3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
3.2.2. Hoàn thiện đánh giá HTKSNB
Bên cạnh việc sử dụng bảng hỏi KTV cần thực hiện sử dụng lưu đồ hoặc bảng mô tả để trình bày kỹ càng và rõ ràng hơn những nội dung cần quan tâm, tránh việc dài dòng, khó hiểu mà không đúng trọng tâm tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho việc tìm hiểu thông tin và công việc soát xét về sau.
Ví dụ như ngoài việc đánh giá HTKSNB đối với khoản mục TSCĐ tại Công ty ABC thông qua các câu hỏi, KTV có thể mô tả bằng lưu đồ và bản mô tả một số các quy trình liên quan như quy trình mua sắm, thanh lý TSCĐ.
Sơ đồ 3.1. Quy trình mua sắm TSCĐ tại Công ty ABC
- Các bộ phận có nhu cầu mua sắm TSCĐ, trưởng bộ phận lập một bản xét duyệt đầu tư mua sắm trình lên Giám đốc. Dựa theo Quyết định Quản lý đầu tư và
xây dựng sô 59/QĐ-ABC-HĐQT ban hành ngày 31/08/2015, tùy theo giá trị của
TSCĐ mà sẽ có các cấp phê duyệt tương ứng: Đại hội đồng cổ đông phê duyệt dự án có tổng mức đầu tư lớn hơn hoặc bằng 35% tổng giá trị TS trên BCTC đã kiểm toán gần nhất; HĐQT phê duyệt dự án có tổng mức đầu tư lớn hơn 300 triệu nhưng nhỏ hơn 35% tổng giá trị TS trên BCTC đã kiểm toán gần nhất; Giám đốc công ty phê duyệt dự án có tổng mức đầu tư lớn hơn 300 triệu nhưng nhỏ hơn hoặc bằng 3
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
tỷ đồng khi được HĐQT công ty ủy quyền.
- Sau khi được phê duyệt, Phòng Ke hoạch - Đầu tư lập dự toán chi tiết về kinh phí, nguồn vốn đầu tư TSCĐ; lên kế hoạch thu mua - quyết định phương thức chọn thầu (do theo quy định của công ty, TSCĐ phải mua sắm thông qua đấu thầu).
- Phòng thu mua sẽ thực hiện theo kế hoạch thu mua của Phòng Kế hoạch - Đầu tư, gửi thư mời thầu, quyết định chọn nhà cung cấp, ....