- Yêu cầu thực hiện lại: Kiểm toán viên có thể yêu cầu các bộ phận kiểm soát
nội bộ làm lại các công việc kiểm soát để đánh giá về độ tin cậy, về sự vận
2.1.4 Quy trinh kiểm toán BCTC chung do công ty thực hiện
Việc kiểm toán của công ty là tập trung vào đáp ứng các yêu cầu của khách hàng đồng thời tuân thủ các quy định về chuẩn mực kế toán tài chính, kiểm tra hoạt động kinh doanh của khách hàng. Điều này được thể hiện trên cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ, giấy tờ, chứng từ các số dư tài khoản để có thể thấy được các sai phạm của công ty khách hàng.
Để có một cuộc kiểm toán thành công và đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng thì công ty TNHH ASA trong một cuộc kiểm toán tại công ty khách hàng được tóm tắt dựa trên sơ đồ sau:
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc
❖ Lập kế hoạch, chuẩn bị kiểm toán
Bước này bao gồm các công việc từ tìm hiểu khách hàng, kí kết hợp đồng chuẩn bị kiểm toán đến lập chiến lược kiểm toán, kế hoạch kiểm toán tổng thể, kế hoạch kiểm toán chi tiết. Trên cơ sở đó, trong giai đoạn này các bước cần được thực hiện như sau: Bước một: Tiếp nhận khách hàng
ASA là công ty về kiểm toán nên đặt chất lượng dịch vụ lên hàng đầu khi làm việc do đó sô lương KH làm việc với công ty là rất lớn. Hằng năm công ty tiếp nhận nhiều KH mới và dưa trên điều kiện cũng như nguồn lực đội ngũ của công ty thì ban lãnh đạo sẽ đưa ra quyết định có cung câp dịch vụ cho KH hay không.
Bước hai: Thành lập nhóm
Sau khi tiếp nhận và tìm hiểu nhu cầu của KH thì ban lãnh đạo sẽ phân bổ KH vào tưng phòng kiểm toán. Trường phòng kiểm toán có nhiệm vụ thành lập nhóm kiểm toán thường từ bốn đến sáu người bao gồm các KTV và các trợ lý kiểm toán. Bước ba: Chuẩn bị kiểm toán
Nhóm kiểm toán tìm hiệu yêu cầu, mục đích của KH để đưa ra kế hoạch kiểm toán cụ thể. Sau đó trưởng nhóm kiểm toán cần báo cáo, tính toán mức phí để trình lên ban giám đốc phê duyệt. Các bước ở công việc chuẩn bị có vai trò quan trọng trong việc thành công của kiểm toán nên cần được chú trọng và thwucj hiện cẩn thận.
❖ Thực hiện kiểm toán
Bước này dựa vào trình tự các công việc, thủ tục được xác định ở khâu lập kế hoạch. KTV kết hợp các phương pháp kỹ thuật khác nhau để thu thập các bằng chứng để xác minh các thông tin. Để thực hiện điều này KTV làm theo các bước sau:
Bước 1: Thực hiện các thủ tục phân tích
Dựa vào các thông tin thu nhập được, KTV lựa chọn thủ tục phân tich phù hợp để tiên hành phân tích nhằm phát hiện tìm hiểu các nguyên nhân phát sinh lỗi.
Bước 2: Thu nhâp số liệu:
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc
❖ Ket thúc kiểm toán
Đây là bước hoàn tất kiểm toán bao gồm việc soát xét lại các công việc được thực hiện như sau:
Thứ nhất: kiểm tra xem xét các vấn đề sựu kiện liên quan đến ngày khóa sổ kế toán. Xem xét lại các báo cáo nội bộ, các biên bản, các khoản công nợ,... được lập sau ngày BCTC.
Thứ hai: Lập báo cáo của kiểm toán và thư quản lý: được thực hiện tại công ty, sau khi kết luận và tổng hợp các việc được phân công trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người xem lại để lập báo cáo kiểm toán.
❖ Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty kiểm toán châu á ASA
Kiểm soát chất lượng là một trong những các vân đề quan trong của kiểm toán. Tại công ty việc xây dung hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo quy định tại Chuẩn mực kiểm soát chất lượng VSQC1 và một số quy định có liên quan. Hoạt động kiểm soát chat lương được thực hiên trong mọi cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng, tính minh bạch và trung thực.
+ Kiểm soát trước cuộc kiểm toán
Trường phòng là người có trách nhiệm trực tiếp thông qua việc lập kê hoạch và bố trí nhân sự cho đợt kiểm toán. Phân bổ nhân sự hợp lý để có thể có một cuộc kiểm toán chất lượng đáp ứng nhu cầu khách hàng.
+ Kiêm soát trong cuộc kiểm toán
Các công việc được bàn giao cho trợ lý kiểm toán thực hiện phải được sự hương dẫn và theo dõi của trưởng nhóm và các kiểm toán viên nhằm hạn chế tối đa sai sót và đảm bảo được khả năng thực hiện các công việc của trợ lý kiểm toán.
+ Kiểm soát sau khi kết thúc kiểm toán
Các hồ sơ, chứng từ, biên bản thu nhập được cần được kiểm tra kỹ càng bởi các KTV, trưởng nhóm kiểm toán và các cấp quản lý cao hơn ( thường là phó giám đốc) trước khi KTV phát hành báo cáo.
Thông qua sự giám sát chặt chẽ của các bộ phận ở các giai đoạn kiểm toán, chất lượng kiểm toán mà công ty đem lại luôn được nâng cao và bảo đảm tính minh bạch, trung
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc thực luôn đem lại niểm tin vững chắc cho khách hàng nói riêng và ngành kiểm toán Việt Nam nói chung.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán thuế giá trị gia tăng của công ty kiểm toánchâu á ASA