8. Bố cục đề tài
2.3.3. Giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các thành viên trong đoàn dựa vào chương trình kiểm toán đã lập và quy trình kiểm toán từng khoản mục
55
của công ty, tiến hành thu thập các bằng chứng cần thiết để đưa ra kết luận kiểm toán. Trong quá trình thực hiện, nếu có vấn đề không giải quyết được như tranh cãi, không thuyết phục được khách hàng… thì cần phải xin ý kiến cấp trên. Sau khi kết thúc việc kiểm toán chi tiết các khoản mục, KTV sẽ xem xét giả thiết hoạt động liên tục và các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ duyệt tất cả giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm toán, ghi ra tất cả các ý kiến của KTV về các khoản mục được phân công tiến hành trên Biên bản ghi nhớ. Sau đó trưởng nhóm kiểm toán sẽ trao đổi trước với kế toán trưởng hoặc kế toán tổng hợp của doanh nghiệp. Tại buổi trao đổi này, các vấn đề còn tranh cãi, chưa thống nhất sẽ được thảo luận. Trường hợp đoàn kiểm toán đồng ý với sự giải thích và các bằng chứng được đưa ra của bộ phận kế toán, các tiểu mục này trong Biên bản ghi nhớ sẽ được loại ra trước khi bản chính được in. Biên bản ghi nhớ chính thức sẽ được sử dụng để họp giữa đoàn kiểm toán và Ban Giám đốc. KTV cũng tiến hành lập các bảng biểu như Bảng các thủ tục rút gọn, Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh để tiến hành trao đổi với khách hàng về kết quả cuộc kiểm toán. Nếu khashc hàng không đồng ý với kết quả kiểm toán, Trưởng đoàn sẽ xin ý kiến và lãnh đạo công ty kiểm toán sẽ làm việc với khách hàng. Nếu khách hàng đồng ý, trưởng đoàn sẽ trình lên lãnh đạo phòng, Ban kiểm soát và Giám đốc công ty kiểm toán xét duyệt. Cuối cùng, công ty sẽ phát hành BCKT cho khách hàng.