7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.1.4 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
Một hệ thống kiểm soát nội bộ dù được thiết lập chặt chẽ đến đâu cũng không tránh khỏi những hạn chế vốn có vì tính hữu hiệu thật sự của nó vẫn tùy thuộc vào năng lực làm việc và tính đáng tin cậy của đội ngũ nhân sự. Nói cách khác, hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể giúp hạn chế tối đa những sai phạm, vì nó luôn tồn tại những hạn chế tiềm tàng, bao gồm:
- Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập theo một khuôn khổ - Hệ thống kiểm soát nội bộ được tiến hành bởi con người
- Phân công nhiệm vụ không phù hợp hay sự thông đồng của các cá nhân trong đơn vị cũng có thể phá vỡ hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Hệ thống kiểm soát thường chỉ nhằm vào các nghiệp vụ thường xuyên phát sinh mà ít chú ý đến những nghiệp vụ không thường xuyên
- Chi phí thực hiện hoạt động kiểm soát vượt quá lợi ích dự kiến đạt được một cách hợp lý;
- Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng trên cơ sở dự đoán rủi ro, vì vậy không thể dự đoán được tất cả các sai sót, gian lận cũng như sai phạm bất thường có thể xảy ra;
- Những thay đổi của tổ chức như thay đổi về mục tiêu, thay đổi quan điểm quản lý và điều kiện hoạt động có thể dẫn đến những thủ tục kiểm soát không còn phù hợp.
Những hạn chế này chính là nguyên nhân khiến cho hệ thống kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo tuyệt đối, mà chỉ có thể đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị.