- Không có đối ứng bất thường
2.3 Đánh giá chung về công tác hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH kiểm toán châu á ASA
2.3.1 Ưu điểm
+ Giai đoạn lập kế hoạch
Về khách hàng: tại ASA công ty có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và có những hiều biết nhất định về những quy định về luật thuế hiện nay. Điều này tạo nên sự tin tưởng ở khách hàng khi sử dụng dịch vụ kiểm toán tại công ty.
Đối với các khách hàng gắn bó lâu năm thì ASA sẽ cứ đội ngũ nhân viên đã làm việc với công ty khách hàng năm trước đó để có thể tiết kiệm được thời gian kiểm toán một cách tối ưu nhất. Đối với khách hàng mới thì ban quản lý sẽ cử nhóm nhân viên giàu kinh nghiệm, am hiểu rõ về luật thuế tại lãnh thổ Việt Nam để có thể giải quyết được các vấn đè liên quan về thuế mà khách hàng gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh.
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc - về chương trình kiểm toán
Đội ngũ quản lý công ty đã xấy dựng riêng cho công ty một chương trình kiểm toán phù hợp với từng khoản mục cụ thể để KTV có thể thực hiện cuộc kiểm toán một cách tốt nhất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, tiết kiệm đươc thời gian chi phí và tiền bạc. + Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán
Sau khi xây dựng bản kế hoạch kiểm toán thì KTV tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết để đánh giá rủi ro tiềm tang ở khoản mục thuế GTGT. Quá trình đánh giá thuế GTGT đầu ra được thực hiện theo 4 bước:
Bước 1: xây dựng mô hình tinh toán thuế GTGT đầu ra:
VAT đầu ra = (doanh thu từng loại * thuế suất) + ( thu nhập khác * thuế suất)
Bước 2: xem xét về tính trung thực và độc lập tại dữ liệu được ghi nhận của kế toán. Đồng thời cần làm rõ việc kê khai của doanh thu từng loại. Sau đó KTV sẽ ước tính giá trị thuế GTGT dựa trên tài khoản 511, 512, 711 để có thể so sánh vói việc ghi sổ kế toán.
Bước 3: Phân tích chênh lệch giữa giá trị VAT ước tính và giá trị trên ghi sổ kế toán. Khi phát sinh chênh lệch KTV cần tham khảo, phỏng vấn ý kiến của kế toán trưởng ( và kế toán thuế) để tìm hiểu rõ nguyên nhân gây ra sự chênh lệch.
Bước 4: xem xét, tìm hiểu rõ nguyên nhân gây ra những sai lệch thông qua kiểm toán. -Khoản mục thuế GTGT có quan hệ chặt chẽ với các khoản mục khác. Hơn nữa thông qua khoản mục này ta có thể hạn chế được những rủi ro tiềm tàng cho doanh nghiệp. vì thế các KTV cần phối hợp chặt chẽ với nhau nhằm đưa ra những ý kiến, đánh giá xác thực nhất để giảm thiêu sai xót xảy ra.
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, đối với khoản mục thuế GTGT KTV sẽ tập hợp các tài liệu, giấy tờ làm việc để tiến hành rà soát. Việc rà soát được tiền hành bởi trưởng nhóm kiếm toán nhằm soát xét lại thông tin, các giấy tờ liên quan đến cuộc kiểm toán để có thể đảm bảo các bằng chứng thu nhập được đồng thời hạn chế được những rủi ro sai xót trọng yếu.
SV: Lê Cao Thắng-19A4020788 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Sau khi rà soát thì sẽ thảo luận kỹ càng để thực hiện các bút toán điều chỉnh trước khi trao đổi với khách hàng. Qua đó nâng cao được chất lượng dịch vụ kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng khi sử dụng dịch vụ.