3.3
Kiểm tra chứng từ nộp thuế TNDN và chứng từ
nhận hoàn thuế TNDN trong kỳ (nếu có). E350.1
52
4 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
4.1
Lập bảng tổng hợp tài khoản đối ứng TK 133 để nhận diện các đối ứng bất thường
E361.1
4.2
Lập bảng tổng hợp tài khoản đối ứng TK 3331 để
nhận diện các đối ứng bất thường E361.2
4.4
Ước tính thuế GTGT đầu ra dựa trên doanh thu và
so sánh với số liệu của DN. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).
E361.4
4.5 Kiểm tra chi tiết chứng từ nộp thuế, hoàn thuếGTGT trong năm. E361.5
4.6
Đối chiếu số phát sinh, số dư thuế GTGT còn được
khấu trừ/còn phải nộp trên sổ kế toán với số liệu tờ khai thuế hàng tháng và biên bản quyết toán thuế gần nhất. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).
E361.6
8 Các loại thuế khác
8.2
Thuế và các khoản phải nộp khác (thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế nhà đất...): Kiểm tra việc tính toán và kê khai và nộp thuế và các khoản
phải nộp khác trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu
kế toán với các tờ khai thuế và các khoản phải nộp,
E368.2
9
Kiểm tra tính trình bày các loại thuế trên BCTC
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ASAKhách hàng: Công ty khách hàng XYZ Khách hàng: Công ty khách hàng XYZ E342 Người TH: Người KT1: Người KT2: THỦ TỤC CHUNG I. MỤC TIÊU
Đảm bảo số dư đầu kỳ phù hợp với số liệu kiểm toán, báo cáo năm trước, biên bản quyết toán thuế và phù hợp các quy định hiện hành.
II. CÔNG VIỆC
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có). Thực hiện thủ tục kiểm toán bổ sung để khẳng định số dư đầu kỳ nếu báo cáo kiểm toán năm trước có ngoại trừ hoặc năm trước chưa được kiểm toán.
Chỉ tiêu
Số dư đầu kỳ
Báo cáo Sổ kế toán
BCKT năm
trước BB thuế Thuế GTGT được khấu
trừ
Thuế GTGT được khấu trừ
của HHDV 8 233,921,24 8 233,921,24 233,921,248
Thuế và các khoản phải nộp NN Thuế GTGT đầu ra 68,721,50 0 68,721,50 0 68,721,500
Thuế thu nhập doanh
nghiệp 6 2,686,176,87 76 2,686,176,8 2,686,176,876
(Nguồn GTLVcủaASA)
54
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc
2.2.2.2 Thực hiện cuộc kiểm toán
Sau khi lập kế hoạch chuẩn bị thì KTV tiến hành phân tích đánh giá tại công ty khách hàng. Các bước cụ thể được tiến hành như sau:
Bước một: Thủ tục chung được KTV tiến hành lập bảng tổng hợp số liệu để so sánh với so dư của năm trước.
Tổng cộng 2,988,819,62 4
2,988,819,624 2,988,819,624 -
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ASA
Khách hàng: Công ty khách hàng XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2019
THUẾ, CÁC KHOẢN PHẢI NỘP
E350Người TH: Người TH: Người KT1: Người KT2: THỦ TỤC PHÂN TÍCH I. MỤC TIÊU
Đảm bảo không có biến động bất thường xảy ra, hoặc có biến động bất thường xảy ra đều có nguyên nhân hợp lý và không ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kiểm toán
II. CÔNG VIỆC
So sánh số dư các khoản thuế năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường.
Chỉ tiêu Năm nay Năm trước
Biến động
+/- %
Thuế GTGT được khấu trừ 53479677
3 -534796773 -1
Thuế và các khoản phải thu
Nhà nước 0 0
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 0 0
Thuế và các khoản phải nộp
NN 0 0
Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả 0 0
Tổng
cộng 0 3 53479677 534796773- -1
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc
(Nguồn GTLVcủaASA)
Bước hai: KTV thực hiện thủ tục phân tích cơ bản nhằm đánh giá tình hình hoạt động của công ty. Xem xét khả năng xảy ra các biến động bất thường đồng thời tìm nguyên nhân của những biến động đó.
KIỂM TRA CHI TIẾT THUẾ GTGT
I. MỤCTIÊU TIÊU
Thuế GTGT đầu ra được kê khai đầy đủ, phù hợp với doanh thu và thu nhập khác phát sinh.