5. Bố cục của luận văn
1.5.1. Kinh nghiệm trên thế giới
1.5.1.1. Cộng hòa Pháp
Cũng nhƣ nhiều nƣớc trên thế giới, Cộng hòa Pháp đã và đang thực hiện công cuộc cải cách mạnh mẽ nền hành chính Nhà nƣớc, Luật Ngân sách năm 2001 đƣợc xem nhƣ một dấu ấn quan trọng trong lịch sử của nƣớc Pháp vì nó dẫn đến những thay đổi sâu sắc toàn bộ cơ cấu tài chính công cũng nhƣ sự vận hành của hệ thống Nhà nƣớc từ thể chế chính trị đến quản lý hành chính.
- Cải tiến các công cụ quản lý, cung cấp thông tin thông qua việc sửa đổi MLNSNN, cải cách kế toán công chi tiêu ngân sách có phòng quản lý các khoản chi liên đến tiền lƣơng, các khoản chi thƣờng xuyên khác.
Kinh phí NS đƣợc phân bổ theo mục đích của các khoản chi và đƣợc cấp phát trọn gói NS theo chƣơng trình. Chiến lƣợc, mục tiêu, chỉ số và các kết quả cần đạt đƣợc sẽ đƣợc xây dựng cho từng chƣơng trình và đƣợc trình bày trong Bản cam kết hiệu quả chƣơng trình NS đƣợc đánh giá bởi Ủy ban Kiểm toán liên bộ các chƣơng trình.
Kế toán viên công có trách nhiệm kiểm soát và thực hiện khoản chi nếu đủ điều kiện và sẽ từ chối chấp thuận, tạm ngừng chi trả do những nguyên nhân không có đủ kinh phí, không đúng mục đích chi, thiếu nguồn vốn, thiếu kiểm ấn của kiểm soát viên tài chính nếu kiểm này là bắt buộc. Kế toán có quyền theo dõi kiểm tra khoản chi của chuẩn chi viên trƣớc khi thực hiện chi.
Với luật NS mới, Quốc hội đã đƣợc cung cấp những thông tin chi tiết, cụ thể và có hệ thống các mục tiêu chiến lƣợc và các kết quả dự kiến đạt đƣợc trong thực hiện các chính sách của Nhà nƣớc.
1.5.1.2. Hoa Kỳ
Để hỗ trợ việc thực thi cơ chế quản lý chi thƣờng xuyên Ngân sách theo kết quả đầu ra, Tổng thống Hoa Kỳ đã thực hiện một số biện pháp.
- Đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về tình hình chi tiêu ngân sách, tình hình và kết quả hoạt động của các cơ quan Chính Phủ.
- Trong cơ chế quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra, một trong những vấn đề quan trọng là cần phải xác định một cách rõ ràng đầu ra là gì? Kết quả là gì? Tiếp đó là phải xây dựng đƣợc hệ thống chỉ số đo lƣờng đánh giá đầu ra, kết quả. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá này bao gồm cả các chỉ tiêu định lƣợng và các chỉ tiêu định tính một cách rõ ràng, toàn diện và nhất là có khả năng thực thi trong thực tế.
1.5.1.3. Một số kinh nghiệm bài học quốc tế được rút ra
Từ kinh nghiệm quản lý ngân sách của các nƣớc Pháp và Hoa kỳ, có thể nói rằng vấn đề hiệu lực, hiệu quả chi tiêu ngân sách trong cơ chế quản lý NSNN đƣợc thực hiện phổ biến là phƣơng thức quản lý chi thƣờng xuyên ngân sách theo kết quả đầu ra.
Trong cơ chế quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra, một trong những vấn đề quan trọng là cần phải xác định một cách rõ ràng đầu ra là gì? kết quả là gì? Tiếp đó là phải xây dựng đƣợc hệ thống chỉ số đo lƣờng đánh giá đầu ra, kết quả. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá này bao gồm cả các chỉ tiêu định lƣợng và các chỉ tiêu định tính một cách rõ ràng, toàn diện và nhất là có khả năng thực thi trong thực tế.
1.5.2. Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước ở một số địa phương
1.5.2.1. Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Long An
KBNN Long AN thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990. Từ đó đến nay, KBNN Long AN luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao, trong đó một nhiệm vụ trọng tâm là quản lý quỹ NSNN và kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN.
Long An là một trong những tỉnh có nguồn thu NSNN lớn trong khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long từ năm 1990 đến nay, tổng thu NSNN trên địa bàn tỉnh
tăng đáng kể, riêng năm 2014 số thu đạt 3.061 tỷ đồng, tăng 35 lần so với năm 1990 và bằng 135% so với năm 2013.
Đi đôi với công tác thu NSNN, KBNN Long An thực hiện tốt công tác cấp phát và kiểm soát chi NSNN, đảm bảo các khoản chi đều có trong dự toán đƣợc duyệt, đúng đối tƣợng, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định, giải quyết kịp thời mọi khó khăn, vƣớng mắc trong quá trình thực hiện, vừa đảm bảo thực hiện đúng nguyên tắc quản lý, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng ngân sách. Qua công tác kiểm soát chi, KBNN Long An đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN, tham gia tích cực vào công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng. Từ năm 1990 đến năm 2014, tổng số chi NSNN qua KBNN Long An là 17.680 tỷ đồng. Tính riêng năm 2014, tổng chi NSNN là 2.996 tỷ đồng, tăng 44 lần so với năm 1990, bằng 169% so với năm 2013. Thông qua công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN, KBNN Long An đã từ chối hàng ngàn món tiền với tổng số tiền lên đến hàng tỷ đồng. Tính riêng năm 2014, KBNN Long An đã từ chối thanh toán 493 món với tổng số tiền là 1.850 tỷ đồng.
Để đạt đƣợc kết quả trên, KBNN Long An đã tập trung làm tốt một số công tác sau:
- Nâng cao hiểu biết về pháp luật liên quan đến quản lý NSNN và các quy định trong công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN.
- Nghiên cứu ứng dụng tin học vào công tác chi và kiểm soát chi chi thƣờng xuyên. Công tác tin học đƣợc KBNN Long An phát triển rất sớm và đã hỗ trợ đắc lực cho công tác chi ngân sách và kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN.
- Bên cạnh đó việc chú trọng công tác tổ chức cán bộ. KBNN Long An xem cán bộ là nhân tố quyết định trong việc mang lại những thành quả to lớn của đơn vị. Đơn vị đã chọn lọc, sắp xếp quy hoạch đội ngũ cán bộ công chức vào những vị trí phù hợp. Tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ đội ngũ CBCC với nhiều hình thức. Năm 1990 KBNN Long An chỉ có 28 cán bộ có trình độ đại học, chiếm 17,8% tổng số CBCC trong đơn vị, trong khi số chƣa qua đào tạo là 76 ngƣời, chiếm 48,7%. Đến năm 2014, cán bộ có trình độ đại học là 78,
chiếm 35,5%, số CBCC chƣa qua đào tạo chỉ còn 35%. Sự nâng lên về trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi là nguyên nhân quan trọng dẫn đến sự nâng lên về chất lƣợng công tác kiểm soát chi.
1.5.2.2. Một số bài học rút ra về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước đối với Kho bạc nhà nước thành phố Thái Nguyên
Từ những kinh nghiệm kiểm soát thƣờng xuyên NSNN tại các KBNN ở các địa phƣơng nêu trên, có thể rút ra một số bài học đối với KBNN thành phố Thái Nguyên nhƣ sau:
Một là, phải nhận thức đƣợc rằng công tác kiểm soát chi không phải chỉ đơn
thuần là công việc của KBNN mà nó bao gồm nhiều khâu liên quan đến nhiều cấp, ngành và nhiều cơ quan, đơn vị. Vì vậy, để thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN, Kho bạc phải biết phối hợp tốt với các cơ quan đơn vị trên địa bàn, tranh thủ sự hỗ trợ của cấp ủy, chính quyền địa phƣơng, chủ động tham mƣu cho UBNN, HĐND các cấp ban hành nhanh chóng và đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để Kho bạc có cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát các khoản chi ngân sách do địa phƣơng quản lý.
Hai là, nhận thức tầm quan trọng của yếu tố con ngƣời trong công tác quản
lý NSNN và kiểm soát chi thƣờng xuyên. Để công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN ngày càng hoàn thiện hơn thì trƣớc hết đội ngũ cán bộ công chức KBNN nói chung và cán bộ kiểm soát chi thƣờng xuyên nói riêng cũng phải đƣợc hoàn thiện. Để làm đƣợc điều đó, Kho bạc phải tăng cƣờng công tác cán bộ trong tất cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dƣỡng... Việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi, không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn phải chọn ngƣời có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh.
Ba là, tăng cƣờng ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ KBNN, đặc
biệt là công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN.
Bốn là, Chuyển từ phƣơng thức quản lý, điều hành NS theo đầu vào sang
quản lý dựa trên kết quả, quy định trách nhiệm đồng thời đảm bảo sự chủ động trong các hoạt động của cơ quan Nhà nƣớc các cấp.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Câu hỏi nghiên cƣ́u
Để giải q uyết đƣợc nô ̣i dung nghiên cƣ́u đề tài chính là viê ̣c phải trả lời nhƣ̃ng câu hỏi sau:
- Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN bao gồm những nội dung gì? - Thực trạng về công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Thành Phố đối với đơn vị sử dụng ngân sách tại Thành phố Thái Nguyên những năm qua nhƣ thế nào?
- Những nhân tố nào ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên đối với đơn vị sử dụng ngân sách qua Kho bạc Nhà nƣớc Thành Phố Thái Nguyên?
- Để hoàn thiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Thành Phố đối với đơn vị sử dụng ngân sách tại Thành phố Thái Nguyên cần có những giải pháp nào?
2.2. Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể̉
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Thu thập số liệu là một công việc quan trọng trong nghiên cứu khoa học. Mục đích của thu thập số liệu (từ các tài liệu nghiên cứu khoa học có trƣớc, từ quan sát thực tiễn) là để làm cơ sơ lý luận khoa học hay luận cứ chứng minh giả thuyết hay tìm ra vấn đề cần nghiên cứu.
Dữ liệu sơ cấp là những dữ liệu chƣa qua xử lý, đƣợc thu thập lần đầu, và thu thập trực tiếp từ các đơn vị của tổng thể nghiên cứu thông qua các cuộc điều tra thống kê. Dữ liệu sơ cấp đáp ứng tốt yêu cầu nghiên cứu, tuy nhiên việc thu thập dữ liệu sơ cấp lại thƣờng phức tạp, tốn kém. Để khắc phục nhƣợc điểm này, ngƣời ta không tiến hành điều tra hết toàn bộ các đơn vị của tổng thể, mà chỉ điều tra trên 1 số đơn vị gọi là điều tra chọn mẫu.
Có nhiều phƣơng pháp thu thập dữ liệu sơ cấp. Nhìn chung khi tiến hành thu thập dữ liệu cho một cuộc nghiên cứu, thƣờng phải sử dụng phối hợp nhiều phƣơng pháp với nhau để đạt đƣợc hiệu quả mong muốn. Sau đây là các phƣơng pháp thƣờng dùng:
Phương pháp quan sát
a.Nội dung phƣơng pháp
Quan sát là phƣơng pháp ghi lại có kiểm soát các sự kiện hoặc các hành vi ứng xử của con ngƣời. Phƣơng pháp này thƣờng đƣợc dùng kết hợp với các phƣơng pháp khác để kiểm tra chéo độ chính xác của dữ liệu thu thập. Có thể chia ra:
- Quan sát trực tiếp và quan sát gián tiếp:
Quan sát trực tiếp là tiến hành quan sát khi sự kiện đang diễn ra. Ví dụ: Quan sát thái độ của khách hàng khi đến giao dịch.
Quan sát gián tiếp là tiến hành quan sát kết quả hay tác động của hành vi, chứ không trực tiếp quan sát hành vi. Ví dụ: Nghiên cứu hồ sơ thanh toán, giao dịch của các đơn vị sử dụng ngân sách.
Quan sát ngụy trang và quan sát công khai:
Quan sát ngụy trang có nghĩa là đối tƣợng đƣợc nghiên cứu không hề biết họ đang bị quan sát. Ví dụ: Bí mật quan sát mức độ phục vụ và thái độ đối xử của nhân viên.
Quan sát công khai có nghĩa là đối tƣợng đƣợc nghiên cứu biết họ đang bị quan sát. Ví dụ: Đơn vị nghiên cứu sử dụng thiết bị điện tử nhƣ camera để quan sát nhân viên và khách hang đến giao dịch tại đơn vị.
- Công cụ quan sát:
Quan sát do con ngƣời nghĩa là dùng giác quan con ngƣời để quan sát đối tƣợng nghiên cứu. Ví dụ: Kiểm kê tiền trong kho; quan sát số ngƣời ra vào ở cơ quan giao dịch.
Quan sát bằng thiết bị nghĩa là dùng thiết bị để quan sát đối tƣợng nghiên cứu. Chẳng hạn dùng máy đếm số ngƣời ra vào các cửa hàng, dùng máy đọc quét để ghi lại hành vi khách hang đến giao dịch
b.Ƣu nhƣợc điểm
Thu đƣợc chính xác hình ảnh về hành vi ngƣời tiêu dùng vì họ không hề biết rằng mình đang bị quan sát. Thu đƣợc thông tin chính xác về hành vi ngƣời tiêu dùng trong khi họ không thể nào nhớ nỗi hành vi của họ một cách chính xác. Ví dụ muốn tìm hiểu xem ở nhà một ngƣời thƣờng xem những đài gì, tìm hiểu xem một
ngƣời chờ làm thủ tục ở ngân hàng phải mất mấy lần liếc nhìn đồng hồ ? Áp dụng kết hợp phƣơng pháp quan sát với phƣơng pháp khác để kiểm tra chéo độ chính xác. Tuy nhiên kết quả quan sát đƣợc không có tính đại diện cho số đông. Không thu thập đƣợc những vấn đề đứng sau hành vi đƣợc quan sát nhƣ động cơ, thái độ…Để lý giải cho các hành vi quan sát đƣợc, ngƣời nghiên cứu thƣờng phải suy diễn chủ quan.
Phương pháp phỏng vấn bằng điện thoại
a. Nội dung phƣơng pháp
Nhân viên điều tra tiến hành việc phỏng vấn đối tƣợng đƣợc điều tra bằng điện thoại theo một bảng câu hỏi đƣợc soạn sẵn.
Áp dụng khi mẫu nghiên cứu gồm nhiều đối tƣợng là cơ quan xí nghiệp, hay những ngƣời có thu nhập cao (vì họ đều có điện thoại); hoặc đối tƣợng nghiên cứu phân bố phân tán trên nhiều địa bàn thì phỏng vấn bằng điện thoại có chi phí thấp hơn phỏng vấn bằng thƣ. Nên sử dụng kết hợp phỏng vấn bằng điện thoại với phƣơng pháp thu thập dữ liệu khác để tăng thêm hiệu quả của phƣơng pháp.
b. Ƣu nhƣợc điểm
Dễ thiết lập quan hệ với đối tƣợng (vì nghe điện thoại reo, đối tƣợng có sự thôi thúc phải trả lời). Có thể kiểm soát đƣợc vấn viên do đó nâng cao đƣợc chất lƣợng phỏng vấn. Dễ chọn mẫu (vì công ty xí nghiệp nào cũng có điện thoại, nên dựa vào niên giám điện thoại sẽ dễ dàng chọn mẫu). Tỷ lệ trả lời cao (có thể lên đến 80%), nhanh và tiết kiệm chi phí. Có thể cải tiến bảng câu hỏi trong quá trình phỏng vấn (có thể cải tiến để bảng câu hỏi hoàn thiện hơn, hoặc có thể thay đổi thứ tự câu hỏi). Tuy nhiên thời gian phỏng vấn bị hạn chế vì ngƣời trả lời thƣờng không sẵn lòng nói chuyện lâu qua điện thoại, nhiều khi ngƣời cần hỏi từ chối trả lời hay không có ở nhà…Không thể trình bày các mẫu minh họa về mẫu quảng cáo, tài liệu… để thăm dò ý kiến.
c. Biện pháp làm tăng hiệu quả phỏng vấn qua điện thoại
Dùng máy vi tính trợ giúp để xử lý các câu hỏi mở (đáp viên trả lời theo ý thích của họ). Nhờ máy tính nối với điện thoại, các câu trả lời cho câu hỏi mở sẽ đƣợc ghi lại và sau đó sẽ đƣợc xử lý. Ngƣời ta còn căn cứ vào ngữ điệu và cƣờng độ âm thanh để đo lƣờng mức độ cảm nhận của đối tƣợng.
Phương pháp phỏng vấn cá nhân trực tiếp
a. Nội dung phƣơng pháp
Nhân viên điều tra đến gặp trực tiếp đối tƣợng đƣợc điều tra để phỏng vấn theo một bảng câu hỏi đã soạn sẵn.
Áp dụng khi hiện tƣợng nghiên cứu phức tạp, cần phải thu thập nhiều dữ liệu; khi muốn thăm dò ý kiến đối tƣợng qua các câu hỏi ngắn gọn và có thể trả lời nhanh đƣợc…
b. Ƣu nhƣợc điểm
Do gặp mặt trực tiếp nên nhân viên điều tra có thể thuyết phục đối tƣợng trả lời, có thể giải thích rõ cho đối tƣợng về các câu hỏi, có thể dùng hình ảnh kết hợp