kiểm toán
báo cáo tài chính
Việc nhận diện những sai phạm có thể xảy ra giúp KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục thuế GTGT, đồng thời tập trung vào những vấn đề trọng yếu, nhiều khả năng xảy ra sai sót.
a, Đối với khoản mục thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Hạch toán không đúng thuế suất thuế GTGT.
- Ghi chép, trình bày, thanh toán thuế chậm hơn so với hạn quy định trong luật thuế.
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc
- Ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với hóa đơn thông thường, hóa đơn khống.
- Ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với hóa đơn GTGT không hợp lệ: không
ghi mã số thuế, không ghi giá chưa thuế, không ghi tổng giá thanh toán. hoặc hóa
đơn không theo quy định của Bộ Tài chính và cơ quan thuế, hóa đơn đã hết hạn khấu
trừ.
- Với những trường hợp hàng bán bị giảm giá, hàng bán bị trả lại, kế toán không hạch
toán giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Với những hàng hóa dịch vụ sử dụng để sản xuất hàng hóa dịch vụ không chịu thuế
GTGT hoặc không sử dụng cho sản xuất thì số thuế GTGT đầu vào khôngđược khấu
trừ mà phải hạch toán chi phí nhưng kế toán vẫn ghi tăng thuế GTGTđầu vào được
khấu trừ.
- Khấu trừ giữa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế phải nộp giữa các chi
nhánh khi lập báo cáo tài chính hợp nhất không chính xác.
- Sự khác nhau về số liệu giữa hạch toán thuế GTGT và cácTờ khai thuế GTGT không
giải thích được nguyên nhân.
- Tính toán không chính xác giữa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT
đầu ra, không hạch toán rõ ràng các mức thuế suất, không thể phân thành các mức thuế
suất cụ thế.