2.2.4.1 Đặc điểm
Giá vốn hàng bán của công ty bao gồm trị giá mua của hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổcho hàng hóa bán ra trong kỳ như chi phí vận chuyển,...
Công ty áp dụng phương pháp xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Bảng nhập xuất tồn hàng hóa.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạch toán tất cảgiá vốn của các loại hàng hóa bán ra trong kỳ.
2.2.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứvào phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh nghiệp vụphát sinh giá vốn hàng bán vào nhật ký chung. Từ nhật ký chung kết chuyển sang sổcái 632.
2.2.4.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 15/12/2014 công ty xuất bán cho Công ty Đạt Phong 1100 áo
thun loại 1 với giá xuất kho 68.200.000 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 68.200.000
Có TK 156: 68.200.000
(Phụlục có kèm theo phiếu xuất kho sốPX06, sổcái TK 632)
Ví dụ 2: Ngày 16/12/2014 công ty xuất bán cho shop Jenny 10 đầm dạo phố
GAF-1056 với giá xuất kho 6.112.500 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 6.112.500
(Phụlục có kèm theo phiếu xuất kho sốPX07, sổcái TK 632)
Ví dụ 3: Ngày 17/12/2014 công ty xuất bán cho Công ty Phước Long 300 áo
thun thểthao TT1102 với giá xuất kho 33.951.099 đồng, kếtoán ghi: NợTK 632: 33.951.099
Có TK 156: 33.951.099
(Phụlục có kèm theo Nhật ký chung, sổcái TK 632)
=> Tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong quý 4/2014 là 2.012.239.274đồng. Búttoán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 632 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12năm 2014 TK 632: Giá vốn hàng bán Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ … 15/12/14 PK 15/12/14 Xuất hàng theo HĐ 405 (1100- Áo thun loại 1)
156 68.200.000 16/12/14 PK 16/12/14 Xuất hàng theo HĐ 406 (10-Đầm dạo phố GAF- 1056) 156 6.112.500
17/12/14 PK 17/12/14 Xuất hàng theo HĐ 407 (300-Áo thun thể thao TT1102) 156 33.951.099 … Cộng sốphát sinh 1.047.660.279 1.047.660.279 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo sổcái TK632) 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng là các chi phí thực tếphát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng của công ty bao gồm chi phí vận chuyển hàng hóa, lương thưởng và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC phục vụ cho việc bán hàng.
2.2.5.2 Chứngtừ sử dụng
Hóa đơn GTGT Giấy báo nợ Phiếu chi
Bảng kê thanh toán tạmứng
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” để hạch toán tất cả khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
2.2.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh chi phí bán hàng kếtoán tập hợp sốliệu chi phí bán hàng vào nhật ký chung. Định kỳhàng quý căn cứvào nhật ký chung kết chuyển sang sổcái TK 641.
2.2.5.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 27/12/2014 thanh toán cho công ty vận tải Đức Toàn cước vận
chuyển trong tháng bằng tiền mặt với tổng số tiền 3.520.000 đồng (trong đó VAT 10%), kếtoán ghi:
NợTK 641: 3.200.000 NợTK 133: 320.000
Có TK 111: 3.520.000
(Phụlục có kèmtheo Hóa đơn số0000777 ký hiệu DT/13P, phiếu chi sốPC05) Ví dụ 2: Ngày 31/12/2014 phải trả lương theo ngày công bộ phận bán hàng tháng 12 với tổng sốtiền là 27.029.630 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 641: 27.029.630
Có TK 334: 27.029.630
Trích BHXH (Côngty đóng 18% trên lương căn bản) NợTK 641: 3.564.000
Có TK 3383: 3.564.000
Trích BHYT (Công ty đóng 3% trên lương căn bản) NợTK 641: 594.000
Có TK 3384: 594.000
Trích BHTN (Công ty đóng 1% trên lương căn bản) NợTK 641: 198.000
Có TK 3389: 198.000
(Phụlục có kèm theo bảng lương nhân viên tháng 12/2014)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2014 trích khấu hao TSCĐ tháng 12 (Xe ô tô tải KIA
NợTK 641: 3.904.735
Có TK 214: 3.904.735
(Phụlục có kèm theo Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2014)
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2014 phân bổ CCDC tháng 12/2014 với số tiền 531.250 đồng, kếtoán ghi:
NợTK 641: 531.250
Có TK 242: 531.250
(Phụlục có kèm theo Bảng phân bổCCDC tháng 12/2014)
=>Tổng chi phí bán hàng trong quý 4/2014 là 134.214.992đồng
Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 641 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12 năm 2014 TK 641: Chi phí bán hàng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 27/12/14 PC05 27/12/14 Chi phí vận chuyển / HĐ 777 111 3.200.000 31/12/14 PK 31/12/14 Phải trả lương bộ phận bán hàng 334 27.029.630 31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHXH-bộ phận BH (Cty đóng) 3383 3.564.000
31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHYT-bộ phận BH (Cty đóng) 3384 594.000 31/12/14 PK 31/12/14 Trích BHTN-bộ phận BH (Cty đóng) 3389 198.000 … Cộng sốphát sinh 58.821.614 58.821.614 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo sổcái TK641)
2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.2.6.1 Đặc điểm 2.2.6.1 Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí quản lý chung liên quan đến hoạt động của cảcông ty bao gồm:
Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máy quản lý của công ty.
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dung văn phòng. Chi phí khấu hao TSCĐ trong công ty.
Chi phí phân bổCCDC Chi phí dịch vụmua ngoài. Chi tiếp khách, điện nước….
2.2.6.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT các khoản chi phí - Phiếu chi
- Bảng lương
- Giấy báo nợ
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán tất cả khoản phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
2.2.6.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kếtoán tập hợp sốliệu chi phí quản lý doanh nghiệp vào nhật ký chung. Định kỳ hàng quý căn cứ vào nhật ký chung kế toán kết chuyển sang sổcái TK 642.
2.2.6.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Ví dụ 1: Ngày 20/12/2014, công ty chi tiếp khách 2.160.000 đồng, VAT 10%
trảbằng tiền mặt, kếtoán ghi: NợTK 642: 2.160.000 NợTK 133: 216.000
Có TK 111: 2.376.000
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số0004087 ký hiệu AA/13P, phiếu chi sốPC04) Ví dụ 2: Ngày 24/12/2014công ty trả phí công tác 5.500.000 đồng, VAT 10%
trảbằng tạmứng, kếtoán ghi: NợTK 642: 5.500.000 NợTK 133: 550.000
Có TK 141: 6.050.000
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số0000427 ký hiệu MD/13P)
Ví dụ 3: Ngày 29/12/2014 công ty chi trả cước dịch vụ viễn thông 275.474 đồng, VAT 10% trảbằng tiền mặt, kếtoán ghi:
NợTK 642: 275.474 NợTK 133: 27.547
(Phụlục có kèm theo Hóa đơn số11247854 ký hiệu AC/14P, phiếu chi sốPC06)
=>Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý 4/2014 là: 190.406.316đồng Bút toán được hiển thị lên sổNhật ký chung và sổ cái TK 642 như sau:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔCÁI Tháng 12năm 2014 TK 642: Chi phí QLDN Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Sốphát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ ... 20/12/14 PK 20/12/14 Tiếp khách / HĐ 4087 111 2.160.000 24/12/14 PK 24/12/14 Phí công tác / HĐ 427 141 5.500.000 29/12/14 PK 29/12/14 Cước viễn thông / HĐ
11247854 111 275.474 … Cộng sốphát sinh 87.443.479 87.443.479 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc