5. Kết cấu của luận văn
1.3.2. Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế TNCN ở Việt Nam
1.3.2.1. Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế TNCN tại địa bàn huyện Đại Từ tỉnh Thái Nguyên
Qua thời gian áp dụng luật thuế TNCN, công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Đại Từ tỉnh Thái Nguyên đã đạt được nhiều kết quả khả quan. Điều đó càng khẳng định tính khả thi của Luật thuế TNCN; đã từng bước kiểm soát và điều tiết nguồn thu nhập của người nộp thuế để động viên nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước.
- Huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước: Năm 2015 số thu Thuế TNCN thu 3,6 tỷ đồng, năm 2016 nguồn thu này đã đạt gần 4 tỷ đồng và đến năm 2016 số thu đạt 4,5 tỷ đồng, từ đó cho thấy sự đóng góp ngày càng nhiều của cá nhân có thu nhập cao vào nguồn thu ngân sách. Từ những số liệu về số thu Thuế TNCN cho thấy Chi cục đã cùng các xã, phường tích cực tuyên truyền chính sách, đôn đốc các đơn vị, cá nhân thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn quy định.
- Công bằng trong việc kê khai nộp thuế: Việc áp dụng Luật thuế TNCN đã tạo ra sự công bằng và không phân biệt giữa người nước ngoài và người Việt Nam có tính đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế. Luật thuế TNCN cũng hứa hẹn mở rộng diện tích đánh thuế để thực hiện nguyên tắc mọi công dân có thu nhập theo quy định đều có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, từ đó đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của tầng lớp dân cư.
- Về công tác đăng ký mã số thuế Hiện nay việc đăng ký, cấp mã số thuế được thực hiện có tiến bộ hơn so với khi thực hiện Pháp Lệnh Thuế Thu nhập cao. Trước đấy người nộp thuế muốn đăng ký mã số thuế thì phải đến trực tiếp cơ quan thuế, việc giải quyết đăng ký thuế cũng rất chậm chạp có khi mất cả tháng mới có được mã số thuế. Sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009, Bộ Tài Chính đã thiết lập trang thông tin điện tử http://tncnonline.tct.vn để giúp cho người nộp thuế có thể đăng ký mã số thuế
một cách nhanh chóng, không phải mất quá nhiều thời gian để đến cơ quan thuế nộp, giảm được những chi phí không cần thiết khi đi đăng ký thuế như tiền giữ xe, tiền photo, tiền mua tờ khai…, hạn chế tiếp xúc với cán bộ thuế để tránh tình trạng tiêu cực. Người nộp thuế cũng không cần phải chờ quá lâu khoảng 1 tháng mới có mã số thuế như trước đây mà chỉ cần 5 ngày làm việc sau khi đã đăng ký mã số thuế qua mạng.
- Chính sách về Thuế TNCN được tuyên truyền rộng rãi tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế. Một trong những tiêu chí để đánh giá hoạt động của cơ quan thuế tốt là tính hiệu quả mang lại và được thể hiện rõ nét nhất chính là tính tự giác tu ân thủ pháp luật thuế, tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nứớc của người nộp thuế. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là người được phục vụ, là “khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế. Cơ quan thuế và người nộp thuế là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Cụ thể, Luật Thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ 1/7/2014 có nhiều đột phá trong sửa đổi, bổ sung, nhằm giảm mức đóng góp đối với người nộp thuế, từng bước nâng cao đời sống của người dân, thể hiện sự quan tâm, chia sẻ của Nhà nước đối với người nộp thuế trước bối cảnh khó khăn của nền kinh tế. Theo đó, sửa đổi mức giảm trừ đối với người nộp thuế từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng; sửa đổi, bổ sung đối
tượng chịu thuế; sửa đổi, bổ sung một số khoản thu nhập thuộc đối tượng miễn thuế; đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện khai và nộp thuế; sửa đổi, bổ sung về người nộp thuế…
- Thực hiện thuế thu nhập cá nhân đã góp phần phân phối lại thu nhập: Thuế thu nhập cá nhân với chức năng điều tiết và phân phối lại thu nhập trong xã hội đã góp phần nâng cao đượ c tính công bằng trong phân phối. Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao đã được chuyển vào ngân sách, thông qua đó, Nhà nước có thể sẽ sử dụng vào các mục đích phát triển chung của xã hội. Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế thu nhập cá nhân đã được thực hiện, bước đầu tạo cho những người dân có thu nhập hiểu biết, làm quen với việc kê khai thu nhập, từ đó có ý thức hơn và nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với nhà nước. Số người nộp thuế qua các năm tăng dần thể hiện người dân đã dần nhận thấy trách nhiệm đóng thuế thu nhập của mình với Nhà nước.
1.3.2.2. Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế TNCN tại địa bàn thành phố Hà Nội Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: Cục thuế thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế ở thành phố, các quận, huyện các bộ phận tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế cho NNT, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.
Hàng năm, Cục thuế xây dựng, lập kế hoạch và chỉ đạo các đơn vị trong ngành phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong toàn thành phố. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được UBND thành phố, thành ủy phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung trọng tâm, trọng điêm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí.
Tổ chức hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt động tư vấn thuế, thực hiện thẩm định và cấp giấy phép hoạt động và quản lý hoạt động các tổ chức tư vấn thuế. Các tổ chức tư vấn thuế hoạt động dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác.
Hoạt động của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phí thu khi thực hiện tư vấn được UBND các tỉnh, thành phố quy định và quản lý khống chế theo mức phí tối đa.
Thứ hai, Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN ở thành phố Hà Nội theo hệ thống dọc từ Cục thuế thành phố có Phòng quản lý thuế TNCN - Chi cục thuế các quận, huyện có Đội quản lý thuế TNCN. Chức năng nhiệm vụ của phòng quản lý thuế TNCN thuộc văn phòng Cục có 30 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế TNCN đối với các tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các tổ chức quốc tế văn phòng đại diện của tổ chức nước người, các dự án; đồng thời hướng dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ ngành.
Thứ ba: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đã được tập trung chuyên sâu: Hà Nội có 04 phòng thanh tra, 10 phòng kiểm tra thuế, 29 Đội kiểm tra thuế; 02 phòng kiểm tra nội bộ; với 39 cán bộ làm công tác kiểm tra thuế và 175 cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Các phòng thanh tra, kiểm tra thuế, đội thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế các sắc thuế trong đó có sắc
thuế TNCN đối với doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi quản lý.
1.3.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý Thuế TNCN tại địa bàn huyện Định Hóa Thái Nguyên
Từ những bài học kinh nghiệm nêu trên, có thể rút ra một số bài học áp dụng cho chi cục Thuế huyện Định Hóa Thái Nguyên để nâng cao chất lượng quản lý Thuế TNCN như sau:
Cần đẩy mạnh hoạt động truyền thông: Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ của người nộp thuế (đa dạng hóa hình thức và phương pháp tuyên truyền); định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi đối với người nộp thuế, cán bộ thu thuế... đánh giá mức độ hiểu biết về pháp luật thuế TNCN, nắm bắt được ý kiến nguyện vọng của dân; xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế một cách phù hợp; tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN và kỹ thuật tuyên truyền cho các tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên tốt.
Cần đẩy mạnh triển khai các dự án CNTT phục vụ thực hiện chính sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế cần phải chú ý đầu tư các dự án công nghệ thông tin hỗ trợ công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân của cơ quan thuế và dự án công nghệ thông tin hỗ trợ việc thực thi chính sách của người nộp thuế như dự án triển khai nộp tờ khai quyết toán qua mạng; dự án nâng cấp ứng dụng quản lý Thuế thu nhập cá nhân,… Điện tử hóa quy trình đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế. Tập trung phát triển hệ thống dịch vụ thuế điện tử, theo đó chi cục Thuế cần tiếp tục thực hiện lộ trình phát triển về dịch vụ công điện tử trong ngành Thuế.
Tăng cường phối kết hợp với các ban ngành trong thực hiện chính sách: phối hợp với phòng Kế hoạch và Đầu tư huyện, phối hợp với các phòng, ban
liên quan nghiên cứu đề xuất các biện pháp cải cách các thủ tục hành chính về đăng ký kinh doanh đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực tư vấn pháp luật, dịch vụ kiểm toán, kế toán, dịch vụ thuế nhằm phát triển rộng rãi dịch vụ này và để tăng cường hỗ trợ người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế đúng quy định.
Phối hợp với phòng Lao động, Thương binh và Xã hội huyện tăng cường chỉ đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định của pháp luật về lao động và tiền lương để kiểm soát việc chi trả tiền lương, tiền công thực tế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động theo đúng quy định của pháp luật.
Phối hợp với phòng Tài nguyên và Môi trường tăng cường quản lý các hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU