Hạng mục: Phần xây dựng nhà điều hành nhà máy sản xuất các sản phẩm điện gia dụng và nhôm gia dụng cao cấp
STT MSNC Nhóm nhân công Khối lượng (Công) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 1 2 3 5 6 7=5*6 1 N2357 Nhân công 3,5/7 575,38 192.852 110.962.331 2 N1457 Nhân công 4,5/7 (Nhóm I) 109,15 212.728 23.219.261 3 N1407 Nhân công 4,0/7 (Nhóm I) 3.621,37 195.796 709.049.761 4 N1357 Nhân công 3,5/7 (Nhóm I) 2.180,33 181.441 395.601.256 5 N1307 Nhân công 3,0/7 (Nhóm I) 806,87 167.086 134.816.681 x x Tổng cộng x x 1.373.649.289
Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kế toán (2015)
4.2.1.5. Dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh tại công trường sản xuất được tính chung cho tất cả các công trình, hay từng hạng mục công trình. Chi phí sản xuất chung thường bao gồm nhiều khoản mục và nhiều yếu tố chi phí cấu thành.
Chi phí sản xuất chung tại hạng mục công trình “ Nhà điều hành” Dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất các sản phẩm Điện gia dụng và Nhôm Gia dụng cao cấp bao gồm:
- Chi phí nhân viên công trường ( bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lý công trường, tổ bộ phận phục vụ sản xuất…) - Chi phí khấu hao tài sản cố định : gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho công trình, hạng mục công trình như máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải…
* Chi phí khác
Trong quá trính sản xuất có các loại chi phí khác phát sinh như là :
- Chi phí dụng cụ sản xuất :
Là khoản chi phí về công cụ, dụng cụ dung cho công trình thi công để phục vụ việc thi công, tại công ty, dụng cụ sản xuất thường là các dụng cụ có giá trị khá lớn và được thay thế liên tục như máy trộn bê tông loại nhỏ, xe đẩy cầm tay, máy cắt, khoan các loại, máy đầm tay… các vận dụng này là những dụng cụ khó mua và
hay hỏng sử dụng hàng ngày, những chi phí về công cụ dụng cụ này được phân bổ cho từng hạng mục công trình.
- Chi phí vật liệu :
Ngoài các chi phí nguyên liệu vật liệu dung trực tiếp vào sản xuất ta còn dùng một số nguyên liệu khác để phục vụ cho sản xuất, đặc điểm của các nguyên liệu này rất nhỏ và không cấu thành sản phẩm. Ngoài ra các khoản chi phí vật liệu dùng cho khâu kiểm nghiệm công trình, thử nghiệm công trình mới được hạch toán vào chi phí vật liệu.
Các loại nhiên liệu phục vụ cho công trường như dầu để chạy máy trộn, máy đầm, xe chở vật tư vật liệu … một số nhiên liệu ga, chất đốt khác được tập hợp vào khoản chi phí này.
Do điều kiện công trường thi công cần phải sử dụng nhiều máy móc chạy bằng điện vì vậy công ty đã có đồng hồ theo dõi riêng và công ty còn trang bị máy phát điện để phòng trường hợp mất điện. Toàn bộ chi phí điện và nước dung riêng cho công trình và khu quản lý công trường nên toàn bộ chi phí về tiền nước phát sinh trong tháng của toàn công trường đều đưa vào chi phí này.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các khoản chi phí mua dịch vụ bên ngoài phục vụ cho công trình như : chi phí thu gom rác, dịch vụ vệ sinh…
Chi phí sản xuất chung của hạng mục công trình này được trích tỷ lệ 6,5% chi phí trực tiếp dự toán công trình. Hạng mục công trình “ Nhà điều hành” Dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất các sản phẩm Điện gia dụng và nhôm gia dụng cao cấp, chi phí chung kế hoạch là 512.692.475 đồng dùng cho việc trả lương bộ phận văn phòng công ty, chi phí văn phòng phẩm, điện nước, lãi vay, chi phí khác...
- Chi phí bằng tiền khác :
Bao gồm chi phí chi cho việc sửa chữa máy móc, làm vệ sinh các thiết bị máy móc thi công, chi phí thuê ngoài vận chuyển nguyên liệu, dụng cụ, máy móc, chi phí tiếp khách, giao dịch… Ngoài ra, chi phí dịch vụ vận chuyển nguyên liệu từ hạng mục công trình này sang hạng mục công trình khác cũng được đưa vào chi phí bằng tiền khác.
Bảng 4.4. Tổng hợp chi phí hạng mục công trình “ Nhà điều hành”
Dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất các sản phẩm Điện gia dụng và nhôm gia dụng cao cấp
STT Khoản mục chi phí Cách tính Gía trị Ký hiệu
1 2 3 4 5
I Chi phí theo đơn giá
1 Chi phí vật liệu 4.228.909.849 A
2 Chênh lệch vật liệu 241.657.024 CLVL
3 Chi phí nhân công 1.263.706.797 B
4 Chênh lệch nhân công CLNC
5 Chi phí máy xây dựng 1.942.465.295 C 6 Chênh lệch máy xây dựng - 110.909.487 CLM
II Chi phí trực tiếp
1 Chi phí vật liệu (A+CLVL)*1 4.470.566.872 VL 2 Chi phí nhân công B*1,087 1.373.649.289 NC 3 Chi phí máy thi công C*1,01+CLM 1.850.980.461 M 4 Chi phí trực tiếp khác (VL+NC+M)*2,5% 192.379.916 TT Chi phí trực tiếp VL+NC+M+TT 7.887.576.538 T III Chi phí chung T*6,5% 512.692.475 C IV Thu nhập chịu thuế tính trước (T+C)*5,5% 462.014.796 TL
Chi phí xây dựng trước thuế T+C+TL 8.862.283.808 G V Thuế giá trị gia tăng G*T(GTGTXD) 886.228.381 GTGT
Chi phí xây dựng sau thuế G+GTGT 9.748.512.189 GXD
VI Chi phí xây dựng nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công
G*tỷ lệ
*(1+T(GTGTXD) 97.485.122 GXDNT Tổng cộng GXD+GXDNT 9.845.997.311
Làm tròn 9.845.997.000
Nguồn : Phòng Kế toán – tài chính (2016)
4.2.2. Tổ chức thực hiện chi phí xây dựng
Khi kế hoạch chi phí thi công được duyệt. bộ máy quản lý điều hành thi công của Công ty tiến hành tổ chức thi công theo kế hoạch. Trong quá trình thi công tùy theo thực tế nhu cầu sản xuất phát sinh đề ra các quyết định linh hoạt làm cho công trình được hoàn thành đạt năng suất cao nhất mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình. Hàng tuần, tháng các bộ phận liên quan ở công trường gửi mọi hóa đơn, chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán. Kế toán sẽ dựa vào các hóa đơn chứng từ đó để theo dõi và tổng hợp từng loại chi phí thực tế phát sinh.
* Căn cứ thực hiện quản trị chi phí
- Căn cứ vào dự toán chi phí do phòng kế hoạch lập - Căn cứ vào định mức xây dựng cơ bản của nhà nước - Căn cứ vào tiến độ và khối lượng thực hiện tại công trường
* Bộ phận quản trị chi phí
- Phòng kế hoạch: Lập hợp đồng giao việc, lập kế hoạch điều động và dự toán các chi phí đầu vào cho đơn vị thi công.
- Phòng kinh tế thị trường: Cấp nguyên, nhiên vật liệu điều động cho đơn vị thi công.
- Phòng tài chính kế toán: Cấp vốn bằng tiền mua nguyên, nhiên vật liệu, thuê thiết bị, chi lương và cho đơn vị thi công tạm ứng tiền mặt phục vụ chi phí khác nếu có trong thoả thuận hợp đồng thi công.
- Phòng tổ chức hành chính: Lập hợp đồng thuê nhân công, điều động nhân sự cho công trường.
- Ban chỉ huy công trường: Đôn đốc tiến độ thi công, cung cấp hồ sơ kỹ thuật, khối lượng thi công, nghiệm thu các hạng mục hoàn thành cho đơn vị thi công, theo dõi kiểm tra chất lượng công trình.
4.2.2.1. Thực hiện chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Căn cứ vào hợp đồng giao khoán với đội thi công đã ký kết
- Căn cứ vào dự toán chi phí nguyên vật liệu do phòng kế hoạch lập
- Căn cứ vào định mức xây dựng cơ bản về hao phí nguyên vật liệu bao gồm cả hao hụt cho phép của nhà nước.
- Căn cứ vào tiến độ và khối lượng thi công thực hiện tại công trường
- Căn cứ đề xuất nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của đơn vị thi công tại công trường có xác nhận của chỉ huy trưởng công trường hoặc phòng kỹ thuật.
- Phòng vật tư làm thủ tục xuất vật tư kèm theo văn bản yêu cầu của nhà cung cấp giao nhận vật tư cho đội thi công tại công trường.
- Đơn vị thi công nhận vật tư và có trách nhiệm đưa vào kho công trường bảo quản vật tư, thi công theo yêu cầu kỹ thuật.
- Ban chỉ huy công trường và phòng kỹ thuật sẽ giám sát tiến độ thi công, kỹ thuật chất lượng hạng mục thi công, cũng như khối lượng nguyên vật liệu được cấu thành vào công trình.
- Khi hạng mục công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu thì công việc tiếp theo và chuyển khối lượng đã nghiệm thu về phòng kế hoạch làm thủ tục thanh toán với chủ đầu tư.
- Khi nhận thanh toán với chủ đầu tư phòng kế hoạch làm thủ tục tạm thanh toán với đơn vị thi công sau khi đã khấu trừ các khoản trích nộp cho công ty theo hợp đồng và các khoản vật tư, thiết bị chi phí khác..là khoản đơn vị thi công được hưởng.
Chi phí nguyên vật liệu: Là các vật liệu như đất, cát đá sỏi, xi măng, sắt thép, gạch….thường chiếm tỷ trọng từ 60 – 70% giá thành công trình. Đối với các công trình xây dựng nhà, đường sá, cầu cống, hạng mục Công trình “Nhà điều hành” Dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất các sản phẩm Điện gia dụng và nhôm gia dụng cao cấp là một công trình làm mới hoàn toàn địa chất phức tạp phải sử lý nền móng, mở đường sau đó mới tiến hành thi công các công trình và hạng mục công trình, phần thi công cơ bản chủ yếu bằng máy đào đất đá làm đường nên cơ cấu chi phí vật liệu trong giá thành công trình chỉ chiếm 40%. Đây là khoản chi phí cơ bản cấu thành sản phẩm và chất lượng công trình nên rất khó tiết kiệm. Theo quy định xây dựng cơ bản hiện hành trong tính toán thiết kế và dự toán, chất lượng công trình sẽ bị ảnh hưởng nếu khối lượng vật tư vật liệu không được đưa đầy đủ vào công trình, do đó các loại vật liệu đầu vào sẽ được chủ đầu tư kiểm soát và theo dõi chặt chẽ thông qua tổ chức tư vấn giám sát độc lập. Vì vậy, để thực hiện quản trị chi phí đúng như kế hoạch đã đặt ra công ty phải kiểm soát thông qua các định mức sử dụng vật liệu thực tế, tính toán chặt chẽ khối lượng, chất lượng vật tư đầu vào không để tăng, giảm vượt quá khối lượng vật tư thiết kế. Chi phí nguyên vật liệu chỉ được tiết kiệm thông qua các khối lượng nguyên vật liệu hao hụt mà nhà nước đã quy định. Nếu doanh nghiệp sử dụng vượt quá khối lượng đã yêu cầu thì không những không tiết kiệm được chi phí , mà còn làm tăng giá thành công trình.
Sơ đồ 4.1. Trình tự xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp
Nguồn: Phòng Kế toán – tài chính (2015) Phòng Kế hoạch