Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả và chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân
Hệ thống chỉ tiêu phản ánh kết quả của công tác quản lý thu thuế TNCN: Tổng số tiền thuế thu được qua các năm (theo địa bàn, theo đối tượng nộp thuế); tốc độ phát triển, tốc độ tăng thu nhập quốc dân ...
Hệ thống chỉ tiêu phản ánh chât lượng và hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN: Tỷ lệ đối tượng nộp thuế đúng hạn, tỷ lệ đối tượng trốn thuế, khai sai thuế so với tổng số đối tượng nộp thuế, chi phí cho công tác quản lý thuế tính trên một đồng thuế thu được.”
2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá về công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
- Số lượng các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập được tiếp cận với các dịch vụ hỗ trợ về thuế: Các dịch vụ hỗ trợ về thuế như tập huấn cho người nộp thuế; tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế; hướng dẫn chính sách thuế bằng văn bản, qua điện thoại, trực tiếp tại cơ quan thuế. Thông qua các chỉ tiêu này đánh giá được mức độ quan tâm chăm sóc, giúp đỡ pháp lý cho người nộp thuế của cơ quan thuế.
- Số doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập đã thực hiện kê khai bằng phần mềm hỗ trợ kê khai mã vạch hai chiều trên tổng số doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập: Đây là phần mềm của ngành thuế để hỗ trợ các doanh nghiệp kê khai thuế trên ứng dụng của máy tính và được kết xuất ra văn bản giấy hoặc gửi cơ quan thuế qua mạng internet. Sau đó được cơ quan thuế tự động nhập vào ứng dụng của ngành thông qua thiết bị đọc mã vạch hai chiều.
2.3.3. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT
- Số lượng người nộp thuế đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế qua các năm.
- Số doanh nghiệp được cấp MST mới qua các năm: Thông qua các thông tin trên ứng dụng cấp mã số thuế phản ánh chất lượng công tác quản lý thông tin danh bạ người nộp thuế; đồng thời phản ánh tốc độ tăng về mặt số lượng NNT.
-Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc.
2.3.4. Chỉ tiêu về thu ngân sách
- Số thuế TNCN đã nộp NSNN từ tiền lương, tiền công qua các năm trên địa bàn: Chỉ tiêu này được lấy từ báo cáo kết quả thu hàng năm của Cục Thuế và các Chi cục Thuế, phản ánh mức tăng trưởng thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
- So sánh thu NSNN từ tiền lương, tiền công qua các năm. - Số tiền hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công qua các năm.
2.3.5. Chỉ tiêu đánh giá về công tác quản lý nợ thuế
Số thuế nợ so với số thu ngân sách: Đây là số liệu trên báo cáo thống kê của Cục Thuế và Chi cục Thuế. Phản ánh chất lượng công tác đôn đốc thu thuế của cơ quan thuế cũng như mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
2.3.6. Chỉ tiêu về số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế so với tổng số doanh nghiệp tổng số doanh nghiệp
Chỉ tiêu này phản ánh trình độ hiểu biết, mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế. Bên cạnh đó đánh giá được chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
2.3.7. Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn của cán bộ thuế
Chỉ tiêu này phản ánh chất lượng chuyên môn của cán bộ thuế, mức độ quan tâm đến công tác đào tạo, đào tạo lại của ngành thuế.
2.3.8. Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nộp thuế nhân của đối tượng nộp thuế
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế:
Số lượng cá nhân đề nghị câp MST TNCN là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh số lượng NNT đã đăng ký MST trong năm. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký MST trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký câp MST. Chỉ tiêu càng tiến dần đến 100% thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Số người đăng ký nộp thuế
Tỷ lệ đăng ký MST (%) = --- x 100 (1)
Số người nộp thuế phải đăng ký
- Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế TNCN:
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được NNT nộp trong năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến dần đến 100% thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt:
Số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%) = --- x 100 (2)
Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu cho thây ý thức chấp hành của NNT trong thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%): Là chỉ tiêu tượng đối phản ánh tỷ lệ hồ sợ khai thuế đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sợ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến dần đến 100% thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%) = --- x 100 (3) Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn: Là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sợ khai thuế NNT nộp hồ sợ quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu phản ánh quy mô ý thức chấp hành của NNT nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin đối với kết quả thanh tra, kiểm tra là: số thuế truy thu bình quân qua hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Số truy thu càng thấp thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp bình quân số học giản đơn.
Số tiền thuế TNCN truy thu sau thanh, kiểm tra
Tỷ lệ truy thu thuế (%) = --- x 100 (4) Số cuộc kiểm tra
Chương 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGUỒN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA THÁI NGUYÊN