6. Kết cấu KLTN
3.2.4. Các hình thức và nội dung tư vấn thuế của công ty
Tại công ty TNHH Manabox Việt Nam, dịch vụ tư vấn thuế không tách riêng mà đi kèm với dịch vụ kế toán, gọi chung là dịch vụ kế toán - thuế. Công ty cung cấp
hai hình thức tư vấn chính là: Dịch vụ lập sổ sách kế toán và kê khai thuế (Bookkeeping service & Tax declaration) và Dịch vụ tư vấn quản lý rà soát công việc
đóng sổ kế toán, thuế hàng tháng (Management consulting service to review monthly).
3.2.4.1. Dịch vụ kê khai thuế (Tax Declaration)
Dịch vụ kê khai thuế có 2 nội dung chính là: Dịch vụ thuế hàng kỳ và Dịch vụ
Bước Nội dung
+ Xác định nghĩa vụ thuế dựa trên dữ liệu kế toán, tính thuế + Hướng dẫn nộp thuế (nếu cần)
- Dịch vụ quyết toán thuế
+ Thu thập các thông tin cần thiết và các tài liệu hỗ trợ cho việc quyết toán thuế
+ Tính thuế dựa trên các tài liệu khách hàng cung cấp bao gồm thuế GTGT, TNCN, TNDN, NTNN.
+ Lập tờ khai quyết toán thuế (Không bao gồm mẫu 03-7/TNDN) và các giao dịch liên kết
+ Nộp tờ khai quyết toán thuế lên cơ quan thuế
+ Kiểm tra chứng từ thuế và các tài liệu liên quan tới quyết toán thuế
+ Gửi báo cáo cho khách hàng: chỉ ra các vấn đề liên quan tới chứng từ thuế và các tài liệu liên quan, đưa ra nhận xét/khuyến nghị về việc chỉnh sửa/bổ sung các chứng từ thuế và tài liệu liên quan đó
3.2.4.2. Dịch vụ tư vấn, quản lý thuế hàng tháng (Tax Review)
Dịch vụ tư vấn, quản lý thuế hàng tháng bao gồm hai nội dung chính là soát xét báo cáo thuế và tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp
- Soát xét báo cáo thuế
+ Soát xét bảng tính và tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN (bao gồm
tờ khai tháng/ quý và quyết toán năm). (Giả định rằng công ty có 2 người nước ngoài)
- Tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp
+ Đội ngũ chuyên gia tư vấn người Nhật và người Việt sẽ hỗ trợ tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán, thuế, thủ tục đầu tư và lao động.
Để hạn chế rủi ro thuế, dựa trên kinh nghiệm nhiều năm tư vấn, Công ty TNHH
hàng. Checklist không thể tránh tất cả mọi rủi ro thuế, nhưng sẽ giảm thiểu các rủi ro
lớn một cách hiệu quả. Dưới đây là ví dụ của file checklist thuế GTGT Bảng 3.3: Hướng dẫn kiểm tra tờ khai thuế GTGT
1 - Kiểm tra thông
tin chỉ
1a. [22] kỳ này = [43] tờ khai CHÍNH THỨC kỳ liền trước chuyển sang
1b. [22] kỳ này = Số dư Nợ TK 133 đầu kỳ
2 - Kiểm tra thuế
GTGT đầu ra
2a. So sánh doanh thu tính thuế GTGT [34] và doanh thu ghi nhận trên
BCTC trong kỳ (Kết chuyển Nợ TK 511/Có TK 911) - Giải thích chênh lệch
2b. So sánh số thuế phát sinh [35] và số phát sinh Có TK 33311 trong kỳ - Giải thích chênh lệch
2c. So sánh doanh thu tính thuế GTGT [34] và số liệu trên bảng kê đính
kèm đảm bảo không chênh lệch
2d. So sánh số thuế phát sinh [35] và số liệu trên bảng kê đính kèm đảm bảo không chênh lệch
2e. Trích lọc tông hợp các mã khách phát sinh doanh thu 0% và 5%, doanh thu không chịu thuế - Có thỏa mãn điều kiện thuộc các đối tượng
này không?
2f. Kiểm tra chọn mẫu hóa đơn bán ra và phiếu xuất kho or biên bản giao hàng (thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu (xây dựng) + biên bản xác nhận khối lượng+ bảng quyết toán khối lượng nếu có, kẹp
theo hợp đồng và thanh lý nếu có...
2g. Kiểm tra thu nhập khác có khoản nào ghi nhận sai hoặc thiếu không?
2h. Kiểm soát hóa đơn đầu ra trên bảng kê thuế GTGT đầu ra so với báo cáo sử dụng hóa đơn
2i. Số dư trên TK 3331 (thuế GTGT phải nộp) trên BCTC có số dư âm
do hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào vượt với số thuế đầu ra. 2k. Kê khai hóa đơn điều chỉnh đúng quy định chưa
2l. Kê khai thuế GTGT trong các trường hợp hàng hóa khuyến mại, quảng cáo đúng chưa?
2m. Hóa đơn hủy, xóa bỏ đúng quy định chưa?
3 - Kiểm tra thuế
GTGT đầu vào
3a. Nếu bước 2 có doanh thu không chịu thuế, chắc chắn thuế GTGT đầu vào phải phân bổ (Chỉ tiêu 24 # chỉ tiêu 25)
3b0. Ước tính tiền thuế ở chỉ tiêu 24, 25 bằng 10% tiền hàng ở chỉ tiêu
23. Trường hợp không bằng thì xem nguyên nhân có hóa đơn 5% không hay do kê khai sai
3b. Kiểm tra hóa đơn kê khai trùng, đặc biệt là các hóa đơn có ngày lập
hóa đơn vào các tháng trước
"3b1. Countif lại cột số hóa đơn để kiểm tra lại 1 lần hóa đơn kê khai trùng
- Nếu kết quả trả về chỉ có 1 hóa đơn trên bảng kê, chứng tỏ hóa đơn
chỉ đang kê 1 lần
- Nếu kết quả trả về có nhiều hơn 1 hóa đơn trên bảng kê, xem
xét các
trường hợp
+ Bị kê trùng: Nếu cùng nhà cung cấp, cùng ngày hoặc điền sai thông tin số hóa đơn
3c. Kiểm tra các hóa đơn phát sinh lớn về tính đầy đủ, phù hợp 3c. Kiểm tra có hóa đơn nào mua quà tặng chưa xuất đầu ra không? 3d. Kiểm tra thanh toán băng tiền mặt các hóa đơn từ 20 triệu trở lên 3e. Khấu trừ hóa đơn chi hộ? giữ hộ?
3f. Kiểm tra doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh
Kiểm tra thuế GTGT thuế nhà thầu được khấu trừ
3g. Đảm bảo số thuế phát sinh [24] và số khấu trừ bên Nợ TK 133 giống nhau 4 - Kiểm tra các khoản thuế GTGT điều chỉnh
4a. Có thuế GTGT điều chỉnh giảm [37] hoặc tăng [38] không? 4b. Có thuế đã nộp ở địa phương khác trên chỉ tiêu [39] qua phụ lục phân bổ thuế GTGT không?
4c. Có thuế GTGT của dự án đầu tư trên tờ khai 02/GTGT để bù trừ ở chỉ tiêu [40b] không?
4d. Có hoàn thuế GTGT trong kỳ này không? 5 - Khớp
sổ
5a. Đảm bảo số thuế dư Nợ TK 133 = chỉ tiêu [43] tờ khai thuế GTGT
5b. Đảm bảo số thuế dư Có TK 3331 = chỉ tiêu [40] tờ khai thuế GTGT
7.000 427 405 6.000 5.000 302 4.000 3.977 4.369 3.000 2.729 2.000 1.000 0 1.862 2.220 2.245 2017 2018 2019 ■ Kế
toán ■ Tư vấn thuế ■Khác
(Nguôn: Tông hợp từ phòng tư vân của công ty Manabox Việt Nam)