1.2.7.1 Khái niệm
Chi phí ThuếTNDN bao gồm thuếTNDN hiện hành và chi phí thuếTNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chính .
- Chi phí thuế TNDN hiện hành : là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập tính thuế trong năm và thuếsuất thuếTNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại : là số thuếTNDN phải nộp trong tương lai , phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuếthu nhập hoãn lại đãđư ợc ghi nhận từ các năm trước .
+ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : là số thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành .
+Tài sản thuếTNDN hoãn lại : Là thuếTNDN sẽ được hoàn trong tương lai tính trên các khoản :
Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng.
Giá trịkhấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sửdụng
1.2.7.2 Nguyên tắc hạch toán
Kế toán phải xác định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực kếtoán số 17 “ Chi phí thuế TNDN”
1.2.7.3 Chứng từ sử dụng
- Tờkhai thuếTNDN tạm tính
- Tờkhai quyết toán thuế TNDN trong năm
1.2.7.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế TNDN”, có 2 TK cấp 2 - Tài khoản 8211–Chi phí thuếTNDN hiện hành - Tài khoản 8212–Chi phí thuếTNDN hoãn lại
1.2.7.5 Kế toán các nghiệp vụ phát sinh
Hàng quý, khi xácđịnhthuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộptheo quyđịnh củaLuậtthuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh sốthuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
NợTK 8211–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệphiện hành Có TK 3334 - Thuếthu nhập doanh nghiệp.
Khi nộpthuếthu nhậpdoanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuếthu nhậpdoanh nghiệp
Có TK 111,112,…
Cuối năm tài chính,căncứ vào số thuếthu nhập doanh nghiệp thực tếphải nộp theo tờ khai quyếttoán thuếhoặc sốthuế docơquan thuếthông báo phảinộp:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạmphải nộp, kếtoán phản ánh bổ sung số thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phảinộp,ghi:
NợTK 8211- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thuếthu nhậpdoanh nghiệp.
Khi nộp thuếthu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuếthu nhậpdoanh nghiệp
Có TK 111,112,…
+ Nếu sốthuế thu nhập doanh nghiệpthựctế phải nộp trongnămnhỏ hơnsố thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
NợTK 3334–Thuếthu nhậpdoanh nghiệp
Có TK 8211–Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối kỳkếtoán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 có sốphát sinh Nợ lớn hơnsốphát sinh Có thì sốchênh lệch,ghi: NợTK 911–Xác định kếtquả kinh doanh
Có TK 8211–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệphiện hành.
+ Nếu TK 8211 có sốphát sinh Nợ nhỏ hơnsốphát sinh Có thì sốchênh lệch, ghi: NợTK 8211–Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiệnhành
Có TK 911–Xácđịnh kếtquả kinh doanh.