2.2.2.1 Đặc điểm
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi ngân hàng, chiết khấu thanh toán, vì công ty chủ yếu là kinh doanh mua bán nên các khoản khác hiện đến nay chưa thấy phát sinh.
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo có: phản ánh số tiền lãi được chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty. Hóa đơn GTGT: phản ánh sốtiền được hưởng chiết khấu thanh toán của công ty.
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
2.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào Bảng sao kê ngân hàng, giấy báo có của ngân hàng tiến hành ghi nhận khoản tiền lãi vào phần mềm kếtoán.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu, tổng hợp các số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
2.2.2.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 29/12/2014 hưởng chiết khấu thanh toán 2% khi mua hàng của
công ty Đức Huy theo hóa đơn số 0000068 và hóa đơn số 0000075 với tổng số tiền là 3.107.500 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 331: 3.107.500
Có TK 515: 3.107.500
(Phụlục có kèm theoủy nhiêm chi ngày 29/12/2014)
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2014 công ty nhận được giấy báo có lãi từ tiền gửi ngân hàng với sốtiền là 318.476 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 112: 318.476
(Phụlục có kèm theo Sổcái TK 515)
Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 4/2014 là: 3.756.050đồng. Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và Sổ cái TK 515 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12năm 2014 TK515: Thu nhập tài chính Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 29/12/14 PK 29/12/14 Hưởng CKTT 2% (HĐ 68 + HĐ 75) (Cty Đức Huy) 331 3.107.500 31/12/14 PK 31/12/14 Lãi nhập vốn 112 318.476
31/12/14 PK 31/12/14 KC Doanh thu tài chính 911 3.425.976
Cộng sốphát sinh 3.425.976 3.425.976
Số dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo sổcái TK515)
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thuKếtoán chiết khấu thương mại Kếtoán chiết khấu thương mại
2.2.3.1 Đặc điểm
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do họ đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận ghi trên hợp đồng kinh tếhoặc cam kết mua hàng, bán hàng.
2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT Phiếu chi
2.2.3.3 Tài khoảnsử dụng
Công ty sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại” đểhạch toán khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ.
2.2.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh chiết khấu thương mại kếtoán tập hợp số liệu chiết khấu thương mại đưa vào nhật ký chung sau đó kết chuyển sang sổcái TK 521.
2.2.3.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ1: Ngày 15/12/2014, theo hóa đơn số0000405 chiết khấu 5% cho Công ty Đạt Phong. Sốtiền được chiết khấu là 4.125.000 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 521: 4.125.000
Có TK 131: 4.125.000
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số0000405 ký hiệu AA/12P)
Ví dụ2: Ngày 17/12/2014, theo hóa đơn số0000407 chiết khấu 5% cho Công ty Phước Long. Sốtiền được chiết khấu là 2.175.000 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 521: 2.175.000
Có TK 131: 2.175.000
(Phụlục có kèm theo Nhật ký chung tháng 12/2014)
=> Tổng chiết khấu thương mại phát sinh trong quý 4/2014 là: 88.752.750 đồng Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 521 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức
SỔCÁI
Tháng 12 năm 2014
TK 521: Chiết khấu thương mại
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ ….
15/12/14 PK 15/12/14 Chiết khấu thương mại / HĐ 405
131 4.125.000
17/12/14 PK 17/12/14 Chiết khấu thương mại / HĐ 407 131 2.175.000 …… 31/12/14 PK 31/12/14 KC CKTM 511 48.538.750 Cộng sốphát sinh 48.538.750 48.538.750 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán2.2.4.1 Đặc điểm 2.2.4.1 Đặc điểm
Giá vốn hàng bán của công ty bao gồm trị giá mua của hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổcho hàng hóa bán ra trong kỳ như chi phí vận chuyển,...
Công ty áp dụng phương pháp xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Bảng nhập xuất tồn hàng hóa.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạch toán tất cảgiá vốn của các loại hàng hóa bán ra trong kỳ.
2.2.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứvào phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh nghiệp vụphát sinh giá vốn hàng bán vào nhật ký chung. Từ nhật ký chung kết chuyển sang sổcái 632.
2.2.4.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 15/12/2014 công ty xuất bán cho Công ty Đạt Phong 1100 áo
thun loại 1 với giá xuất kho 68.200.000 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 68.200.000
Có TK 156: 68.200.000
(Phụlục có kèm theo phiếu xuất kho sốPX06, sổcái TK 632)
Ví dụ 2: Ngày 16/12/2014 công ty xuất bán cho shop Jenny 10 đầm dạo phố
GAF-1056 với giá xuất kho 6.112.500 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 6.112.500
(Phụlục có kèm theo phiếu xuất kho sốPX07, sổcái TK 632)
Ví dụ 3: Ngày 17/12/2014 công ty xuất bán cho Công ty Phước Long 300 áo
thun thểthao TT1102 với giá xuất kho 33.951.099 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 33.951.099
Có TK 156: 33.951.099
(Phụlục có kèm theo Nhật ký chung, sổcái TK 632)
=> Tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong quý 4/2014 là 2.012.239.274đồng. Búttoán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 632 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12năm 2014 TK 632: Giá vốn hàng bán Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ … 15/12/14 PK 15/12/14 Xuất hàng theo HĐ 405 (1100- Áo thun loại 1)
156 68.200.000 16/12/14 PK 16/12/14 Xuất hàng theo HĐ 406 (10-Đầm dạo phố GAF- 1056) 156 6.112.500
17/12/14 PK 17/12/14 Xuất hàng theo HĐ 407 (300-Áo thun thể thao TT1102) 156 33.951.099 … Cộng sốphát sinh 1.047.660.279 1.047.660.279 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo sổcái TK632) 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng là các chi phí thực tếphát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng của công ty bao gồm chi phí vận chuyển hàng hóa, lương thưởng và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC phục vụ cho việc bán hàng.
2.2.5.2 Chứngtừ sử dụng
Hóa đơn GTGT Giấy báo nợ Phiếu chi
Bảng kê thanh toán tạmứng
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” để hạch toán tất cả khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
2.2.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh chi phí bán hàng kếtoán tập hợp sốliệu chi phí bán hàng vào nhật ký chung. Định kỳhàng quý căn cứvào nhật ký chung kết chuyển sang sổcái TK 641.
2.2.5.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 27/12/2014 thanh toán cho công ty vận tải Đức Toàn cước vận
chuyển trong tháng bằng tiền mặt với tổng số tiền 3.520.000 đồng (trong đó VAT 10%), kếtoán ghi:
NợTK 641: 3.200.000 NợTK 133: 320.000
Có TK 111: 3.520.000
(Phụlục có kèmtheo Hóa đơn số0000777 ký hiệu DT/13P, phiếu chi sốPC05) Ví dụ 2: Ngày 31/12/2014 phải trả lương theo ngày công bộ phận bán hàng tháng 12 với tổng sốtiền là 27.029.630 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 641: 27.029.630
Có TK 334: 27.029.630
Trích BHXH (Côngty đóng 18% trên lương căn bản) NợTK 641: 3.564.000
Có TK 3383: 3.564.000
Trích BHYT (Công ty đóng 3% trên lương căn bản) NợTK 641: 594.000
Có TK 3384: 594.000
Trích BHTN (Công ty đóng 1% trên lương căn bản) NợTK 641: 198.000
Có TK 3389: 198.000
(Phụlục có kèm theo bảng lương nhân viên tháng 12/2014)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2014 trích khấu hao TSCĐ tháng 12 (Xe ô tô tải KIA
NợTK 641: 3.904.735
Có TK 214: 3.904.735
(Phụlục có kèm theo Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2014)
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2014 phân bổ CCDC tháng 12/2014 với số tiền 531.250 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 641: 531.250
Có TK 242: 531.250
(Phụlục có kèm theo Bảng phân bổCCDC tháng 12/2014)
=>Tổng chi phí bán hàng trong quý 4/2014 là 134.214.992đồng
Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 641 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12 năm 2014 TK 641: Chi phí bán hàng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 27/12/14 PC05 27/12/14 Chi phí vận chuyển / HĐ 777 111 3.200.000 31/12/14 PK 31/12/14 Phải trả lương bộ phận bán hàng 334 27.029.630 31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHXH-bộ phận BH (Cty đóng) 3383 3.564.000
31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHYT-bộ phận BH (Cty đóng) 3384 594.000 31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHTN-bộ phận BH (Cty đóng) 3389 198.000 … Cộng sốphát sinh 58.821.614 58.821.614 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo sổcái TK641)
2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.2.6.1 Đặc điểm 2.2.6.1 Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí quản lý chung liên quan đến hoạt động của cảcông ty bao gồm:
Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máy quản lý của công ty.
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dung văn phòng. Chi phí khấu hao TSCĐ trong công ty.
Chi phí phân bổCCDC Chi phí dịch vụmua ngoài. Chi tiếp khách, điện nước….
2.2.6.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT các khoản chi phí - Phiếu chi
- Bảng lương
- Giấy báo nợ
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán tất cả khoản phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
2.2.6.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kếtoán tập hợp sốliệu chi phí quản lý doanh nghiệp vào nhật ký chung. Định kỳ hàng quý căn cứ vào nhật ký chung kế toán kết chuyển sang sổcái TK 642.
2.2.6.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 20/12/2014, công ty chi tiếp khách 2.160.000 đồng, VAT 10%
trảbằng tiền mặt, kếtoán ghi: NợTK 642: 2.160.000 NợTK 133: 216.000
Có TK 111: 2.376.000
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số0004087 ký hiệu AA/13P, phiếu chi sốPC04) Ví dụ 2: Ngày 24/12/2014công ty trả phí công tác 5.500.000 đồng, VAT 10%
trảbằng tạmứng, kếtoán ghi: NợTK 642: 5.500.000 NợTK 133: 550.000
Có TK 141: 6.050.000
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số0000427 ký hiệu MD/13P)
Ví dụ 3: Ngày 29/12/2014 công ty chi trả cước dịch vụ viễn thông 275.474 đồng, VAT 10% trảbằng tiền mặt, kếtoán ghi:
NợTK 642: 275.474 NợTK 133: 27.547
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số11247854 ký hiệu AC/14P, phiếu chi sốPC06)
=>Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý 4/2014 là: 190.406.316đồng Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 642 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12năm 2014 TK 642: Chi phí QLDN Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ ... 20/12/14 PK 20/12/14 Tiếp khách / HĐ 4087 111 2.160.000 24/12/14 PK 24/12/14 Phí công tác / HĐ 427 141 5.500.000 29/12/14 PK 29/12/14 Cước viễn thông / HĐ
11247854 111 275.474 … Cộng sốphát sinh 87.443.479 87.443.479 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.7 Kế toán chi phí thuế TNDN2.2.7.1 Cách tính thuế TNDN 2.2.7.1 Cách tính thuế TNDN
Kỳtính thuếTNDN tạm nộp: theo quý Quyết toán thuếTNDN: vào cuốinăm
Chi phí thuếTNDN = Thu nhập tính thuế* Thuếsuất thuếTNDN Trong đó:
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế- (Thu nhập được miễn thuế+ Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế= Doanh thu– Chi phí được trừ+ Các khoản thu nhập khác
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” theo dõi chi tiết thuếTNDN hiện hành tạm nộp trong kỳ.
2.2.7.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/12/2014 xác định chi phí thuế TNDN tạm nộp quý 4/2014 (thuế suất thuếTNDN 20%)
NợTK 8211: 8.469.544
Có TK 3334: 8.469.544
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thuếTNDN quý 4/2014: NợTK 911: 8.469.544
Có TK 8211: 8.469.544
(Phụlục có kèm theo Báo cáo Kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014)
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức
SỔCÁI TK 8211: Chi phí thuếTNDN
ghi sổ Số hiệu
Ngày Diễn giải đối
ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/14 PK 31/12/14 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quý 4/2014 3334 8.469.544 31/12/14 PK 31/12/14 KC chi phí thuế TNDN quý 4/2014 911 8.469.544 Cộng sốphát sinh 8.469.544 8.469.544 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014) 2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.8.1 Đặc điểm
Kết quảhoạt động kinh doanh của công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát là kết quảhoạt động kinh doanh hàng hóa và hoạt động tài chính.
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từkết chuyển như: phiếu kếtoán, chứng từ ghi sổ,…
2.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quảkinh doanh trong kỳ
2.2.8.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối kỳkế toán kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quảhoạt động trong kỳ.
2.2.8.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Kết chuyển chiết khấu thương mại: NợTK 511: 88.752.750
Có TK 521: 88.752.750 Kết chuyển doanh thu bán hàng:
NợTK 511: 2.375.452.250
Có TK 911: 2.375.452.250 Kết chuyển doanh thu tài chính:
NợTK 515: 3.756.050 Có TK 911: 3.756.050 Kết chuyển giá vốn hàng bán: NợTK 911: 2.012.239.274 Có TK 632: 2.012.239.274 Kết chuyển chi phí bán hàng: NợTK 911: 134.214.992 Có TK 641: 134.214.992 Kết chuyển chi phí QLDN: NợTK 911: 190.406.316 Có TK 642: 190.406.316 Kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành
NợTK 911: 8.469.544
Có TK 8211: 8.469.544
Xác định kết quảkinh doanh quý 4/2014 (lãi) NợTK 911: 33.878.175
Sơ đồ2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911
(Phụlục có kèm theo Báo cáo Kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014)
TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 8211 TK 4212 TK 515 2.012.239.274 134.214.992 190.406.316 8.469.544 33.878.175 2.375.452.250 3.756.050
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH may mặc Thiên Hà Phát, em nhận thấy công ty còn một sốhạn chế và em xin đưa ra kiến nghị để cải thiện từng hạn chế như sau:
- Hiện nay công ty hạch toán chung cho các loại chi phí bán hàng và chi phí quản