5. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Tình hình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
3.2.3.1. Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Quy trình tự nộp - tự kê khai thuế:
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ kê khai thuế đang áp dụng tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên
Nguồn: Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc
Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế.
Doanh nghiệp nộp hồ sơ kê
khai thuế
Bộ phận 1 cửa - Đội kê khai kế toán thuế, tin
học nghiệp vụ dự toán
Kiểm tra hồ sơ Doanh
nghiệp
Đội kiểm tra quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Không chấp thuận Chấp thuận
Quy trình quản lý đăng ký thuế theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế
- Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế;
- Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo Quyết định số 745/QĐ/TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế;
- Quy trình tiếp công dân nhận và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo của công dân tại cơ quan thuế các cấp theo Quyết định số 1716/QĐ-TCT ngày 08/10/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế;
- Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế;
Kiểm tra NNT là kiểm tra quá trình chấp hành luật thuế của NNT, nói cách khác là kiểm tra việc chấp hành các nhiệm vụ mà Nhà nước giao phó cho họ trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước. Năm 2014 việc kiểm tra việc chấp hành luật thuế của NNT thực hiện theo quy trình số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế, Từ năm 2015 đến nay cơ quan thuế căn cứ vào quy trình kiểm tra số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Nội dung kiểm tra NNT tập trung vào các vấn đề cơ bản sau đây:
Thứ nhất, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kê khai
nộp thuế.
Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành chế độ lưu giữ số liệu, tài liệu kinh doanh
nghĩa vụ bắt buộc của đối tượng nộp thuế.
Thứ ba, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT.
- Quy trình miễn giảm thuế theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế;
- Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định số 1401/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Sơ đồ 3.3: Nội dung quản lý nợ của Chi cục thuế TP Vĩnh Yên
Chi cục thuế đã chủ động rà soát, phân tích kỹ nguyên nhân từng khoản nợ của từng sắc thuế trên từng lĩnh vực, từng địa bàn cụ thể, đồng thời chỉ đạo Đội quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ thuế theo đúng Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014, QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 và quy trình cưỡng chế nợ số 751 ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế.
Từ ngày 14 tháng 10 năm 2009, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 1458/QĐ-TCT ngày 14/10/2009 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 1 tháng 7 năm 2011, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011.Từ năm 2014-2016 các mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 08/2013/TT-BTC và Quyết định số 759/QĐ-BTC.
3.2.3.2. Nội dung quản lý thu thuế đối với DNNVV
3.2.3.2.1. Công tác kê khai kế toán thuế (Đăng ký thuế, Khai thuế, tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế, ủy nhiệm thu)
a. Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên
Theo số liệu đang quản lý thuế, trên địa bàn TP Vĩnh Yên có trên 1.610 doanh nghiệp nhỏ và vừa được quản lý theo nguyên tắc phân cấp của Cục Thuế. Căn cứ số liệu bảng dưới đây cho thấy, năm 2016 tổng số doanh nghiệp nhỏ và vừa ở TP Vĩnh Yên tăng 112.3% so với năm 2014, các doanh nghiệp được tập trung ở các phường trung tâm như sau:
Lập chỉ tiêu thu hồi nợ
Xây dựng và thực hiện các quy trình, quy chế quản lý
Chỉ đạo kiểm tra, hướng dẫn việc thực hiện các quy trình, quy chế
Bảng 3.7: Tình hình quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo xã, phường giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: Doanh nghiệp TT Phường, Xã 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015 /2014 2016 /2015 2016 /2014 1 Phường Đống Đa 163 170 190 104,3 111,76 116,6 2 Phường Ngô Quyền 150 152 167 101,3 109,8 111,3 3 Phường Liên Bảo 386 410 442 106,2 107,8 114,5 4 Phường Tích Sơn 188 195 201 103,7 103 106,9 5 Phường Đồng Tâm 110 115 124 104,5 107,8 112,7 6 Phường Hội Hợp 86 90 101 104,6 112,2 117,4 7 Phường Khai Quang 190 201 206 105,7 102,4 108,4 8 Xã Định Trung 120 125 130 104,1 104 108,3 9 Xã Thanh Trù 40 44 49 110 111,3 122,5
Cộng 1.433 1.502 1.610 104,8 104,8 112,3
Nguồn: Chi Cục Thuế TP Vĩnh Yên
Năm 2014 tại phường Đống Đa có 163 DN nhỏ và vừa, chiếm 11,4% tổng số DN của thành phố nhưng đến năm 2016 đã có 190 DN chiếm 11,8%; phường Liên Bảo năm 2014 có 386 DN, chiếm 26,93% tổng số DN nhỏ và vừa của TP đến năm 2016 số doanh nghiệp tăng lên 442 DN chiếm tỷ trọng 27,5% tổng số DN nhỏ và vừa của Thành Phố.
Trong doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng có đa dạng các loại hình doanh nghiệp như: Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã. Số liệu cụ thể của Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên theo từng loại hình doanh nghiệp như sau:
Bảng 3.8: Tình hình quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại hình
doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016 tại thời điểm 31/12 hàng năm
ĐVT: Đơn vị STT Loại hình Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 15/14 16/15 1 Công ty TNHH 878 907 963 103,3 109,7 2 Công ty cổ phần 467 498 537 106,6 107,8 3 DN tư nhân 65 74 88 113,8 118,9 4 Hợp tác xã 23 23 22 100 91,7 Tổng 1.433 1.502 1.610 104,8 107,2
(Nguồn: Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, 2014-2016)
Trong giai đoạn 2014-2016, tổng số các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên tăng đều qua các năm. Năm 2015 tăng 104,8 % so với năm 2014, năm 2016 tăng 107,2 % so với năm 2015.
Xét về cơ cấu phân theo loại hình doanh nghiệp thì loại hình công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao nhất (59,8%), tiếp theo là loại hình công ty cổ phần (33,4%), còn lại là doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã.
Sự gia tăng về số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đòi hỏi Chi cục Thuế phải có các biện pháp phù hợp để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.
Quy mô vốn của DN trên địa bàn Thành phố có sự chênh lệch giữa vốn điều lệ (vốn đăng ký kinh doanh) với vốn thực tế. Điều này cho thấy, doanh nghiệp trên địa bàn thành phố thuộc diện nhỏ và vừa, vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh còn thấp.
b. Công tác Kê khai và Kế toán thuế : là một trong 4 chức năng trong công
tác Quản lý thuế. Là số liệu đầu vào nên tính chính xác, tính kịp thời, phản ánh đúng Nghĩa vụ thuế của NNT để các bộ phận khác trong cơ quan thuế khai thác, phục vụ cho công tác quản lý thuế. Căn cứ các quy trình Quản lý Thuế số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011,
Công tác quản lý đăng ký và Cấp mã số thuế đã được quản lý đầy đủ, chỉ đạo và theo dõi sát tình hình, trạng thái hoạt động của doanh nghiệp. Phối hợp đầy đủ và thông suốt việc kết nối thông tin Đăng ký thuế giữa Cục thuế tỉnh và Sở kế hoạch đầu tư trong công tác cấp MST, thay đổi thông tin NNT, tình trạng đóng cửa/tạm đóng cửa, quản lý và phân cấp NNT. Kết quả công tác đăng ký thuế như sau:
Chi cục thuế TP Vĩnh Yên đã chỉ đạo thực hiện đầy đủ quy trình quản lý Mã số thuế. Phối hợp với các cơ quan chức năng để rà soát thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp kiểm tra thông tin đăng ký thuế, yêu cầu NNT bổ sung các thông tin đăng ký thuế một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời như địa chỉ kinh doanh, địa chỉ nhận thông báo thuế, điện thoại liên hệ, tài khoản Ngân hàng, Vốn điều lệ,... Xử phạt nghiêm các trường hợp ra kinh doanh không đăng ký thuế hoặc chậm đăng ký thuế.
Đối tượng đăng ký thuế trên địa bàn TP Vĩnh Yên từ năm 2014 đến năm 2016 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.9: Số lượng cấp mã số thuế mới giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: Đơn vị Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 49 59 68 120,4 115,2 137,8 2. Công ty cổ phần 41 51 55 124,3 107,8 134,1 3. DN tư nhân 7 11 15 157,1 127,2 200 4. Hợp tác xã 2 1 1 50 100 50 Cộng 99 122 139 123,2 113,9 140,4
Từ bảng trên ta thấy số lượng cấp mã số thuế mới tăng dần qua các năm, năm 2015 có 99 đơn vị được cấp mã số thuế, tăng 23 đơn vị so với năm 2014, năm 2016 có 139 đơn vị đã được cấp mã số thuế, tăng 17 đơn vị so với năm 2015.
Qua phân tích ở trên ta thấy, khu vực doanh nghiệp tư nhân được cấp mã số thuế tăng qua các năm, cụ thể năm 2015 tăng 157,1%, năm 2016 tăng 100% so với năm 2014. Khu vực công ty TNHH, Công ty cổ phần tốc độ tăng bình quân tương đối đồng đều năm 2015 khối Cty TNHH tăng 120,4% thì khối Công ty cổ phần cũng tăng 124,3% và năm 2016 tăng so với năm 2015 không cao chỉ đạt 115,2 % và 107,8%. Do vậy tốc độ tăng trung bình năm 2016 so với năm 2014 đạt sấp sỉ nhau lần lượt là 137,8% và 134,1%. Riêng khu vực hợp tác xã có số lượng được cấp mã số thuế không nhiều nhưng tỷ trọng nhỏ hơn so với các loại hình doanh nghiệp khác và có su hướng giảm cụ thể năm 2015 giảm còn 50% so với năm 2014, năm 2016 không tăng so với năm 2015.
Bảng 3.10: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 25 30 12 120 40 48 2. Công ty cổ phần 17 20 16 117,6 80 94,1 3. DN tư nhân 1 2 1 200 50 50 4. Hợp tác xã 1 1 2 100 200 200 Cộng 44 53 31 120,4 58,5 70,45
Nguồn: Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên
Qua bảng trên, ta thấy số doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 tăng, giảm một cách không đồng đều. Nếu như năm 2014 có tới 44 doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn thì năm 2015 lại tăng lên 53 doanh nghiệp tăng 120,4% so với năm 2014 nhưng đến năm 2016 số doanh nghiệp dần ổn định hơn chỉ có 31 doanh nghiệp giải thể, phá sản và bỏ trốn làm cho tỷ lệ giảm chung là 58,5% so với năm 2015 điều đó chứng tỏ tình hình kinh tế khó khăn, các doanh nghiệp cũng kinh doanh không ổn định tại những năm đầu giai đoạn về sau đã dần ổn định theo nền kinh tế khi lãi suất cho vay cũng trong thời kỳ ổn định hơn. Riêng khối hợp tác xã đã dần cho thấy kém hiệu quả hơn hẳn do mô hình không mấy phù hợp với nền kinh tế tại khu vực thành thị hiện nay.
Bảng 3.11: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 ĐVT: Lượt tờ khai Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 3.906 4.245 4.706 108,6 110,8 120,4 2. Công ty cổ phần 2.090 2.344 2.655 112,1 113,2 127 3. DN tư nhân 292 332 406 113,7 122,3 139 4. Hợp tác xã 103 100 94 97 94 91,26 Cộng 6.391 7.021 7.861 109,8 111,96 123
Nguồn: Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên
Tổng số tờ khai thuế Môn bài (đối với các doanh nghiệp mới thành lập và những doanh nghiệp thay đổi về số vốn kinh doanh), thuế GTGT theo quý và Quyết toán thuế TNDN người nộp thuế phải nộp năm 2016 là 8.158 tờ khai, đã nộp 7.861 tờ khai đạt 96,4% , trong đó số tờ khai nộp đúng hạn 7.271 tờ khai đạt 92,5% trên tổng số tờ khai đã nộp.
Năm 2014, số lượt tờ khai thuế tăng 9,8% so với năm 2014. Năm 2016, số lượt tờ khai thuế tăng 1.470 hồ sơ so với năm 2014 (từ 6.391 hồ sơ lên 7.861 hồ sơ) tương ứng tăng 23%. Về cơ bản các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, tờ khai thuế có chất lượng. Số lượng tờ khai thuế tăng qua các năm là do các doanh nghiệp mới thành lập và đăng ký, kê khai theo quy định. Xong vẫn chỉ đạt khoảng 88% ,94% và 96% số lượng tờ khai phải nộp theo quy định lần lượt cho các năm 2014, 2015 và năm 2016.
Trong công tác kê khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế: Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên đã xử lý đối với các hành vi chậm nộp hồ sơ thuế theo đúng quy định của Pháp luật về xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ, quản lý chặt chẽ các khoản tiền nộp phạt vào ngân sách.
Bảng 3.12: Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa do Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý
ĐVT : Lượt HS, triệu đồng
Năm Tổng số
Hồ sơ khai thuế HS đúng hạn Tỷ lệ (%) HS nộp chậm Tỷ lệ (%) HS xin gia hạn Tỷ lệ (%) HS sai lỗi số học Tỷ lệ (%) 2014 6.391 5.720 89,5 771 12 8 1,03 82 1,28 2015 7.021 6.403 91,2 718 10.2 6 0,83 136 1,94 2016 7.861 7.271 92,5 690 8,77 6 0,86 128 1,63
Qua bảng trên đối chiếu với Báo cáo của Chi cục Thuế về số tờ khai thuế phải nộp trong năm cho thấy số lượng tờ khai thuế do cơ quan tiếp nhận từ NNT năm sau cao hơn năm trước. Bên cạnh các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, chiếm tỷ lệ 92,5% (năm 2016), còn nhiều doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế chậm, một số doanh nghiệp xin gia hạn, còn tồn tại một số hồ sơ sai lỗi số học.
Bảng 3.13: Tổng hợp kết quả xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế của Doanh nghiệp nhỏ và vừa
Đơn vị tính: DN,Triệu đồng
Năm DN bị xử Tổng số
phạt
Tổng số tiền phạt
Đã nộp tiền phạt Chưa nộp tiền phạt
Số DN Số tiền nộp Số DN Số tiền
2013 266 745,8 190 529,5 76 216,3
2014 273 887 210 682,9 63 204,1
2015 289 950 235 798 54 172,8
(Nguồn: Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên 2014-2016)
Số tiền phạt các doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế tuy không lớn nhưng các đơn vị thường xuyên chậm nộp vào ngân sách nhà nước do tâm lý luôn quan niệm không bị tính phạt trên phạt nên thường chây ỳ không chịu nộp ngay các khoản phạt vào ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền phạt. Qua 03 năm 2014-2016 tổng số doanh nghiệp bị xử phạt vẫn tăng từ 266