- Không có đối ứng bất thường
2.3.2 Hạn chế còn tồn tại + Giai đoạn lập kế hoạch
+ Giai đoạn lập kế hoạch
- Về việc tìm hiểu thông tin khách hàng:
Mục tiêu tim hiểu khách hàng tại ASA là tìm hiểu những thông tin chung về khách hàng. Các vấn đề như là tình hình hoạt động kinh doanh, các chế độ chính sách kế toán được công ty sử dụng,... Tuy nhiên các thông tin có thể ảnh hưởng đến đế công tác kế toán tại công ty khách hàng ví dụ như là thông tin của khách hàng đối thủ, môi trường kinh doanh hay là các chính sách đãi ngộ từ nhà nước,.. Điều này gây ra những ảnh hưởng, những khó khăn trong việc đánh giá rủi ro ban đầu trong giai đoạn này.
- Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tại ASA việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện theo bảng câu hỏi mẫu được thiết kế chung cho mọi doanh nghiệp. Đây được coi là 1 trong những hạn chế trong khâu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, vì các doanh nghiệp khác nhau sẽ có những đặc điểm khác nhau nên dẫn đến tình trạng thiếu xót trong khâu đánh giá. Hơn nữa các câu hỏi được đưa ra theo dạng câu hỏi đóng mang tính chất chung nên không thể đánh giá một cách chân thực và chính xác nhất.
-Xác định mức trọng yếu:
Trong kiểm toán BCTC các KTV thường dựa trên những kinh nghiệm của mình để đưa ra những đánh giá, xác đinh mức trọng yếu nhất đinh để đánh giá chung cho toàn bộ các khoản mục khác trên BCTC. Việc đưa ra mức trọng yếu chung dẫn đến không phẩn bổ riêng cho từng khoản mục làm cho mức trọng yếu của một số khoản mục sẽ bị đánh giá sai và đưa ra những kết luận không chính xác.
-Về chương trình kiểm toán:
Hiện nay công ty đang sử dụng chương trình kiểm toán mẫu, tuy nhiên điều này gây ra những khó khăn nhất trình trong công tác kiểm toán. Ví dụ như một số doanh
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc nghiệp đặc thù, công ty không thế áp dụng được chương trình kiểm toán mẫu vào các doanh nghiệp này bời vì nó không phù hợp. Việc áp dụng chương trình kiểm toán mẫu gây ra tâm lý bị động cho công ty, bởi vì khi bước vào mùa kiểm toán với số lượng khách hàng lớn thì các cuộc kiểm toán sẽ dễ mắc phải những sai lầm đánh giá ban đầu về khách hàng
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Việc áp dụng thủ tục phân tích: mặc dù công ty có những quy định các bước để thực hiện phân tích đánh giá khoản mục thuế GTGT tuy nhiên việc áp dụng nó vào thực tế
chưa mang lại hiệu quả cao. Cụ thể hơn là KTV chưa đi sâu vào phân tích các tỷ số nhằm hiểu rõ được bản chất của khoản mục gây ra ảnh hưởng lên việc chọn mẫu.
- Trong việc kiểm tra chi tiết: quy trình chọn mẫu được tiến hành dựa trên kinh nghiệm của các KTV chủ yêu tập trung vào các mẫu có giá trị lớn mà không đặt nhiều vào các
mẫu có giá trị nhỏ gầy ra những ảnh hưởng và sai xót. Hơn nữa việc chọn mẫu sẽ rất khó khắn đối với những KTV chưa có kinh nghiệm nhiều năm làm việc cũng gây ra những ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình này.
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
-Tổng hợp giấy tờ: KTV thức hiện theo kinh nghiệm cá nhân mà không có các bước cụ thể nào dẫn đến tình trạng việc soát xét giấy tờ mất nhiều thời gian. Hơn nữa việc này gây ra những thiếu xót giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
- Việc soát xét giấy tờ: Việc xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chưa được thực hiện một cách khoa học gây ra những thiếu xót do các sự kiện gây
ra đối với khoản mục thuế GTGT.