Thuế GTGT
Công ty cổ phần Đường sắt Thanh Hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là xây dựng, quản lý, duy tu, sữa chữa, bảo dưỡng thường xuyên kết cấu hạ tầng đường sắt. Ngoài ra công ty còn thực hiện các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác. Các mức thuế suất được áp dụng tại công ty: 5%, 10%.
Mức thuế suất 5% : được áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Hàng hóa dịch vụ mua vào
+ Một số dịch vụ mua ngoài: nước,. …
Mức thuế suất 10% : được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra
- Hàng hóa dịch vụ mua vào:
+ Các nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất…
+ Một số hàng hóa mua ngoài: tài sản cố định, công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm…
+ Một số dịch vụ: điện, cước điện thoại, internet, chi phí chuyển tiền, phí thanh toán với ngân hàng…
- Hàng hóa dịch vụ bán ra:
+ Khối lượng công trình xây dựng, cải tạo, sữa chữa, duy tu… bàn giao cho khách hàng
+ Các khoản thu nhập khác : thanh lý TCSĐ, các khoản thu từ bán phế liệu…
Hạch toán thuế GTGT
Khi thực hiện mua hàng hóa dịch vụ, công ty sẽ nhận được hóa đơn GTGT của nhà cung cấp. Các hóa đơn này sẽ được giao cho phòng kế toán,
sau khi đã được kiểm tra đối chiếu hợp lệ với các chứng từ gốc có liên quan như: phiếu nhập kho, biên bản giao nhận, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng…; làm căn cứ để ghi chứng từ ghi sổ, đồng thời lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào.
Kê khai thuế
Tại công ty, căn cứ hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra, kế toán tiến hành kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua và bán ra.
Các bảng kê hóa đơn, chứng từ được lập căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ trong kì, các chứng từ khác và sổ kế toán có liên quan. Sau khi kế toán thuế lập các chứng từ nêu trên, phải chuyển toàn bộ chứng từ được lập lên kế toán trưởng để xem xét và phê duyệt.
Trước ngày 20/10/2013, công ty nộp tờ khai thuế GTGT tháng 9 kèm bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra của tháng 9, Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh cho Cục Thuế Tỉnh Thanh Hóa để nộp thuế vào Ngân sách Nhà Nước.
Thuế TNDN
Công ty cổ phần đường sắt Thanh Hóa đã và đang thực hiện theo các quy định trong Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế Công ty đang thực hiện đúng theo các quy định trong luật Thuế, thông tư, cụ thể:
Hàng quý, công ty phải xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp trong quý được tính căn cứ vào số doanh thu thực tế phát sinh trong quý và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề. Căn cứ vào đó, cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập “ Tờ khai thuế TNDN tạm tính.
- Sau khi nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính, công ty tạm nộp thuế TNDN vào NSNN.
- Đến cuối năm tài chính, trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh thực tế, công ty xác định và ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thực tế trong năm.
Bảng 3.21. Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công ty cổ phần đường sắt năm 2018
ĐVT: đồng VN
Chỉ tiêu Số còn phải
nộp đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ Số còn phải nộp cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp 1. Thuế GTGT bán hàng nội địa 120.322.256 176.889.201 231.886.223 65.325.234 2. Thuế TNDN 235.000.564 553.333.378 653.333.378 135.000.564 3. Các loại thuế khác 30.230.223 45.220.345 54.233.245 21.217.323 Tổng thuế 385.553.043 775.442.924 939.452.846 221.543.121
Nguồn: Ph ng Tài chính - kết toán công ty cổ phần đường sắt Thanh Hóa
Nhìn chung công ty đã thực hiện khá tốt công tác quản lý thuế TNDN trong năm 2018, số thuế còn lại phải nộp trong năm 2019 là 221.543.121 đồng, trong đó thuế TNDN là 135.000.564 đồng (bảng 3.21).