- Yêu cầu thực hiện lại: Kiểm toán viên có thể yêu cầu các bộ phận kiểm soát
nội bộ làm lại các công việc kiểm soát để đánh giá về độ tin cậy, về sự vận
2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch
+ Tìm hiểu thông tin về khách hàng: tùy vào đối tượng mà công ty có những cách tiếp cận khác nhau:
- Đối với khách hàng mới: KTV cần tìm hiểu thông tin về khách hàng, các vấn đề như đặc điểm ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực mà công ty hoạt động, công ty đã từng kiểm
toán báo cáo tài chính hay chưa? Trường hợp công ty đã kiểm toán năm trước đó thì cần phải tìm hiểu rõ tại sao công ty lại thay đổi công ty kiểm toán...
- Đối với các khách hàng thường niên: KTV cần xem xét công ty cũ có thay đồi hình thức kinh doanh hay không? Công ty có thay đổi chính sách kế toán hay không và cần
phải làm rõ những sai xót nằm ngoái để có thể kiểm tra.
Để có thể tìm hiểu thông tin khách hàng một cách chuẩn xác nhất thì KTV cần trực tiếp phỏng vấn, quan sát đồng thời tìm hiểu thu nhập tài liệu liên quan đến khách hàng. Ngoài ra KTV cần tìm hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán báo cáo tài chính để từ đó có thể đánh giá được rủi ro kinh doanh của khách hàng.
+ Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ
KTV tiến hành sử dụng bảng câu hỏi kết hợp với phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng của đơn vị để có thể tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. Ngoài ra đối với kiểm toán khoản mục thuế, KTV cần phỏng vấn thêm với kế toán thuế của đơn vị để nắm bắt rõ về các thủ tục mà họ kê khai đối với khoản mục. Qua đó KTV đánh giá hệ thống KSNB đối với phần hành thuế bao gồm:
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc -Đánh giá tính hiệu quả của các quy chế đó trong việc ngăn ngừa các sai xót trọng yếu và tính liên tục của nó
+ Đánh giá tính rủi ro và trọng yếu
Tại công ty TNHH kiểm toán châu á công việc này được đánh giá dựa trên những kinh nghiệm thực tiễn và tình hình thực tế tại các đơn vị sau đó trưởng nhóm kiểm toán sẽ đưa ra mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC, sau đó ước lượng phân bổ ban đầu cho các khoản mục trên BCTC
+ Thiết kế chương trình kiểm toán:
Căn cứ vào mức rủi ro trọng yếu KTV sẽ xác định phương pháp kiểm toán để áp dụng đối với khoản mục thuế GTGT. Tại công công ty ASA xây dung mẫu chương trình kiểm toán thuế chung và thủ tục kiểm toán khoản mục thuế GTGT đối với khách hàng. Tùy thuộc vào từng đơn vị khác nhau mà trưởng nhóm kiểm toán sẽ đưa ra những điều chỉnh phù hợp vs đơn vị đó.
KTV sẽ tiến hành tăng số lượng các thủ tục kiểm tra chi tiết , quy mẫu mẫu nếu hệ thống KSNB của đơn vị được đánh giá kém hiệu quả đồng nghĩa với việc rủi ro kiểm soát ở mức cao và ngược lại.