5. Kết cấu của luận văn
1.2.2. Bài học kinh nghiệm
1.2.2.1. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý rủi ro trong quản lý thuế của một số nước ở trên có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm:
Thứ nhất, về các kế hoạch kiểm toán thuế: Thực tế khi áp dụng vào Việt
Nam, cách gọi của chúng ta đối với các “chiến lược” này thường là các “kế hoạch” hoặc “phương thức” thực hiện cho đơn giản và dễ hiểu không nhầm lẫn. Chúng ta nghiên cứu có thể lần lượt đều áp dụng các kế hoạch này hoặc linh hoạt tùy vào thời điểm, khu vực, lĩnh vực hoặc đối tượng quản lý thuế mà áp dụng cho hiệu quả.
Thứ hai, việc thông báo các nội dung về chính sách và kết quả các hoạt động
kiểm tra của cơ quan quản lý thuế đã được áp dụng tại Việt Nam, tuy nhiên chúng ta chưa làm bài bản theo cụm đối tượng, khu vực mà còn vụ việc nhỏ lẻ hoặc cho số đông bằng các hoạt động chung như hội thảo, hội nghị DN, khách hàng ở từng khu vực, đơn vị hành chính các cấp; Để phục vụ, “chăm sóc” từng đối tượng cụ thể một cách khoa học, minh bạch, bài bản thì chưa làm được. Việc gửi thư theo cách làm của Thụy Điển chưa được thực hiện ở Việt Nam, tới đây nên áp dụng vào thực tiễn ở nước ta sẽ có hiệu quả tốt.
Thứ ba, áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý lĩnh vực quản lý
hội, Chính phủ và Bộ Tài chính khẳng định. Tuy nhiên, cần tiếp tục đi sâu và đưa công nghệ vào từng nội dung cụ thể của công tác quản lý, mà ở đây là các mã số thuế GTGT.
Thuế GTGT là một sắc thuế quan trọng và nguồn thu lớn của ngân sách, do vậy, cần tập trung nguồn lực và nghiên cứu tiếp thu công nghệ quản lý của các nước tiên tiến trên thế giới là hướng đi đúng và hiệu quả của cơ quan quản lý thuế trong giai đoạn hiện nay.
Thứ tư, cơ quan quản lý thuế phải luôn chủ động và linh hoạt với việc áp
dụng công nghệ thông tin để xử lý mọi thông tin có liên quan đến người nộp thuế xuất hiện được đánh giá là có mức độ rủi ro từ nhỏ đến lớn trong một thời gian hạn định được theo dõi cập nhật trên hệ thống. Nguyên tắc quản lý thuế được đưa ra là không thể để việc “mất bò mới lo làm chuồng”.
Tất cả các thông tin liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến người nộp thuế và các mối quan hệ nhằng nhịt, đan xen đều được thu thập, cập nhật và phân tích sớm nhất để cơ quan quản lý thuế các cấp có định hướng chủ động và sớm có các biện pháp quản lý hiệu quả và kịp thời.
Thứ năm, trong công tác quản lý thuế trước đây của cơ quan Hải quan và cơ
quan thuế Việt Nam chúng ta đều áp dụng cách quản lý hành chính, mệnh lệnh và trên cơ sở thu thập tìm tòi những dấu hiệu, chứng cứ vi phạm của người nộp thuế để xử lý vấn đề.
Tuy nhiên, với số lượng khoảng hơn 500 ngàn doanh nghiệp có mã số thuế, trong đó chiếm đến hơn 115 ngàn doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu thì không có một cơ quan quản lý thuế nào có đủ nguồn lực và kỹ thuật để quản lý, theo dõi một cách thủ công để phát hiện ra các lỗi vi phạm của người nộp thuế để bắt lỗi. do vậy, nguyên tắc quản lý hiện đại và khoa học là phải áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế với các kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ đi kèm là thực hiện quản lý tuân thủ doanh nghiệp trên cơ sở phân tích, đánh giá và xếp hạng để quản lý cho khoa học và hiệu quả như cơ quan quản lý Thuế Italia đang làm.
Ngoài ra, hiện nay, ngành Tài chính Việt Nam đang chỉ đạo cơ quan Thuế và cơ quan Hải quan xây dựng các cơ sở dữ liệu về rủi ro ở mỗi ngành. Thực tế ngành Hải quan đã có chương trình quản lý rủi ro được gọi tên là RiskMan đang ở phiên bản 2.0 được xây dựng và ứng dụng từ năm 2006. Chương trình này được các chuyên gia JICA Nhật bản đánh giá rất cao, tính thực tế và hiệu quả mang lại cho công tác quản lý của ngành Hải quan đã được hàng chục ngàn doanh nghiệp biết đến khi áp dụng thực hiện hải quan điện tử với kết quả giảm chi phí thời gian và thủ tục cho doanh nghiệp.
Tuy nhiên, về tầm nhìn xa của kế hoạch đến 2030 thì cần phải xây dựng cơ sở dữ liệu về quản lý rủi ro của ngành Tài chính trong đó tích hợp dữ liệu từ cơ quan Thuế, cơ qnan hải quan và các đơn vị chức năng thuộc Bộ Tài chính có liên quan đến phân tích, đánh giá về rủi ro tài chính, ngân sách nói chung. Và đó cũng chính là cơ sở dữ liệu quốc gia về quản lý rủi ro trong lĩnh vực tài chính.
1.2.2.2. Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế TP Vĩnh Yên
Qua nghiên cứu kinh nghiệm của một số nước và địa phương nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế cần lưu ý và rút ra một số bài học kinh nghiệm như sau:
- Thứ nhất, Đẩy mạnh và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ
người nộp thuế. Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, làm tốt công tác tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế này để mọi đối tượng, mọi người đều hiểu và thực hiện đúng. Triển khai các biện pháp phát triển đại lý thuế, xây dựng kế hoạch tuyên truyền cho toàn hệ thống, đảm bảo theo một lộ trình, kế hoạch xuyên suốt, có kết hợp với các cơ quan báo chí trọng tâm, trọng điểm.
-Thứ hai, kiện toàn đội ngũ cán bộ trong hệ thống tuyên truyền và hỗ trợ
người nộp thuế, thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn bộ cán bộ công chức trong Chi cục làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.
-Thứ ba, phải từng bước hiện đại hoá trang thiết bị công cụ quản lý thuế,
trong đó trang bị hệ thống máy vi tính là quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung.
-Thứ tư, đổi mới cơ chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi một cách
triệt để từ kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế.
-Thứ năm, kiểm soát, công khai thủ tục hành chính góp phần cải thiện môi
trường kinh doanh.
-Thứ sáu, phối hợp có hiệu quả với các cơ quan liên quan rà soát, đối chiếu
để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích. Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế. Tập trung rà soát, đôn đốc việc
kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời. Kiên quyết xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế. Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế, đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng và được thẩm định chặt chẽ. Chú trọng việc kiểm soát phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế và chuyển bộ phận chức năng để kiểm tra trước khi hoàn thuế.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
-Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc ?
-Những yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc ?
-Những giải pháp tăng cường việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020 và chiến lược đến năm 2030 ?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Nghiên cứu sử dụng các tài liệu và thông tin đã công bố để phân tích, lựa chọn các quan điểm về phương pháp luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Số liệu và nguồn gốc của các số liệu đã công bố:
+ Thu thập thông tin, tài liệu phục vụ cho nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở sách, báo, tạp chí chuyên ngành, hội thảo, các báo cáo có liên quan, báo cáo khoa học đã được công bố, các trang web, các bài báo trên mạng internet,....có liên quan đến đề tài.
+ Thu thập các thông tin, số liệu về đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội của TP.Vĩnh Yên tại Chi cục Thống kê, Văn phòng HĐND - UBND Thành phố và các cơ quan, đơn vị cấp thành phố.
+ Thu thập thông tin về các vấn đề có liên quan đến giải pháp quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn TP.Vĩnh Yên tại các viện nghiên cứu, các trường đại học và các ngành có liên quan.
2.2.1.2. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
- Xác định rõ đối tượng điều tra là: Các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn TP Vĩnh Yên và công chức thuế trong Chi cục thuế TP Vĩnh Yên
Chi cục thuế TP Vĩnh Yên quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa có 4 loại hình doanh nghiệp là:
Công ty cổ phần; Công ty TNHH;
Xây dựng phiếu điều tra về mức độ 5 mức độ hài lòng của NNT về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên (Có mẫu phiếu điều tra, phỏng vấn kèm theo)
Thông qua phương pháp điều tra chọn mẫu phỏng vấn theo bộ câu hỏi để tiến hành điều tra trên hai đối tượng là người nộp thuế (doanh nghiệp) và công chức quản lý thuế.
Kết quả điều tra doanh nghiệp: Có tổng cộng 100 phiếu điều tra. Nội dung của phiếu điều tra được xây dựng ngoài phần thông tin chung về doanh nghiệp và phần ý kiến tự chọn các tiêu chí điều tra tập trung vào 04 chức năng chính gồm có những vấn đề pháp lý về quản lý thuế, thủ tục hành chính về thuế, dịch vụ hỗ trợ NNT, về công tác đăng ký kê khai nộp thuế, công tác quản lý nợ và CCNT, Công tác thanh tra, kiểm tra và các công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.
2.2.2. Phương pháp xử lý và phân tích số liệu
2.2.2.1. Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp thống kê mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế - xã hội trong một thời gian và không gian nhất định. Sử dụng phương pháp này để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động của Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
2.2.2.2. Phương pháp so sánh
Đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng đã được lượng hóa có cùng nội dung, tính chất tương tự để đánh giá. Trên cơ sở đó đánh giá mặt tích cực, mặt hạn chế, hiệu quả hay không để tìm ra các giải pháp tối ưu trong từng trường hợp.
So sánh số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc, kết quả so sánh này biểu hiện khối lượng, quy mô của các hiện tượng.
So sánh số tương đối: là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu cơ sở, thể hiện tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc, để nói lên tốc độ tăng trưởng.
Ngoài ra, luận văn còn sử dụng phương pháp đồ thị và biểu đồ để từ đó phân tích mối quan hệ giữa đối tượng phân tích và các đối tượng khác.
2.2.2.3. Phương pháp chuyên gia
Thông qua việc phỏng vấn và trao đổi với lãnh đạo một số đơn vị quản lý thuế nhằm tìm hiểu các kinh nghiệm về quản lý thuế, cũng như nắm bắt xu thế phát triển và định hướng trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ
và vừa trong thời gian tới. Qua đó tìm ra những bất cập trong quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa hiện tại, đề xuất những giải pháp thích hợp, hiệu quả trong thời gian tới.
Số liệu sau khi thu thập được sẽ được kiểm tra, đánh giá, phân loại và tiến hành phân tích số liệu bằng phần mềm xử lý số liệu Excel để xử lý theo các chỉ tiêu đã được xác định.
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu đo lường, đánh giá tình hình thu thuế đối với DNNVV
Chi tiêu đánh giá kết quả thu thuế năm sau so với năm trước của các phòng,
các chi cục của ngành thuế Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016. Chỉ tiêu này có ý nghĩa
so sánh số thuế thu được qua các năm trên từng địa bàn quản lý từ đó biết được mức tăng trưởng hàng năm và đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả thu hàng năm trên từng địa bàn trong tỉnh, đề xuất việc xây dựng dự toán thu bám sát với thực tế. Tỷ lệ (%) kết quả thu
thuế của phòng, chi cục năm
=
Tổng số thuế thu được của phòng, chi cục năm N
x100 Tổng số thuế thu được của Phòng, chi cục năm N-1
Chỉ tiêu đánh giá cơ cấu các khoản thu thuế so với doanh nghiệp nhỏ và vừa,
tỷ trọng số thuế thu được của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên tổng số thu: Chỉ
tiêu này có ý nghĩa số thuế thu được của các doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm tỷ trọng bao nhiêu trên tổng số thuế thu được trong năm.
Tỷ trọng số thu đối với DNNNV trên
tổng thu (%)
= Số thuế thu được đối với DNNNV trong năm
x100 Tổng số thuế thu được của toàn chi cục trong năm
- Hệ thống chỉ tiêu phản ánh kết quả của công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa: Tổng số tiền thuế thu được qua các năm (theo địa bàn, theo đối tượng nộp thuế) so với dự toán giao.
2.3.2. Hệ thống các chỉ tiêu đo lường, đánh giá tình hình quản lý thuế đối với DNNVV
Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực
hiện nghĩa vụ đăng ký MST trong năm N so với tổng số NNT đăng ký cấp MST trong năm N-1.
Tỷ lệ đăng ký MST (%) =
Số người đăng ký nộp thuế
× 100 Số người nộp thuế phải đăng ký
- Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong giai đoạn. Đánh giá sự biến động về kê khai thuế của NNT qua
các năm: Nhóm tiêu chí đánh giá về tuân thủ khai thuế, tính thuế của NNT. Tiêu chí chậm nộp hồ sơ khai thuế só với thời hạn quy định trong vòng một năm (bao gồm các tờ khai tháng, quý và năm). Tiêu chí này có ý nghĩa đánh giá ý thức tuân thủ kê khai nộp thuế của NNT, nhiều lần nộp chậm thì khả năng thiếu thuế lớn.