2.2. THỰC TRẠNG
2.2.1. Nghĩa vụ thuế GTGT tại Côngty cổ phần xây dựng và dịch vụ thương
mại Sơn Hải
Công ty cổ phần xây dựng và dịch vụ thương mại Sơn Hải là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại được 15 năm, là công ty uy tín và luôn cố gắng chấp hành đầy đủ các nghĩa vụ thuế GTGT đối với Nhà nước.
- Công ty thực hiện đăng kí thuế khi đăng ký thành lập công ty.
- Phương pháp tính thuế: Công ty CPXD và DVTM Sơn Hải là “cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ” nên thuộc nhóm đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Theo quy định về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT, Công ty CPXD và DVTM Sơn Hải kinh doanh các loại hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và chịu mức thuế suất 10%.
- Xác định số thuế GTGT phải nộp:
“Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào” Trong đó:
+ Thuế GTGT đầu ra: Được tính dựa trên cơ sở bằng giá tính thuế của các hàng hoá chịu thuế nhân với thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng hoá của công ty chủ yếu là xi măng, sắt, thép.
+ Thuế GTGT đầu vào: Đây số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn, chứng từ của hàng hoá như xi măng, sắt,
thép... mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT được phép khấu trừ theo quy định. Thuế suất áp dụng là 10%.
- Kỳ tính thuế: Theo thông tư số 151/2014/TT-BTC: “Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống”. Do đó công ty thuộc đối tượng khai thuế và nộp thuế GTGT theo quý. Thời hạn kê khai và nộp tiền thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời điểm xác định thuế GTGT:
Theo quy định tại khoản 1 điều 8, Văn bản hợp nhất thông tư số 67/2019 về thuế GTGT: “thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”. Tức là thời điểm mà công ty tiến hành lập hoá đơn là thời điểm công ty chuyển giao hàng hoá và quyền sử dụng hàng hoá cho khách hàng bất kể khách hàng đã thanh toán hay mua nợ.
Tất cả các hàng hoá đều chịu mức thuế suất là 10% và phải lập HĐ, CT theo quy định của pháp luật khi giao hàng cho khách hàng.
Công ty thực hiện đầy đủ hệ thống CT thuế GTGT như: Hoá đơn GTGT tự đặt in ( Có kèm theo các thông báo phát hành hoá đơn, hoá đơn mẫu), bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bảng kê hoá đơn HHDV bán ra, tờ khai thuế GTGT hàng quý, báo cáo tình hình sử dụng HĐ.