5. Kết cấu của luận văn
3.3.2. Công tác chấp hành và tiêu chí đánh giá thu, chi ngân sách
3.3.2.1. Chấp hành và tiêu chí đánh giá thu ngân sách
Qua bảng 3.6, ta thấy dự toán giao qua các năm tăng hơn năm trước, tốc độ tăng thu năm sau cao hơn năm trước; năm 2015 là 28.779 triệu đồng, năm 2016 dự toán giao 43.226,6 triệu đồng tăng so với năm 2015 là 150%, năm 2017 dự toán giao 47.143,5 triệu đồng tăng so với năm 2016 là 109% và tăng so với năm 2015 là 164%. Nhưng thực hiện thu NS năm 2015 là 35.850, đạt tỉ lệ 125% ; năm 2016 thực hiện thu NS 50.916,4 triệu đồng, đạt tỉ lệ 118%; năm 2017 thực hiện thu NS 59.897,3 triệu đồng, đạt tỉ lệ 127% so với dự toán hàng năm giao.
* Tình hình thu NS trên địa bàn điều tiết NS địa phương như sau:
Trong ba năm 2015, 2016 và 2017 thu nội địa không đạt so với dự toán giao như năm 2015 dự toán giao 10.932,6 triệu đồng, thực hiện 8.573,4 triệu đồng, đạt tỉ lệ 78%. Năm 2016 dự toán giao 18.087,6 triệu đồng, thực hiện 4.931,5 triệu đồng, đạt tỉ lệ 27%. Năm 2017 dự toán giao 18.387,8 triệu đồng, thực hiện 5.715,3 triệu đồng, đạt tỉ lệ 31%. Năm 2015 thực hiện thu nội địa tuy không đạt nhưng cao hơn năm 2016 và 2017, một phần do năm 2015 và 2016 ảnh hưởng suy thoái của nền kinh tế thế giới, các Doanh nghiệp lâm vào khó khăn, nợ đọng thuế là rất lớn.
- Thu từ Doanh nghiệp Nhà nước trung ương: Ban Tài chính địa phương đã không xây dựng dự toán trình HĐND phê duyệt cho khoản thu này và trong 3 năm 2015, 2016, 2017 cũng vậy. Năm 2015 thu được 51,7 triệu đồng, năm 2016 là 220,6 triệu đồng, năm 2017 không phát sinh khoản thu này.
- Thu từ Doanh nghiệp địa phương: Năm 2015 thực hiện 484,8 triệu đồng trên dự toán giao 105,5 triệu đồng đạt 460%. Năm 2016 thực hiện 755,9 triệu đồng trên dự toán giao 609,3 triệu đồng đạt 124%. Năm 2017 thực hiện 122,4 triệu đồng chỉ đạt 11% so với dự toán giao. Ta thấy trong thu từ DNNN địa phương thì thuế Tài nguyên
và phí bảo vệ môi trường chiếm tỉ trọng lớn. Năm 2015 thuế tài nguyên thu 376,5 triệu đồng chiếm tỉ trọng 78%, phí bảo vệ môi trường thu 92,3 triệu đồng chiếm tỉ trọng 19%, còn lại 7% là thuế môn bài, tiền thuê mặt đất, mặt nước. Năm 2016 thuế tài nguyên thu 357,7 triệu đồng chiếm tỉ trọng 48%, phí bảo vệ môi trường thu 135,7 triệu đồng, chiếm tỉ trọng 18%, trong năm này phát sinh khoản thu tiền sử dụng đất 232,9 triệu đồng chiếm tỉ trọng 31%, còn thuế môn bài, tiền thuê mặt đất mặt nước và thu khác chiếm 3% còn lại. Năm 2017 thuế tài nguyên thu 1.125 triệu đồng chiếm tỉ trọng 92%, phí bảo vệ môi trường không phát sinh, các loại thuế còn lại chiếm tỉ trọng 8%. Nguồn thu từ DNNN địa phương giảm dần so với dự toán giao năm 2015 đạt 460%, năm 2016 đạt 124%, năm 2017 thu rất thấp không đạt so với dự toán chỉ đạt 11%. Cho thấy khoản thu này trong 3 năm có tăng trong năm 2015, 2016 nhưng 2017 đạt thấp, tính ổn định của khoản thu này còn thấp.
- Thu từ DN có vốn đầu tư nước ngoài: Khoản thu này không phát sinh trong năm 2015 do ảnh hưởng suy thoái các doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, năm 2016 thu 78,7 triệu đồng chủ yếu là thuế tài nguyên thu 45,7 triệu đồng, phí bảo vệ môi trường, trong đó thuế tài nguyên thu được 237,1 triệu đồng; tiền thuê mặt đất, mặt nước thu 65,6 triệu đồng.
- Thu từ CTN và dịch vụ ngoài quốc doanh: Khoản thu này cho thấy có sự tăng trưởng ổn định trong 3 năm mặc dù năm 2016 không đạt so với dự toán nhưng vẫn tăng cao 82% so với năm 2015. Năm 2015 thu 849,5 triệu đồng trên dự toán giao 769 triệu đồng, đạt 110%. Năm 2016 thu 1.554 triệu đồng trên dự toán giao 1.877 triệu đồng, đạt 83%. Năm 2017 thu 2.431,6 triệu đồng trên dự toán giao 2.109,8 triệu đồng, đạt 115%. Là khoản thu chiếm tỉ trọng lớn trong giao dự toán thu cân đối ngân sách. Năm 2015, 2017 số thu đều vượt so với dự toán giao và năm 2016 số thực thu không đạt chỉ 83% so với dự toán nhưng so với mặt chung trong cả nước đạt tỉ lệ thu như vậy do có sự chỉ đạo quyết liệt của Đảng và chính quyền các cấp, sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan chức năng. Tuy nhiên nếu tích cực đôn đốc động viên các đối tượng thì sẽ hạn chế được tình trạng nợ đọng thuế chủ yếu là thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Thu từ loại hình này thuế GTGT chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu thu, năm 2015 thu
710,9 triệu đồng chiếm tỉ trọng 84%, đạt 117% so với dự toán giao; năm 2016 thu 1.163 triệu đồng đạt 79% so với dự toán nhưng cũng chiếm tỉ trọng 75%, năm 2017 thu 1.210,6 triệu đồng đạt 78% so với dự toán, chiếm tỉ trọng 50%, trong năm 2017 các khoản thu từ CTN và dịch vụ ngoài QD đều không đạt nhưng tổng chung vất đạt 115% so với dự toán vì có khoản thu thuế tài nguyên 1.012,2 triệu đồng tăng đột biến bù lại đạt 506% so với dự toán giao và chiếm tỉ trọng 42%.
- Thuế thu nhập cá nhân: Là chỉ tiêu thu mới đưa vào dự toán thu ngân sách , thu chủ yếu từ nguồn chuyển quyền sử dụng đất, người có thu nhập cao và các khoản thu nhập bất thường khác theo quy định, nó có tính chất phức tạp trong việc xác định, công tác triển khai đăng ký kê khai còn nhiều vướng mắc, nên các khoản thu này đều thu không đạt so với dự toán giao, năm 2015 thu 51,5 triệu đồng trên dự toán giao 106,6 triệu đồng, đạt 48%; năm 2016 thu 65 triệu đồng trên dự toán giao 230 triệu đồng, đạt 28%; năm 2017 thu 64,2 triệu đồng trên dự toán giao 260 triệu đồng, đạt 25%. Loại thuế này chủ yếu chiếm tỉ trọng lớn là thuế thu nhập từ sản xuất, kinh doanh của cá nhân, thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, còn thuế thu nhập từ lương của người có thu nhập cao chiếm tỉ trọng rất nhỏ.
- Thu phí và lệ phí: Hiện nay, một số khoản thu phí, lệ phí đã được bãi bỏ là yếu tố giảm nguồn thu. Vì vậy huyện căn cứ vào danh mục thu do UBND tỉnh quy định xác định đúng tính chất các khoản phí, lệ phí để chỉ đạo các xã, phường tích cực trong công tác thu. Mặc dù vậy số thu vẫn không đạt so với dự toán giao. Năm 2015 dự toán giao 107,1 triệu, thực hiện thu 19,8 triệu, đạt 18%; năm 2016 dự toán giao 297 triệu đồng, thực hiện thu 49,1 triệu đồng, đạt 17%; năm 2017 dự toán giao 195 triệu đồng, thực hiện thu 314,9 triệu đồng, đạt 161%.
- Thu tiền sử dụng đất: Nguồn thu này chiếm tỉ trọng lớn nhất, đây là khoản thu dành để chi đầu tư xây dựng, cơ sở hạ tầng của địa phương. Năm 2015 dự toán giao 8.667,5 triệu đồng, thực hiện thu 7.122,6, đạt 81%; năm 2015 dự toán giao 13.740 triệu đồng, thực hiện thu 1.266 triệu đồng, đạt 9%; năm 2017 dự toán giao 12.800 triệu đồng, thực hiện thu 1.711,9 triệu đồng, đạt 13%. Thu tiền sử dụng đất trong 3 năm đều không đạt, nguyên nhân do số tiền đất tái định cư không thu ngay khi cấp đền bù cho các hộ dân, các hộ dân trây ì không nộp vào ngân sách nhà
nước, riêng năm 2016 và 2017 do ảnh hưởng của thị trường bất động sản nên không thực hiện đấu giá đất mà dự toán đã lập theo kế hoạch.
- Các khoản thu tại xã: Đây là khoản thu phụ thuộc vào kết quả sản xuất, tiêu dùng cũng như công tác quản lý, khai thác về các khoản thu khấu hao, đấu thầu, thu từ quỹ đất 5% và hoa lợi công sản,... Nếu được quản lý, khai thác tốt, ngân sách các xã, phường sẽ chủ động cân đối trong chi thường xuyên. Tuy nhiên các địa phương phải định hướng phát triển từng loại hình để có số thu đa dạng, ổn định, bền vững, thường các số thu này điều tiết ngân sách xã, có phát sinh điều tiết ngân sách huyện thì cũng chiếm tỉ trọng không cao. Năm 2015, 2016 không có phát sinh điều tiết ngân sách huyện trong khi dự toán giao lần lượt là 240 triệu đồng và 294,6 triệu đồng; năm 2017 số thực thu 84,3 triệu đồng trên dự toán giao 350 triệu đồng, đạt 24%.
Bảng 3.6. Bảng tổng hợp chấp hành thu ngân sách phường Gia Cẩm giai đoạn 2015 - 2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Nội dung
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) A TỔNG THU NSNN (I+II) 11.095,6 11.788,6 106,2 18.438,7 15.964,1 87 18.634,2 24.380 67
I Tổng các khoản thu cân đối NSNN 10.932,6 11.580,2 105,9 18.087,6 15.802,5 87 18.387,8 11.894,6 65
1 Thu nội địa 10.932,6 8.573,4 78 18.087,6 4.931,5 27 18.387,8 715,3 31
1.1 Thu từ doanh nghiệp nhà nước TW 51,7 230,6
- Thuế tài nguyên 2,5 158,5
- Phí bảo vệ môi trường 41,3 57,5
- Thuê mặt đất mặt nước 5,2 7,2
- Thuế môn bài 2,7 7,4
- Thu khác
1.2 Thu từ DNNN địa phương 105,5 484,4 460 609,3 755,9 124 882 122,4 11
- Thuế tài nguyên 376,5 268 357,7 133 570,2 112,5 20
- Thuế môn bài 3,9 10,7 5,3 50 13,2 3 23
- Tiền thuê mặt đất, mặt nước 12,1 43,6 23,3 53 48,4
- Thu tiền sử dụng đất 232,9
- Phí bảo vệ môi trường 92,3 287 135,7 47 446,4
- Thu từ DNNN 10 6,9 69
- Thu khác 1
1.3 Thu từ DN có vốn đầu tư nước ngoài 78,7 307,5
- Thuế tài nguyên 45,7 237,1
- Tiền thuê mặt đất, mặt nước 0,3 65,6
- Phí bảo vệ môi trường 31,1
- Thuế môn bài 1,6 4,8
- Thu khác
1.4 Thu CTN và dịch vụ ngoài QD 769 849,5 110 1.877 1.554 83 109,8 431,6 115
- Thuế GTGT 606 710,9 117 1.478 1.163 79 1.555 1.210,6 78
STT Nội dung
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%)
- Thuế tài nguyên 30 42,4 141 95 194,4 205 200 1.012,2 506
- Thuế môn bài 77 31,2 41 89 35,6 40 115 46,1 40
- Thu khác ngoài quốc doanh 6 - 65 56,9 88 75 49,4 66
1.5 Lệ phí trướng bạ 691,9 771,2 111 834 893,3 107 1.310 898,6 69
1.6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 2,6 - 6,6
1.7 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 70 - 90,6 - 140 1 1
1.8 Thuế thu nhập cá nhân 106,6 51,5 48 230 65 28 260 64,2 25
1.9 Thu sổ số kiến thiết
1.10 Thu phí và lệ phí 107,1 19,8 18 297 49,1 17 195 314,9 161
1.11 Thu tiên cấp quyên khai thác khoáng sản 14,8
1.12 Thu tiền sử dụng đất 8.767,5 7.122,6 81 13.740 1.266 9 12.800 1.711,9 13 1.13 Thu tiền sử dụng mặt đất, mặt nước 19,8 5,1 26 22,4 8,4 38 25 51 204
1.14 Các khoản thu tại xã 240 294,6 - 350 84,3 24
1.15 Thu khác ngân sách 55,2 138,3 251 93,4 109,1 117 103,2
1.16 Thu phí xăng dầu
1.17 Các khoản thu xuất, nhập khẩu 1.18 Thu vay theo khoản 3 điều 8
1.19 Thu kết dư NS năm trước 684,1 2.759,9 1.836,3
1.20 Thu chuyển nguồn NS năm trước 1.322,7 8.111 4.342,9
II Các khoản thu để lại chi quản lý qua NS 163 208,4 128 351,1 161,6 46 246,4 543,4 221
B Thu bổ dung từ ngân sách cấp trên 17.683,4 24.061,4 136 24.787,9 34.952,3 141 8.500,3 47.425,5 166
I Thu bổ sung cân đối 17.683,4 17.683,4 100 24.787,9 24.787,9 100 28.500,3 28.500,3 100
II Thu bổ sung có mục tiêu 6.378 10.164,4 18.925,2
C Thu hoàn trả giữa các cấp NS I Hoàn trả các khoản thu trong năm II Hoàn trả các khoản thu năm trước D Thu bán trái phiếu
Tổng cộng (A+B+C+D) 28.779 35.850 125 43.226,6 50.916,4 118 47.143,5 59.897,3 127
- Thu khác ngân sách: là khoản thu không ổn định, không dự kiến hết được vào dự toán hàng năm. Chủ yếu là các khoản thu về tiền phạt, tịch thu trốn lậu như thu bán đấu giá lâm sản do vi phạm hành chính, tịch thu,... Tuy nhiên, do được thực hiện tổ chức tốt, có sự kết hợp giữa chính quyền và cơ quan chức năng trên các lĩnh vực lưu thông về nông, lâm sản, các tài nguyên khác... do đó vừa hạn chế được vi phạm pháp luật vừa tận thu cho ngân sách nhà nước cụ thể: năm 2015 dự toán giao 55,2 triệu đồng, thực hiện thu 138,3 triệu đồng, đạt 251%; năm 2016 dự toán giao 93,4 triệu đồng, thực thiện thu 109,1 triệu đồng, đạt 117%; năm 2017 dự toán giao 130,2 triệu đồng, thực hiện thu không phát sinh.
3.3.2.2. Chấp hành và tiêu chí đánh giá chi ngân sách
* Chi đầu tư phát triển:
Trong 3 năm qua, chi đầu tư phát triển cơ bản đáp ứng thực hiện các nhiệm vụ chi thường xuyên và chỉ dành một phần vốn cho chi đầu tư phát triển, việc chi đầu tư phát triển có chiều hương tăng rồi lại giảm ở các năm, cụ thể năm 2015 chi 2.603,9 triệu đồng so với dự toán giao 8.767,5 triệu đồng, đạt 30% dự toán; năm 2016 thực hiện 6.157 triệu đồng so với dự toán giao 7.992 triệu đồng, đạt 77% dự toán giao; năm 2017 thực hiện 5.420,5 triệu đồng so với dự toán giao 12.800 triệu đồng, đạt 42% dự toán giao.
- Chi đầu tư chủ yếu từ nguồn thu sử dụng đất được HĐND địa phương giao đầu năm. Đây là nhiệm vụ chi mà kết quả thực hiện được dựa một phần vào kết quả thu tiền sử dụng đất hàng năm, hoàn thành tiến độ của nhà thầu, phê duyệt cấp kinh phí cho các dự án của UBND huyện. Ngoài nguồn thu tại địa phương được lập trong dự toán chi ĐTXD cơ bản, tỉnh bổ sung cân đối có mục tiêu một số dự án như năm 2015 huyện bổ sung 305 triệu đồng, năm 2016 là 1.657,7 triệu đồng và năm 2017 là 1.566,7 triệu đồng.
- Chi từ nguồn cân đối ngân sách địa phương và nguồn khác: Chủ yếu là nguồn kết dư năm trước và khoản vượt thu so với dự toán giao sau khi ưu tiên thanh toán chi cho cho mục đích phục vụ an sinh xã hội, phường Gia Cẩm đã dành một phần để thanh toán chi trả công nợ XDCB do cấp huyện quyết định đầu tư và phần đối ứng với các công trình tỉnh hỗ trợ.
* Chi thường xuyên:
Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài nguồn số liệu từ năm 2015 đến 2017 là khoảng thời gian nằm trong giai đoạn ổn định ngân sách, là những năm đầu trong thời kỳ ổn định ngân sách giai đoạn 2015 - 2020 theo Quyết định số 59/2010/QĐ - TTg ngày 30/9/2010 của Thủ tướng Chính phủ và QĐ số 4455/2010/QĐ - UBND ngày 13/12/2010 của UBND tỉnh Phú Thọ về việc định mức phân bổ chi thường xuyên ngân sách địa phương năm 2015 và ổn định đến năm 2020. Với nguyên tắc phân bổ ổn định trong thời gian dài 5 năm. Lấy định mức năm đầu thời kỳ ổn định làm cơ sở cho các năm sau và công thêm các chế độ chính sách cải cách tiền lương tăng thêm để xác định cho các năm tiếp theo.
Bảng 3.7. Bảng tổng hợp chấp hành chi ngân sách phường Gia Cẩm giai đoạn 2015 - 2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Nội dung
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9
I Chi cân đối NSNN 28.594,9 27.140 95 37.051,1 37.866 102 45.882,3 47.817,1 104
1 Chi đầu tư phát triển 8.767,5 2.603,9 30 7.992 6.157 77 12.800 5.420,4 42 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản 8.767,5 2.603,9 30 7.992 6.157 77 12.800 5.420,5 42