5. Kết cấu của luận văn
4.3.1. Kiến nghị với Bộ tài chính và Tổng cục thuế
Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế sao cho phù hợp và thống nhất
Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế và quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu của sự phát triển kinh tế xã hội đất nước.
Thực tế ngành thuế nước ta hiện nay đang tồn tại hiện tượng có quá nhiều văn bản hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, thậm chí cùng là văn bản hướng dẫn của Tổng cục thuế nhưng lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngược nhau. Điều này gây khó khăn trực tiếp cho doanh nghiệp khi muốn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình và khó khăn cho cả cán bộ thuế khi thực hiện theo văn bản hướng dẫn. Có quá nhiều thông tư, công văn hướng dẫn của Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi về mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế... gây ra những phản ứng thiếu tích cực từ phía doanh nghiệp. Hệ thống văn bản liên quan đến thuế GTGT và TNDN cũng liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi và thực hiện cho đúng. Công tác quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng cũng bị ảnh hưởng. Cơ quan thuế liên tục nhận được những ý kiến phàn nàn về chính sách thuế từ phía các doanh nghiệp do họ không thể theo kịp sự thay đổi của chính sách thuế.
Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hoá, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng
cao năng lực cạnh tranh; đơn giản hoá chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết. Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ 5 năm như hiện nay xuống còn 3 năm để buộc các doanh nghiệp làm ăn kém hiệu quả nỗ lực phấn đấu và đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý thuế. Bổ sung vào luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về việc thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa có mức giá từ 10 triệu đồng trở lên.
Hai là, tăng cường lực lượng cán bộ kiểm tra thuế
Do số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng nhanh cùng với sự đa dạng, phong phú, phức tạp của các loại hình, ngành nghề kinh doanh nên hoạt động kiểm tra thuế ngày càng khó khăn hơn. Tuy nhiên, đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế được bổ sung hàng năm rất ít, không đủ nhân lực để thực hiện tốt công việc được giao. Tại Chi cục thuế huyện Tân Sơn, theo chỉ tiêu phân công từ Tổng cục thuế, đã tuyển dụng được một số cán bộ thuế mới nhưng lại ưu tiên cho bộ phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Đây cũng là một trong những nguyên nhân khiến cho hiệu quả kiểm tra thuế hàng năm chưa cao. Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm chỉ tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán bộ
sang Phòng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán bộ phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế.
Ba là, xem xét nâng lương và đảm bảo điều kiện vật chất cho cán bộ ngành thuế nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng
Trong điều kiện kinh tế của nước ta còn nhiều khó khăn, giá cả sinh hoạt còn ở mức cao so với thu nhập trung bình của người dân. Ngành thuế là ngành hoạt động ở môi trường phức tạp, vất vả để thu được thuế vào ngân sách nhà nước và hưởng lương từ ngân sách. Tuy nhiên, mức lương của cán bộ thuế so với các ngành nghề khác trong xã hội còn thấp, nhất là so sánh với những ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao.. Ở nước ta, do chịu sự chi phối của chi ngân sách nhà nước, lương hàng tháng cũng như phúc lợi xã hội của cán bộ thuế rất thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cũng như cống hiến của cán bộ thuế cho xã hội.
Hiện nay, lương cán bộ thuế chỉ xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương cơ bản. Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2020 cũng chỉ xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương cơ bản. So sánh với một số ngành tài chính như ngân hàng, chứng khoán, tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán ... thì mức lương của ngành thuế là vấn đề mà bất cứ cán bộ thuế nào cũng phải cân nhắc khi quyết tâm theo đuổi nghề. Chính vì vậy mà hiện tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang các lĩnh vực khác, hiện tượng cán bộ thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin ra khỏi ngành ngày càng gia tăng. Bên cạnh đó, dù ngành thuế hết sức nỗ lực trong việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với người nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế nhưng vấn nạn trên vẫn xảy ra. Đây là điều gây nhức nhối trong ngành thuế khi năm nào cũng có các quyết định kỷ luật, cho thôi việc, thậm chí xử lý hình sự các cán bộ thuế có hành vi vi phạm pháp luật. Do vậy, Bộ Tài chính cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương và nâng cao đời sống vật chất cho cán bộ ngành thuế để cán bộ thuế có thể yên tâm làm việc và cống hiến cho đất nước.