2.2.7.1 Cách tính thuế TNDN
Kỳtính thuếTNDN tạm nộp: theo quý Quyết toán thuếTNDN: vào cuốinăm
Chi phí thuếTNDN = Thu nhập tính thuế* Thuếsuất thuếTNDN Trong đó:
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế- (Thu nhập được miễn thuế+ Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế= Doanh thu– Chi phí được trừ+ Các khoản thu nhập khác
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” theo dõi chi tiết thuếTNDN hiện hành tạm nộp trong kỳ.
2.2.7.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/12/2014 xác định chi phí thuế TNDN tạm nộp quý 4/2014 (thuế suất thuếTNDN 20%)
NợTK 8211: 8.469.544
Có TK 3334: 8.469.544
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thuếTNDN quý 4/2014: NợTK 911: 8.469.544
Có TK 8211: 8.469.544
(Phụlục có kèm theo Báo cáo Kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014)
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức
SỔCÁI TK 8211: Chi phí thuếTNDN
ghi sổ Số hiệu
Ngày Diễn giải đối
ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/14 PK 31/12/14 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quý 4/2014 3334 8.469.544 31/12/14 PK 31/12/14 KC chi phí thuế TNDN quý 4/2014 911 8.469.544 Cộng sốphát sinh 8.469.544 8.469.544 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Giám đốc
(Phụlục kèm theo Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014) 2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.8.1 Đặc điểm
Kết quảhoạt động kinh doanh của công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát là kết quảhoạt động kinh doanh hàng hóa và hoạt động tài chính.
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từkết chuyển như: phiếu kếtoán, chứng từ ghi sổ,…
2.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quảkinh doanh trong kỳ
2.2.8.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối kỳkế toán kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quảhoạt động trong kỳ.
2.2.8.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2014
Kết chuyển chiết khấu thương mại: NợTK 511: 88.752.750
Có TK 521: 88.752.750 Kết chuyển doanh thu bán hàng:
NợTK 511: 2.375.452.250
Có TK 911: 2.375.452.250 Kết chuyển doanh thu tài chính:
NợTK 515: 3.756.050 Có TK 911: 3.756.050 Kết chuyển giá vốn hàng bán: NợTK 911: 2.012.239.274 Có TK 632: 2.012.239.274 Kết chuyển chi phí bán hàng: NợTK 911: 134.214.992 Có TK 641: 134.214.992 Kết chuyển chi phí QLDN: NợTK 911: 190.406.316 Có TK 642: 190.406.316 Kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành
NợTK 911: 8.469.544
Có TK 8211: 8.469.544
Xác định kết quảkinh doanh quý 4/2014 (lãi) NợTK 911: 33.878.175
Sơ đồ2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911
(Phụlục có kèm theo Báo cáo Kết quảhoạt động kinh doanh quý 4/2014)
TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 8211 TK 4212 TK 515 2.012.239.274 134.214.992 190.406.316 8.469.544 33.878.175 2.375.452.250 3.756.050
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH may mặc Thiên Hà Phát, em nhận thấy công ty còn một sốhạn chế và em xin đưa ra kiến nghị để cải thiện từng hạn chế như sau:
- Hiện nay công ty hạch toán chung cho các loại chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 641 “Chi phí bán hàng” và TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, không hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Như vậy sẽ không cung cấp thông tin cho nhà quản trị một cách cụthể và đầy đủ đểphục vụcho công tác quản lý giúp ban quản trị đưa ra quyết định đúng đắn cũng như đưa ra các biện pháp cụthể để giảm chi phí theo từng nội dung chi phí. Do đó công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cấp 2 cho từng nội dung chi phí của TK 641, cũng như TK 642 như sau:
- TK 6411 “Chi phí nhân viên” để theo dõi các khoản phải trảcho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa…bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
- TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì” để theo dõi các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hóa, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hóa trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ,…dùng cho bộphận bán hàng.
- TK 6413 “Chí phí dụng cụ, đồ dùng” để theo dõi chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,. . .
- TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” để theo dõi chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,…
- TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”:để theo dõi các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghịkhách hàng,. . .
- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” đểtheo dõi các khoản phải trảcho cán bộ quản lý doanh nghiệp như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của công ty
- TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”:để theo dõi chi phí dựng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (Giá có thuế, hoặc chưa cóthuếGTGT). - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” để theo dõi chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng,…
- TK 6427“Chi phí dịch vụ mua ngoài” đểtheo dõi các chi phí dịch vụmua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế,…(Không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp: tiền thuê TSCĐ,…
- TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”: để theo dõi các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các chi phí đã kể trên, như: Chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cholao động nữ,…
- Hiện tại công ty sử dụng phần mềm TRISOFT được lập trình trên nền excel để làm công cụ đưa số liệu lên tất cả sổ sách. Tuy nhiên phần mềm kế toán của công ty cònđơn giản chưa rõ ràng từng phân hệ như bộphận kho, bộphận bán hàng, bộ phận mua hàng,... Do đó công ty nên nâng cấp phần mềm hoặc có thể mua phần mềm kế toán sử dụng như phần mềm misa để có rõ ràng từng phân hệ như kho , bán hàng , mua
hàng…phục vụcho việc quản lý cũng như là đưa ra những chính sách tốt hơn cho mục đích kiếm lợi của công ty.
- Chính sách chiêu thị của công ty vẫn còn hạn chế. Công ty nên có nhiều hơn chương trình quảng cáo và khuyên mãi đối với khách hàng như tặng thưởng hàng hóa hay vật phẩm kèm theo gói hàng, xổ số trúng thưởng, phần thưởng cho khách hàng thường xuyên, bảo hành sản phẩm, phiếu mua hàng có giá ưu đãi, trưng bày tri ển lãm và trình diễn tại địa điểm mua đểgiới thiệu sản phẩm, mua hàng online,…đểthu hút sự quan tâm của khách hàng tới sản phẩm của công ty và ngày càng có nhiều đối tác hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Bộtài chính 2006, QĐ 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của bộtài chính về việc ban hành chế độkếtoán doanh nghiệp, website:www.mof.gov.vn
Các chuẩn mực kếtoán Việt Nam.
Quyển 1–Hệthống tài khoản kếtoán ( Bộtài chính–chế độkếtoán doanh nghiệp của nhà xuất bản thống kê )
Quyển 2–Báo cáo tài chính chứng từ và sổkếtoánsơ đồkếtoán ( Bộtài chính –chế độkếtoán doanh nghiệp của nhà xuất bản thống kê )
Báo cáo tốt nghiệp các khóa 10, 09, 08. Các tài liệu khác trên Internet.