2.3.1. Ket quả đạt được
Có thể nhận thấy, từ khi thành lập công ty đến bây giờ Công ty CPXD và DVTM Sơn Hải đã đạt được những lợi nhuận khá cao cũng như những bước đi vững chắc, đạt hiệu quả kinh doanh. Cùng với sự phát triển của công ty, ban lãnh đạo không ngừng nâng cao phương thức quản lý, mở rộng và phát triển mạnh mẽ thị trường kinh doanh, đem lại lợi ích tối đa cho công ty, góp phần nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.
Công tác thực hiện Luật thuế tại công ty được thực hiện khá tốt. Công tác kế toán luôn thực hiện theo các quy định của pháp luật về quản lý thuế và các văn bản pháp luật liên quan. Vì vậy trong những năm qua tình hình nộp thuế của công ty luôn được đảm bảo.
- Về kết quả thực hiện thuế:
Theo Quyết định 253/QĐ-BTC ngày 20/03/2017, Quyết định 996/QĐ-BTC, Thông tư 204/2015/TT-BTC, Quyết định số 2141/QĐ-TCT ngày 12/12/2017, qua quá trình tìm hiểu tình hình thực hiện thuế trong ba năm của công ty cho thấy:
+ Không vi phạm pháp luật về thuế
+ Công đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế GTGT theo đúng quy định + Công ty nộp đầy đủ, đúng mẫu và đúng hạn tờ khai GTGT hàng năm + Không phát sinh các khoản thuế GTGT được hoàn
- về quy trình và nội dung thực hiện:
Trong suốt quá trình thành lập, duy trì và phát triển, công ty luôn chú trọng, nghiêm túc thực hiện qui trình một cách tuần tự, logic từ khâu lấy và xuất HĐ GTGT, hạch toán vào sổ sách đầy đủ, lên tờ khai chính xác, nộp tờ khai đúng thời hạn, nộp tiền thuế và các khoản tiền chậm nộp đầy đủ, chủ động khai báo, điều chỉnh nếu phát hiện sai sót.
Công ty áp dụng theo đúng các văn bản pháp luật đã được ban hành trước đây, chủ động cập nhật, tìm hiểu các điểm mới của các nghị định, thông tư mới nhất.
Công ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” của Tổng cục thuế. Việc sử dụng phần mềm HTKK thuế đã giúp cho công ty giảm thiểu sai sót trong toàn bộ quá trình kê khai và lập tờ khai hàng quý đảm bảo tính kịp thời, nhanh chóng và chính xác cho việc kê khai và nộp thuế GTGT. Bên cạnh đó,việc nộp trực tuyến giúp cho công ty và cơ quan thuế dễ dàng trong công tác kiểm tra, theo dõi.
- Về mặt chấp hành pháp luật về thuế GTGT:
+ Cơ bản công ty đã tính toán và phản ánh đúng thuế GTGT đầu vào trên cơ sở hoá đơn GTGT khi mua hàng hoá dịch vụ mà bên bán cung cấp theo đúng qui định của Bộ tài chính ban hành; ghi chép chính xác và xuất hoá đơn GTGT đầy đủ theo đúng qui định khi bàn giao hàng hoá cho người mua, việc huỷ, xoá bỏ hay thu hồi các trường hợp viết sai HĐ GTGT được xử lý theo đúng qui định của Bộ tài chính về HĐ CT. Phản ánh trung thực số thuế GTGT đầu ra phát sinh, thuế GTGT phải nộp.
+ Với các giao dịch mua bán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, công ty đều tuân thủ nguyên tắc “thanh toán qua ngân hàng”, đồng thời lấy HĐ GTGT có đầy đủ MST, dấu công ty và chữ ký của 2 bên.
+ Công ty CPXD và DVTM Sơn Hải thực hiện nghiêm túc, sử dụng đúng theo mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT mà Bộ tài chính ban hành, tính toán chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai, nộp tờ khai theo đúng thời hạn qui định.
+ Việc sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT là hợp pháp và mang lại nhiều lợi ích cho công ty vì các mặt hàng kinh doanh của công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế 10%, hầu hết hàng tháng, hàng quý đều phát sinh số thuế GTGT đầu vào, đầu ra lớn nên việc khấu trừ thuế GTGT sẽ giúp công ty giảm bớt gánh nặng thuế.
Phương pháp tính thuế GTGT phù hợp đã giúp kế toán viên dễ dàng tính toán, tập hợp số liệu, lên báo cáo và giúp công ty xác định chính xác nhất số thuế GTGT phải nộp.
+ Các khoản thanh toán với nhà cung cấp hầu hết đều được công ty thực hiện thông qua ngân hàng, bởi lẽ giá trị của mỗi HĐ đều rất lớn, việc sử dụng phương thức thanh toán này giúp công ty là rất an toàn.
- Về bộ máy kế toán:
+ Công ty CPXD và DVTM Sơn Hải triển khai xây dựng phòng kế toán thực hiện công việc minh bạch, hoạt động độc lập với các bộ phận khác mà vẫn đảm bảo có sự liên kết, thống nhất trong quá trình hoạt động. Nhiệm vụ, công việc trong phòng được phân công một cách rõ ràng cho từng nhân viên.
+ Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ với tổng số nhân viên là năm người. Mỗi nhân viên tự giác chủ động hoàn thành các nhiệm vụ công việc được giao, theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành.
+ Kế toán trưởng là người phụ trách chính các công việc liên quan đến việc kê khai và nộp thuế GTGT của công ty còn kế toán viên còn lại chỉ hỗ trợ trong việc tổng hợp HĐ CT để nhập vào bảng kê.
+ Phòng kế toán của công ty được lắp đặt những thiết bị cần thiết, đủ máy vi tính cho nhân viên làm việc.
- Về việc sắp xếp, sử dụng, quản lý HĐ, CT:
+ Công ty thực hiện theo qui định của pháp luật về HĐ, CT khi bán hàng hoá như: sử dụng HĐ GTGT, hình thức là Hoá đơn đặt in (Có kèm theo các thông báo phát hành hoá đơn, hoá đơn mẫu), bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bảng kê hoá đơn HHDV bán ra, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, tờ khai thuế GTGT hàng quý. Toàn bộ HĐ, CT được cất giữ và sắp xếp theo đúng thời gian và mặt hàng.
Hoá đơn, chứng từ GTGT mua vào, bán ra trong kỳ nào được xếp vào kèm Bảng kê HHDV mua vào, bán ra kỳ đó theo từng loại, gọn gàng, dễ tìm kiếm.
+ Các HĐ, CT mà công ty sử dụng đều đảm bảo yêu cầu về tính pháp lý và theo đúng biểu mẫu qui định. Việc lập HĐ đều được ghi đầy đủ, đúng các nội dung bắt buộc hay việc thu hồi, huỷ bỏ HĐ hay điều chỉnh các HĐ sai sót đều được thực hiện theo đúng quy định của Bộ Tài chính về hoá đơn, chứng từ. Ví dụ như trường hợp, nhân viên viết sai HĐ GTGT tuy nhiên chưa giao cho khách hàng, chưa xé khỏi cuống thì gạch chéo HĐ viết sai, xuất lại HĐ mới đúng.
+ Hoá đơn, chứng từ là tài liệu rất quan trọng làm căn cứ để xác định số thuế phải nộp công ty nên được cất trữ, lưu giữ, bảo quản cẩn thận, đúng quy cách nhằm hạn chế các trường hợp hư hỏng, rách hoá đơn hay mất hoá đơn để phục vụ cho quá trình làm tờ khai quyết toán thuế GTGT cũng như phòng trường hợp khi có yêu cầu kiểm tra của cấp trên, cơ quan thuế.
2.3.2. Hạn chế
Ngoài những ưu điểm đạt được, quá trình thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vẫn còn tồn tại những điểm hạn chế sau đây:
- Về bộ máy kế toán:
+ Kế toán trưởng của công ty đang phải đảm nhận một số lượng lớn công việc vào một lúc: thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi giám đốc vắng mặt, vừa phải tổng hợp, quản lý công việc của phòng, vừa là người rà soát lại tính chính xác các nghiệp vụ của kế toán công nợ, tiền mặt, lương, hàng tồn kho, thực hiện tính toán các khoản thuế cũng như quyết toán thuế, kê khai, nộp thuế, lập báo cáo tài chính khiến công việc bị quá tải, gây áp lực rất lớn cho kế toán khi đến kỳ nộp BCTC, Hồ sơ quyết toán thuế.
+ Nhân viên thực hiện nghiệp vụ thuế của công ty chỉ có một người là kế toán trưởng vừa tiến hành lập tờ khai, nộp tờ khai, nộp thuế mà không có sự giám sát của người thứ hai. Như vậy có thể dẫn đến những sai sót khó tránh khỏi. Mặt khác điều này có khả năng xảy ra rủi ro kế toán viên bị nhầm lẫn trong khâu tính toán khi đảm nhận nhiều loại thuế, đặc biệt trong thời gian quyết toán thuế năm và
không có người cùng thực hiện đối chiếu sau khi lập các tờ khai thuế nên có khả năng sai sót nhưng không được phát hiện kịp thời.
+ Tổ chức kế toán thuế GTGT chưa thực sự chặt chẽ, chưa tối ưu với hình thức kinh doanh hiện tại của công ty, cụ thể là các chính sách, nghị định, các điều khoản mới chưa được phổ cập hết cho từng nhân viên, chưa hỗ trợ được cho kế toán viên việc tập huấn, đào tạo, cập nhật các luật thuế mà bản thân kế toán phải tự cập nhật, học hỏi nên đôi khi dễ bị hiểu sai về các quy chế có thể dẫn đến sai sót, chậm trễ quá trình kê khai thuế.
- về Hoá đơn, chứng từ:
+ Các nhà cung cấp của công ty chủ yếu khác địa bàn SXKD của công ty và khác tỉnh nên mỗi lần mua hàng, công ty chủ yếu gọi điện thoại để đặt hàng. Khi giao hàng, phía cung cấp sẽ giao kèm HĐ GTGT cho đơn vị vận chuyển hoặc gửi HĐ qua bưu điện nên đôi khi cũng xảy ra một số bất cập như ghi sai MST của người mua, thuế suất, số lượng.... Việc này làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc của hai bên trong việc xử lý công việc, mất thời gian điều chỉnh các sai sót.
+ Quá trình luân chuyển HĐ CT giữa các bộ phận vẫn chưa được tiến hành nhanh chóng và khoa học. Bởi lẽ mỗi lần xuất HĐ cho khách hàng, nhân viên kế toán cần lấy chữ ký của nhân viên bán hàng, điều này cũng là điểm bất tiện, mất thời gian trong quá trình hạch toán số liệu và quản lý HĐ.
+ Hiện tại, công ty vẫn đang sử dụng hoá đơn giấy trong việc bán hàng và hạch toán, chưa sử dụng hoá đơn điện tử. Mặc dù, Chính phủ đã triển khai, ban hành nghị định, thông tư về việc áp dụng hoá đơn điện tử trong bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bởi lẽ trong thời đại công nghệ số như hiện nay, việc sử dụng hoá đơn điện tử là hoàn toàn hợp lí và mang lại rất nhiều lợi ích cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế như tiết kiệm chi phí, tính bảo mật cao hơn, an toàn hơn . Tuy nhiên, công ty lại chưa thực hiện chuyển đổi hình thức hoá đơn giấy sang hoá đơn điện tử.
Khó khăn trong việc quá trình chuyển đổi hoá đơn giấy sang hoá đơn điện của công ty xuất phát từ việc số lượng HĐ phát sinh hiện tại chưa nhiều, kế toán và nhân viên bán hàng đã quen với việc sử dụng hoá đơn giấy và hệ thống máy tính
của công ty chưa đáp ứng đủ yêu cầu về mặt kỹ thuật công nghệ thông tin để chuyển đổi sang hình thức hoá đơn điện tử do đó công ty còn ngại thay đổi, tiếp cận công nghệ mới.
+ Máy móc thỉnh thoảng còn gặp trục trặc gây bất tiện trong việc bán hàng, hạch toán và nhập số liệu, khiến cho bộ phận kế toán cũng như nhân viên kỹ thuật phải sửa chữa, làm gián đoạn quá trình làm việc.
- về việc nộp thuế:
+ Việc nộp thuế chưa thực sự được tiến hành hiệu quả trong năm 2020. Công ty đã phát sinh một khoản chậm nộp tiền thuế GTGT, còn lại các khoản thuế GTGT đều được nộp đúng hạn trong năm. Cụ thể là công ty đã chậm nộp tiền thuế GTGT vào quý 4 năm 2020, theo qui định thì hạn nộp tiền thuế GTGT quý 4/2020 chậm nhất là ngày 31/1/2021 nhưng đến ngày 17/2/2021 công ty mới nộp tiền thuế GTGT quý 4/2020 do đó, công ty phải nộp thêm một khoản tiền chậm nộp là:
102.540.187 X 0,03% X 16 ngày = 492.193 đồng
Số ngày chậm nộp tiền thuế được tính từ ngày 1/2/2021( từ ngày tiếp theo ngày phát sinh) đến ngày 16/2/2021( đến ngày liền kề trước ngày nộp tiền thuế) là 16 ngày.
+ Thời gian nộp tờ khai thuế luôn đúng hạn tuy nhiên chưa được hoàn thành sớm, việc nộp tờ khai thuế luôn sát với hạn nộp tờ khai, đây là thời điểm đa số NNT đều tiến hành nộp nên trang thuế điện tử xảy ra tình huống nghẽn mạng nghiêm trọng. Đây cũng là nguyên nhân khiến công ty mất khá nhiều thời gian cho việc nộp tờ khai.
Nhìn chung công ty đã tự giác, chủ động, thực hiện khá tốt trong việc xác định đầy đủ số thuế GTGT phải nộp vào NSNN trong các năm vừa qua. Tuy nhiên có xảy ra tình trạng chậm trễ trong việc nộp thuế vào quý 4/2020 dẫn đến phải nộp tiền phạt chậm nộp thuế. Điều này ít nhiều ảnh hưởng đến uy tín công ty với cơ quan nhà nước, mối quan hệ làm ăn với các đối tác trên địa bàn.
2.3.3. Nguyên nhân
- Sự thay đổi liên tục của nhà nước về ban hành, sửa đổi bổ sung các văn bản pháp luật, thông tư, nghị định về luật thuế GTGT, về quy định HĐ, CT, hình thức kê khai và nộp thuế GTGT khiến cho công ty phải liên tục theo dõi, cập nhật và thực hiện đúng theo quy chế nhà nước.
- Chế độ chính sách thuế đang hoàn thiện dần, thay đổi lớn nhằm đáp ứng với thực tiễn hiện tại tuy nhiên còn nhiều bất cập trong quá trình vận hành và thực thi. Chi cục thuế Hồng Lĩnh còn chậm ban hành, triển khai các văn bản hướng dẫn cho doanh nghiệp. Mặt khác, xã hội ngày càng phát triển, ngành nghề kinh doanh, sản xuất ngày càng đa dạng, phong phú, có một số ngành nghề chưa được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật nên khi phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, Chi cục thuế phải xin ý kiến của Tổng cục thuế, Bộ tài chính để hướng dẫn thủ tục cho doanh nghiệp, dẫn đến kéo dài thời gian kê khai thuế, ảnh hưởng ít nhiều đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
- Công tác tuyên truyền, nâng cao hiểu biết pháp luật về thuế để hướng dẫn, chỉ đạo những quan điểm, phổ biến những nội dung, kiến thức cơ bản về thuế để thúc đẩy tinh thần, ý thức nghiêm túc tuân thủ luật thuế vẫn chưa được thực hiện thường xuyên cho nên dẫn đến những VPPL về thuế của NNT do không hiểu đúng đắn, đầy đủ kịp thời các quy định của pháp luật về thuế dẫn đến sai sót làm giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước.
- Số lượng công ty trên địa bàn khá nhiều, tuy nhiên số lượng cán bộ, công chức thuế của Hồng Lĩnh còn thiếu, lại phải kiểm tra hết tất cả các tờ khai hàng tháng, hàng quý của các tổ chức, cá nhân nên mất khá nhiều thời gian cho cả hai bên.
- Năm 2020 là một năm kinh tế buồn đối với hầu hết các quốc gia trên thế giới, đại dịch covid-19 bắt đầu từ tháng 12 năm 2019 tại Trung Quốc và lây lan nhanh chóng sang các nước vào đầu năm 2020. Với diễn biến phực tạp, khó kiểm soát đại dịch này đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính mạng con người và làm đóng băng hầu hết các cửa khẩu xuất nhập cảnh, việc xuất nhập khẩu hàng hoá bị hạn chế. Việt Nam được đánh giá là nước kiểm soát dịch bệnh tốt và duy trì phát triển kinh tế khá tốt mặc dù đối mặt với rất nhiều khó khăn, thách thức. Tuy nhiên, theo thông tin từ các phóng viên, trang báo thống kê cho thấy có đa số các ngành nghề
đều gặp nhiều khó khăn đặc biệt là các ngành dịch vụ ăn uống, du lịch, rất nhiều doanh nghiệp đã sụt giảm lợi nhuận, đóng cửa trong thời gian dài, thậm chí phá sản vì không có đủ nguồn vốn để tiếp tục duy trì hoạt động.
- Bên cạnh dịch covid-19, năm 2020 là một năm đầy biến động và khó khăn đối với Việt Nam đặc biệt là những người dân, hộ kinh doanh cũng như các công ty có địa bàn kinh doanh tại các tỉnh miền Trung như Quảng Bình, Huế, Quảng Trị, Hà Tĩnh. Có lẽ trong nhiều năm qua, tháng 10 năm 2020 là khoảng thời gian mà các