh quân gia quyền và phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng, ước tính.
Tỷ giá hối đoái: thực hiện theo dõi và đánh giá lại theo quy định theo tỷ giá liên ngân hàng.
Các báo cáo công ty đang sử dụng bao gồm các báo cáo theo quy định của Pháp Luật: Báo cáo thông kê, báo cáo tài chính quý, báo cáo tài chính năm, bào cáo
39
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
kê khai thuế VAT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, báo cáo kê khai thuế TNCN. Kèm theo các báo cáo tài chính theo quy định của Luật kế toán.
Hiện nay xí nghiệp giấy An Lạc thực hiện hạch toán trên máy tính với phần mềm kế toán MISA. Phần mềm phù hợp với nhu cầu sử dụng và quản lý của công ty, với hệ thống đầy đủ các loại sổ, chứng từ theo quy định.
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
a) Nội dung.
Xí nghiệp giấy An Lạc là xí nghiệp sản xuất, để có thể bắt đầu quá trình sản xuất yêu cầu đầu tiên là nguyên vật liệu sản xuất. Nguyên vật liệu chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm. Để sản xuất giấy đế cần các nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.
Nguyên vật liệu chính bao gồm: + Giấy lề;
+ Nguyên liệu tre, luồng, dăm băm; Nguyên vật liệu phụ bao gồm:
+ Củi tận dụng; + Dầu nhờn; + Lưu huỳnh; + Phẩm màu; + Axit; + Xút nước; + Phèn nhôm Sunfat, phèn sắt; + Mỡ bỗi trơn; + Vật tư, phụ tùng.
Kế toán thực hiện theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, thống kê tình hình sử dụng và kho bãi chứa nguyên vật liệu. Thường xuyên cập nhật tình hình để công ty kịp thời mua nhập kho theo kịp tiến độ sản xuất đồng thời theo dõi tình hình tại kho và liên hệ trực tiếp với quản đốc phân xưởng để kiểm tra tình hình nguyên vật liệt rồi đưa ra phiếu yêu cầu xuất kho theo nhu cầu.
Khi nguyên vật liệu mua ngoài về đến kho, cả thủ kho, Phó giám đốc Xí nghiệp - Giám sát chính, khi đo củi phải kiểm tra độ rỗng của xe củi, chất lượng
40
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
vủi, hàng đo xong được ghi lại số lượng theo mẫu quy định chung. Thủ kho chịu trách nhiệm sắp xếp bến bãi, xếp củi theo từng lô có số liệu cụ thể, sắp xếp sao cho lô trước xuất trước, lô sau xuất sau tránh hư hỏng tổn thất, sắp xếp theo hàng lối dễ cho việc vận chuyển vào sản xuất và thuận tiện cho công tác kiểm kê tồn kho. Kế toán căn cứ vào số do lập bảng kê thanh toán cho khách hàng, trên bảng có đủ 4 thành phần: Giám đốc, Thủ kho, Kế toán, cán bộ giám sát ký chịu trách nhiệm.
b) Chứng từ sử dung.
Phiếu yêu cầu vật tư, biên bản gian nhận, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê chi tiết xuất hàng.
c) Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu công ty sử dụng TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác: 111, 121, 331, 1413, 152, ...
d) Phương pháp tập hợp và trình tự kế toán nguyên vật liệu trực tiếp.
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài được đánh giá theo phương pháp giá gốc. Trường hợp giá gốc có giá trị cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì hàng tồn kho được tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm: tất cả chi phí phải bỏ ra để có hàng hóa tại kho và các chi phí cần thiết để số hàng về đến kho và sẵn sàng sử dụng.
Giá gốc = Giá mua + Chi phí mua - Các khoản (2.1)
nguyên vật liệu giảm trừ
Khi dưới đơn vị sản xuất có nhu cầu về sản xuất cần đầu vào sẽ báo gồm nguyên vật liệu tre, luồng dăm băm hay giấy lề sẽ yêu cầu nhập liệu. Kế toán dựa vào nhu cầu của phân xưởng sản xuất tiến hàng nhập hàng. Nhà cung cấp vận chuyển nguyên vật liệu đến kho, chuyển giao cho nhân viên tại kho. Đại diện xí nghiệp xác nhận số hàng hóa được bàn giao và ký vào các giấy tờ liên quan và chịu trách nhiệm nếu có vấn đề xảy ra.
Dựa vào giấy tờ giao nhận hàng hóa, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, 1 liên do kế toán giữ lưu lại trên văn phòng để sau này đối chiếu với kho, 1 liên do thủ kho giữ và 1 liên do người giao hàng giữ.
41
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
Các chứng từ cần thiết: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho.
Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng mua củi tận dụng.
(Nguồn: Xí nghiệp giấy An Lạc)
42
Th ứ tự
Tên, nhẵn hiệu, quy cách phẩm chắt vặt tư, dụng cụ sản phẩm,
hàng hóa
Mã SỔ Đvt
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
The o CT Thực nháp A B C ~p~ ~ 1 2 3 4 ~
1 Củi tẳn dụng CUI Sle 707.7000 290 000.00 205.233.000
2 NguyOn IiOu tre. luống TRE Tấn 396.9000 1.000,∞000 396 900-000
Cộng: X X X X 602.133.000
Thử Tên. nhắn hiệu, quy cách phàm chát vật tư. Mả Đvt Sdhjqng Đơn gá Thanh bồn
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng mua nguyên liệu giấy
(Nguồn: Xí nghiệp giấy An Lạc)
43
Sinh viên: Trương Thị Hồng Nhung Lớp: K20 - KTD
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
Biểu 2.3:Phiếu nhập kho
CỐNG TY TNHH HAPACO YÊN SƠN- XN AN LẠC
Thôn 9. xà An Lạc, Huyện Lục Yén. Tỉnh Yén BỜI
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 31 tháng 01 nỗm 2021
Sổ chứng từ: PN01/0006
Mau »6: 01-VĨ
(Ban hồnh theo thông tư JOQrtOHrtT-BTC ngày 22/12/2014 cửa Bộ Tồi chính)
- Người giao hàng
* error" AL. đìa điểm
- Tổng só' tién (Viết bằng chữ): Sáu trăm lẻ hai tnệu một trăm ba muoi ba nghìn dóng
■ SÔ chứng từ góc kèm theo: Người lập phiếu (Kỳ. họ tẻn) Người giao hàng (Kỳ, ho tén) Thủ kho (Ký. họ tẻn) Ngày 31 tháng 01 nởm 2021 Giám dốc (Hoặc bố phận cỏ nhu cấu nhập)
(kỷ. ho tàn)
(Nguồn: Xí nghiệp giây An Lạc)
Khi có nhu cầu sản xuât, dưới phân xưởng thông báo cần nguyên vật liệu, kê toán thực hiện lập phiêu xuât kho xuât nguyên vật liệu vào sản xuât.
Biểu 2.4: Phiếu xuât kho.
CÔNG TY TNHH HAPACO YÊN SON- XN AN LẠC
TNOn 9. xâ An Lạc. Huy⅛n Luc YOn. Tinh YOn Bai
PHIÊU XUẤT KHO
flgty 31 thing Ot nSm 20Ĩ1
SÊ chứng từ: XTOirOOOI
Mẫu *ố; 02-VT
_ ta* n hành theo thòng tư ZOOrtOHSTT-BTC ngáy 22∕l2∕2fH4 rùe
• Người nhận hàng: Vũ Van Bộ
- Lý do xuất kho: Xuất vật tư vào sàn xuát
tự dung cụ sản phẩm, háng hỏa số Theo CT Th uc nh A B _ ~ ' C D 1 2 3 4 ~
1 Nguyên liệu tre. lường TRE Tán 447.3030 605,87980 438 627.948
2 Gáy lé GL Tán 5,1000 2 565 000,00 13 081 500
3 Củi lân dựng CUI Sle Ị7I ^2000 394.22284 163583.554
4 Lưu huỳnh Hàn Quốc LHHQ Kg 1 045,0000 929.933- 4 106.780
5 Xút lỏng quy đặc XUTL Kg ?2 359.0000 ,94 9.077 202 973 615 6 Dấunhđn DNOC Ut 220,0000 402.4839 8 668 545 7 Pham màu PM 370,0 000 75 333.12 27 873.254 Cộng: X ____X X X 858.915.196
Thif
tự
Tên, nhẵn hiệu, quy CAch phầm chất vặt tư. dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Măsó Dvt SỐ lượng Đơn gá Thành tiên TheoC T ThU C n⅛ A B C D 1 2 3 ^ 4 ~ 1 Bạc đống BAC CAI 1,0000 350.000.00 350.000
2 Bàng dinh đuc BOD Cuộn 36,0000 30.000,00 080.0001
3 ChOIthanDC CT Cái 2,0000 70.000.00 140.000
4 DAycuroaB46 DB46 Sặ 4,0000 35 894,25 143.577
5 Dây buộc giáy DBG ty 10,0000 17.964,50 179 645
6 Đã cát 350 DC350 Wto 2,0000 35.000,00 70.000 7 Dĩa xúc dám DXD Cài 1,0000 160.000.00 160.000 8 Vòng bã 6201 VB6201 Vòng 1,0000 10.000.00 10.000 9 Vông bi 6316 SKF VB6316 VPn g 2,0000 1 100.000.00 0 2.200.00 Công: X X X X X 4.333.22 2
- Tổng số tién (Viét bằng chữ): Tám tram nam mưa tàm triệu Chln trám mưõi tam nghìn mót trim chin mưoi sau
- . . .7 đóng. - Số chùng từ góc kèm theo: Người lặp phiếu (Ký, họ tin} Người nhận hảng (Ký, họ tên) Thù kho (t(ỳ,hotên) Ngày 31 thang 01 nếm 2021 Kế toán Giâm dốc
(Hoậc bộ phản cô nhu CỐU nhập) (Ký, ho tên. đỏng diu)
(Kỷ, ho tén)
(Nguồn: Xí nghiệp giây An Lạc)
44
Sinh viên: Trương Thị Hông Nhung Lớp: K20 - KTD
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
Biểu 2.5: Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH HAPACO YÉN SON-XN AN LẠC ιn M*usδι02-yτ
Thôn 9. xâ An Lạc. Huyto Lục Yên Tinh Yên Bái X'‰X)1< cửa
PHIÊU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 01 nám 2021
Sỗ’ chứng từ: XT01/0003
■ Người nhận háng: Vũ Văn Bộ - Lý do xuất kho: Xuất háng
- Tổng số tién (Viết bằng chữ): Bốn triệu ba tràm ba mươi ba nghìn hai tràm hai mưoi hai dóng
■ Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 31 tháng 01 nẳm 2021
Người lập phiếu Người nhặn hàng Thủ kho Kc toán Giám đốc
(KihpUn) (Kỷ, họ Un) (Ký, họ tên) (HoAcbpphAncPnhucAunhAp) (Kỷ, họ Un,Mng đái) (Kỷ, họ Un)
(Nguồn: Xí nghiệp giấy An Lạc)
Sau khi nhập kho kế toán thực hiện hạch toán trên phần mềm: Nợ TK 1522: 205.233.000
Nợ TK 1521: 396.900.000 Có TK 331: 602.133.000
Khi xuất kho sau khi có đủ chứng từ kế toán thực hiện hạch toán trên phần mềm: Nợ TK 6211: 858.915.196
Có TK 1521: 451.709.448 Có TK 1522: 407.205.748
45
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Lê Văn Luyện
Khi xuất các thiết bị phụ phục vụ máy mọc hoạt động ở phân xưởng, kế
toán hạch
toán:
Nợ TK 6273: 4.333.222 Có TK 1522: 4.333.222 Nhận xét:
Việc hạch toán nguyên vật liệu nhập xuất trực tiếp thường được kế toán thực hiện vào cuối tháng việc này có thể dẫn đến việc thiếu xót các nghiệp vụ khi cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất. Việc xuất nhập kho đã được thực hiện nhưng đến cuối tháng mới được ghi chép dễ dến việc bị thất lạc chứng từ. Điều này làm ảnh hưởng đến công việc hạch toán, tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Việc thực hiện xuất nhập kho được thực hiện thông qua lời nói chứ không qua văn bản nên việc xảy ra sai sót là điều rất dễ xảy ra. Chính vì vậy vậy cần có văn bản yêu cầu nhập xuất rõ ràng để lưu lại làm cơ sở để đối chiếu.
Đồng thời với đó, những định mức nguyên vật liệu vẫn chưa được áp dụng trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Việc đưa ra định mức mới chỉ là trên văn bản chưa áp dụng vào trong quá trình sản xu
2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
a)Nội dung chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là tiền lương và những khoản trích theo của người lao động trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm. Đồng thời cũng phải là các khoản phụ cấp cho những lao động, nhân công trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm như tiền ăn, tiền hỗ trợ đi lại, tiền điện thoại, tiền thưởng theo công suất làm việc, theo chỉ tiêu công việc đã được giao và hoàn thành.
Chi phí nhân công trực tiếp được tính trong đó có hai phần là lương cố định hay lương cơ bản và lương tính theo năng suất lao động.
Lương cơ bản = Ngày công x Lương /1 ngày công (2.2)
Xí nghiệp tổ chức đánh giá mức độ hoàn thành công việc của từng lao động