- Không có đối ứng bất thường
Mức trọng yếu phân bổ = 25% x Mức trọng yếu kế hoạch
3.3.2 về giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán
- Một là về việc thử nghiệm kiểm soát:
Thực tế tại ASA các KTV thường bỏ qua bước nay để tiến hành làm các thực nghiệm cơ bản, điều này làm cho việc chi phi cho cuộc kiểm toán bị tăng lên đồng thời tăng số lượng bằng chứng kiểm toán thu thập khi kiểm tra chi tiết số dư . Chính vì thể KTV cần sử dụng các thử nghiệm kiểm soát một cách tối đa ( ví dụ: điều tra, quan sát, kiểm tra tài liệu,...) để có thể giảm bớt các thực nghiệm cơ bản nhằm nâng cao tính hiệu quả trong công việc.
-Hai là về vấn đề thực hiện thủ tục phân tích:
Quy trình phân tích là quá trình phân tích các số liệu thông tin các tỷ suất quan trọng để tìm ra những biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin có liên quan hoặc có sự chênh lệch với giá trị đã dự kiến
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Mặc dù công ty có những quy định các bước để thực hiện phân tích đánh giá khoản mục thuế GTGT tuy nhiên việc áp dụng nó vào thực tế chưa mang lại hiệu quả cao. Cụ thể là các kỹ thuật phân tích được áp dụng chủ yếu là kỹ thuật phân tích ngang, kỹ thuật phân tích dọc chưa được các KTV đưa vào để phân tích sử dụng nhiều Các KTV cần phải áp dụng phân tích dọc ( phân tích tỷ suất ) để có cái nhìn khải quát hơn về khoản mục thuế GTGT.
Để việc phân tích trở nên hiểu quả hơn trong cuộc kiểm toán, công ty nên bổ sung một vài thủ tục phân tích ví dụ như:
+ So sánh sư chênh lệch giữa số liệu của đơn vị được kiểm toán với các số liệu của doanh nghiệp khác cùng ngành, cùng quy mô, tính chất hoặc so sánh với sô liệu bình quân ngành.
+ Tính toán xác định các tỷ suất và so sánh giữa các kỳ với nhau
Kiểm toán viên cần chú ý xem xét mức độ tin cậy của kết quả phân tích. Đối với các doanh nghiệp có hệ thống KSNB kém hiệu quả thì KTV không nên áp dụng các thủ tục phân tích. Đống thời cần có sự kết hợp giữa các thông tin liên quan ví dụ như: môi trường kinh doanh, các vấn đè liên quan đến luật pháp,...
Việc bổ sung thêm các thủ tục phân tích sẽ làm cho thời gian cuộc kiểm toán tăng lên nhưng nó mang lại hiệu quả hơn trong các cuộc kiểm toán.
Ba là về vấn đề thực hiện kiểm tra chi tiết:
Chọn mẫu là phương pháp cơ bản trong kiểm toán Báo Cáo Tài Chính. Đối với khoản mục thuế, phương pháp này khá là hữu ích trong việc phát hiện ra những sai xót và đặc biệt thuế là khoản mục có liên quan trực tiếp đến luật pháp tại Việt Nam. Tại ASA quy trình chọn mẫu được tiến hành dựa trên kinh nghiệm của các KTV chủ yêu tập trung vào các mẫu có giá trị lớn mà không đặt nhiều vào các mẫu có giá trị nhỏ gầy ra những ảnh hưởng và sai xót. Hơn nữa việc chọn mẫu sẽ rất khó khắn đối với những KTV chưa có kinh nghiệm nhiều năm làm việc cũng gây ra những ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình này. Để các KTV có thể tìm ra được phương hướng chung trong việc chọn mẫu thì công ty nên áp dụng một số biện pháp sau đây:
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc + Hiện nay các công ty kiểm toán lớn luôn có những phần mềm chọn mẫu uy tín bới họ tiên phong đi đầu trong lĩnh vực này. Công ty có thế mua những phần mềm chọn mẫu uy tín mà các công ty kiểm toán đã sử dụng để áp dụng vào các cuộc kiểm toán. Khi bước vào mùa kiểm toán thì với số lượng nhân viên cho các đợt kiểm toán sẽ được phân bổ cho các công ty khách hàng vì thế khi công ty sử dụng các phần mềm này sẽ hạn chế được thời gian trong việc chọn mẫu của các KTV. Hơn nữa việc chọn mẫu rất cần thiết cho các cuộc kiểm toán nên việc áp dụng các phần mềm chọn mẫu vào quá trính làm việc sẽ làm cho việc chọn mẫu trở nên đơn giản hơn và bớt phụ thuộc vào các KTV có kinh nghiệm.
+ Để giảm thiểu các sai xót trong quá trình chọn mẫu khi mà KTV tại công ty chỉ chủ yêu tập trung vào các mẫu lớn mà bỏ xót các mẫu nhỏ, KTV nên tiến hành kết hợp các phương thức chọ mẫu khác nhau ví dụ như: chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu theo khối,... đồng thời nâng cao chất lượng đào tạo các KTV bời vì việc chọn mẫu phụ thuộc nhiều theo năng lực của các KTV.