5. Kết cấu của luận văn
4.3.2. Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ
Đề nghị Cục thuế tăng cường cán bộ cho bộ phận kiểm tra, tập trung bố trí những cán bộ có chuyên môn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để công tác kiểm tra đạt hiệu quả cao.
Đề nghị Cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế nhất là chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung....nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, nắm vững chính sách pháp luật thuế đối với Doanh nghiệp.
Tăng cường công tác đối thoại để từ đó nắm bắt được những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện để có những điều chỉnh kịp thời.
4.3.3.Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Tân Sơn
Quản lý doanh nghiệp trên địa bàn theo phân cấp quản lý hành chính thuộc trách nhiệm của Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn. Tuy nhiên, do thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn đã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà cả cơ quan thuế và Uỷ ban nhân dân đều thiếu thông tin. Khi cán bộ thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn thì gặp thái độ bất hợp tác của cán bộ xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn. Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế là trách nhiệm của cơ quan thuế và thiếu sự chỉ đạo, ủng hộ ngành thuế khi xử lý các vướng mắc đặc biệt là công tác cưỡng chế nợ thuế của các doanh nghiệp hiện nay.
Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Tân Sơn chỉ đạo ban hành quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương trong công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng ngày càng hiệu quả hơn.
KẾT LUẬN
Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt thì hoạt động kiểm tra thuế sẽ từng bước chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang cơ chế kiểm tra thuế dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật của NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tin học hoá các phương pháp kiểm tra. Đồng thời, việc sắp xếp và tổ chức lại bộ máy kiểm tra thuế các cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức về pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ... cho các bộ làm công tác kiểm tra thuế cũng là một trong những việc cấp thiết của ngành thuế trong chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020. Để thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế đó cần rất nhiều yếu tố, trong đó có sự tập trung cao nhân lực, tài lực và sự nỗ lực rất lớn không chỉ từ phía chính sách của Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà còn từ phía chi Cục Thuế huyện Tân Sơn tỉnh Phú Thọ và các cán bộ công chức trong ngành thuế.
Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với công tác quản lý thu ngân sách của Cơ quan thuế mà còn góp phần tích cực trong việc chấn chỉnh công tác kế toán, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp được kiểm tra, ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng hơn trong SXKD.
Với thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN ở chi cục thuế huyện Tân Sơn mà tác giả đã tiến hành nghiên cứu và phân tích cho thấy: Bên cạnh những ưu điểm, thành tích của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi Cục Thuế huyện Tân Sơn góp phần không nhỏ vào kết quả chung của chi Cục thuế huyện Tân Sơn trong những năm vừa qua, thì vẫn còn những nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện. Từ việc phân tích thực trạng, những tồn tại và nguyên nhân chính, tác giả đã đề xuất các
giải pháp và kiến nghị đó là các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế của chi cục trong thời gian tới
Với góc độ nghiên cứu của luận văn Thạc sỹ, mong muốn của tác giả rất nhiều, song do tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng như khả năng của bản thân còn mức độ, nên luận văn chắc chắn không tránh khỏi một số khiếm khuyết. Tác giả mong nhận được những ý kiến đóng góp của Hội đồng khoa học, các nhà nghiên cứu, các nhà quản lý các cấp, các ngành, cũng như những ai quan tâm đến đề tài này để nội dung nghiên cứu được hoàn thiện hơn, đóng góp thiết thực hơn cho chi Cục Thuế huyện Tân Sơn tỉnh Phú Thọ nói riêng và cho Ngành thuế nói chung.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội. 2. Bộ Tài chính (1990), Thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn
thực hiện Nghị quyết số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2002), Thông tư số 05/2002/TT-BTC ngày 17/01/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 của Chính phủ chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Hà Nội.
4. Bộ Tài chính (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ về việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội.
5. Bộ Tài chính (2004), Thông tư số 81/2004/TT- BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Hà Nội.
6. Bộ Tài chính (Dự án Việt - Pháp về tăng cường năng lực đào tạo quản lý tài chính công và thống kê kinh tế) (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương và lý thuyết thuế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội.
7. Bộ Tài chính (2008), Thông tư của Bộ Tài chính số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
8. Bộ Tài chính (2009), Thông tư của Bộ Tài chính số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ- CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
9. Chi cục Thuế huyện Tân Sơn (2013 - 2015), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế của Chi cục, Báo cáo kết quả công tác thanh tra,kiểm tra thuế, Báo cáo về cán bộ thuế của Chi cục thuế huyện Tân Sơn.
10. Chính phủ (2001), Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Hà Nội.
11. Chính phủ (2001), Quyết định số 136/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 của Thủ tướng Chính phủ về việc duyệt chương trình tổng thể cải cách hành chính Nhà nước trong giai đoạn 2001 -2010, Hà Nội.
12. Chính phủ (2004), Nghị định của Chính phủ số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập với người có thu nhập cao, Hà Nội.
13. Chính phủ (2008), Nghị định của Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật Thu nhập cá nhân, Hà Nội. 14. Nguyễn Đẩu (2004), “Công tác thanh tra trong chiến lược cải cách thuế”,
Thuế Nhà nước.
15. Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hoá công tác thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế và giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà nước, kỳ 2 tháng 2.
16. Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận về quản lý thuế ở Việt Nam (lưu hành nội bộ).
PHỤ LỤC 01
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN
(Dành cho doanh nghiệp)
I. THÔNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP
1.Tên doanh nghiệp: ...
2.Địa chỉ trụ sở chính: ...
3.Thông tin người điền phiếu: ...
Họ tên: ... Nam/Nữ: ... Năm sinh: ...
Vị trí công tác: ... ... … ...
Điện thoại: ... Email:... ... 4.Số lượng lao động
Dưới 30 người Từ 30-100 người
Từ 100-300 người Trên 300 người
5.Vốn điều lệ
0-5 tỷ Từ 5-10 tỷ
Từ 10 -20 tỷ Trên 20 tỷ
6.Loại hình doanh nghiệp
Doanh nghiệp NN Doanh nghiệp ĐTNN
Doanh nghiệp NQD Loại hình khác
7.Quy mô doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa và nhỏ
Doanh nghiệp vừa Doanh nghiệp lớn
8.Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp?
Thuế GTGT Thuế TNDN
Thuế XNK Thuế tài nguyên
Thuế TTĐB Thuế môn bài
Phí, lệ phí Khác
9.Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế dưới hình thức nào
II.Xin anh(chị) chọn đáp án phù hợp với doanh nghiệp
1.Việc thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện tại những địa điểm nào
Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở cơ quan quản lý thuế
Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
2. Theo quy định hiện hành, thời gian tiến hành một cuộc thanh tra tại trụ sở người nộp thuế trong thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế. Thời hạn này có thể gia hạn 1 lần nhưng không quá 30 ngày. Anh (chị) cho ý kiến:
Đồng ý Không đồng ý
3. Làm thế nào thì người nộp thuế có quyền hoãn quyết định thanh tra
Có văn bản đề nghị
Khi doanh nghiệp có việc bạn không xếp được lịch làm việc 4. Hành vi nào sau đây được coi vi phạm pháp luật về thuế
Vi phạm các thủ tục về thuê
Chậm nộp thuế
Khai sai dẫn đến sai số thuế phải nộp
Trốn thuế, gian lận thuế
5. Xin Anh (chị) cho ý kiến của mình đối với các nhận định sau về thanh tra, kiểm tra của ngành thuế đối với Doanh nghiệp trong thời gian vừa qua.
Điểm 1 2 3 4 5 Đánh giá Rất không đúng/Rất không đồng ý Không đúng/Không đồng ý Không đúng lắm/Không đồng ý lắm Đúng/ Đồng ý Rất đúng/Rất đồng ý
STT Chỉ tiêu nghiên cứu Đánh giá
1 2 3 4 5
1 Phong cách ứng xử, giao tiếp của cán bộ kiểm tra thuế đối với người nộp thuế văn minh, lịch sự.
2 Việc giải đáp kịp thời các vướng mắc của Doanh nghiệp về chính sách thuế.
3 Các biện pháp xử phạt đối với các DN có hành vi vi phạm về thuế đã đủ tính răn đe
4 Chất lượng cán bộ thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế 5 Đánh giá về quy trình kiểm tra thuế của Chi cục Thuế
PHỤ LỤC 02
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN
(Dành cho cán bộ, công chức tại chi cục thuế)
I.Thông tin chung
1.Họ tên: ... 2.Vị trí công tác: ... 3.Trình độ:
Sau đại học Đại học Trung cấp, CĐ
II.ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN
5. Xin Anh (chị) cho ý kiến của mình đối với các nhận định sau về thanh tra, kiểm tra của ngành thuế đối với Doanh nghiệp trong thời gian vừa qua.
Điểm 1 2 3 4 5
Ý nghĩa Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt
STT Chỉ tiêu nghiên cứu Đánh giá
1 2 3 4 5
Nhóm tiêu chí ý thức chấp hành luật thuế của doanh nghiệp
1 Chậm nộp hồ sơ khai thuế
2 Kê khai sai, thiếu các chỉ tiêu kê khai thuế dẫn đến thiếu số thuế phải nộp
3 Chậm nộp tiền thuế vào NSNN
4 Có hành vi, vi phạm trong việc sử dụng, lưu trữ hóa đơn nhằm gian lận, trốn thuế
5 Chưa nắm bắt được các chính sách thuế
Nhóm tiêu chí về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1 Mức độ phù hợp của công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế.
2 Lượng công việc được phân giao cho cán bộ kiểm tra có quá tải hay không.
3 Hệ thống cơ sở dữ liệu CNTT có đủ đáp ứng yêu cầu công việc
4 Hệ thống văn bản pháp quy về thuế có đầy đủ, chi tiết 5 Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng khác để đáp
ứng yêu cầu kiểm tra thuế của DN