trên địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ
Để đáp ứng các yêu cầu của sự đổi mới kinh tế xã hội cũng như xu hướng hội nhập và phát triển hiện nay, công tác quản lý thuế TNCN cần được hoàn thiện về ban hành chính sách, quản lý thu thuế cũng như thanh tra, kiểm tra thuế như:
4.3.2.1. Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế
Quản lý MST là một khâu đặc biệt quan trọng trong công tácquản lý thuế TNCN. Quản lý được người nộp thuế là cơ sở để tiến hành quản lý thu nhập chịu thuế, xác định nghĩa vụ thuế của cá nhân. Việc tăng cường quản lý người nộp thuế TNCN cần được thực hiện theo các biện pháp cơ bản sau đây:
Đối với cá nhân cư trú:
Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp MST cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế. Việc cấp MST cho tất cả các cá nhân có thu nhập là cần thiết để đáp ứngđược yêu cầu quản lý thuế TNCN là đảm bảo kiểm soát được thu nhập của các cá nhân, chống gian lận trong kê khai các khoản được giảm trừ nhằm đảm bảo sự công bằng giữa những người nộp thuế. Công tác đăng ký và cấp MST là bước tiền đề và có vai trò quan trọng trong việc triển khai công tác tin học hóa quy trình thu thuế TNCN của ngành thuế. Quản lý đối tượng thông qua MST sẽ tăng tính chủ động cho CQT, sẽ tạo thuận lợi hơn khi kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của người nộp thuế. Để đảm bảo cho công tác quản lý thuế có hiệu quả thì cần phải có những biện pháp đảm bảo rằng mỗi cá nhân chỉ có một MST duy nhất.
Không chỉ cấp MST cho NNT, cần tiến hành khẩn trương việc cấp MST cho người phụ thuộc để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh hiện tượng
NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp. Việc kê khai người phụ thuộc hoàn
toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác của mỗi cá nhân. Vì vậy, để đảm bảo phát hiện kịp thời các trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai
không đúng về người phụ thuộc,cơ quan thuế sẽ phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập và hội đồng tư vấn xã, phường để kiểm soát và quản lý.
Bên cạnh đó, toàn bộ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc gửi tới cơ quan thuế sẽ được cập nhật vào hệ thống cơ sở dữ liệu, hệ thống công nghệ thông tin tại cơ quan thuế sẽ xác lập mã nhận diện về người phụ thuộc và chính mã nhận diện này sẽ cho phép cơ quan thuế loại trừ những trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế. Hơn nữa, nếu mỗi công dân sinh ra đã có MST được quản lý như chứng minh thư nhân dân thì cơ quan thuế sẽ dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng hơn trong việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc của NNT.
Đối với cá nhân vãng lai:
Việc quản lý MST phải dựa trên sự phối hợp với các tổ chức, cơ quan liên quan. Đối với các cá nhân có đăng ký thường trú thì cơ quan thuế chỉ cần phối hợp với UBND xã, phường, thành phố... nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với cơ quan chi trả cho cá nhân đó để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ tại nguồn. Đối với các cá nhân không có đăng ký thường trú thì cơ quan thuế ngoài sự phối hợp với các cơ quan, tổ chức như trên thì còn cần phải phối hợp với cơ quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký và quản lý MST cho các cá nhân này.
Đối với cá nhân không cư trú:
Đối tượng này chủ yếu là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Công tác quản lý người nước ngoài và các hoạt đông liên quan còn chưa chặt chẽ. Không ít trường hợp cấp cơ sở không báo cáo kịp thời thông tin người nước ngoài tạm trú tại địa phương; nhiều trường hợp chủ cơ sở lưu trú tiếp nhận cả người nước ngoài không hộ chiếu, giấy tờ hoặc quá hạn tạm trú. Một lỗ hổng đã được nhìn thấy lâu nay, là sự phối hợp giữa các lực lượng quản lý xuất, nhập cảnh, quản lý cư trú, quản lý đi lại đối với người nước ngoài còn chưa chặt chẽ, đặc biệt là sự phối hợp trao đổi thông tin. Hiện tại mới chỉ có Pháp lệnh về nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú của người nước ngoài tại Việt Nam. Cần hoàn thiện hành lang pháp lý một cách chặt chẽ, có tính pháp lý cao hơn, hoàn thiện khung luật định về lao động nước ngoài với mục tiêu siết chặt quản lý để quản lý đối tượng này tốt hơn.
Để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế thì cần phải xác định được thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ, muốn cho việc xác định này
được chính xác thì cần phải có sự phối hợp giữa các bên có liên quan. Do đó cần có sự trao đổi thông tin thường xuyên giữa CQT và các cơ quan chức năng. Ví dụ, để xác định một người nước ngoài xem có phải là cá nhân cư trú ở nước ta hay không thì CQT phải phối hợp với các cơ quan chức năng khác như cơ quan Hải quan, cơ quan xuất nhập cảnh, cơ quan quản lý địa phương nơi cá nhân cư trú để xem họ có nhà ở Việt Nam hay không từ đó có thể xác định đúng số thuế mà họ phải nộp.
4.3.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Chi cục thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng về nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán bộ thuế, nhất là cán bộ cơ sở có thể nắm chắc mọi chính sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể của luật thuế, đủ khả năng làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế.
Những “Bản tin thuế” do Tổng Cục thuế hoặc một số Chi cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp những thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt đúng mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phương, của một số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày.
Trong thời gian tới, Chi cục thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết,...) từ trung ương đến địa phương, khai thác được thế mạnh của các phương tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thông tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trường, về nghĩa vụ thuế và quyền lợi công dân qua công tác thuế, từng bước biến thuế thành một công tác quần chúng cụ thể của Đảng, toàn dân. Các chủ trương chính sách thuế hàng ngày đến với dân sẽ không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra. Việc thực hiện cả với cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế một cách thuận lợi.
Bên cạnh đó chính sách thuế có thể trở nên gần gũi, thiết thực hơn thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng các vở kịch, phim về thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế. Những việc này sẽ góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ đi vào lòng người,
Chi cục thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa những vấn đề cần tuyên truyền hoặc chỉ đạo thuế trong từng thời kỳ vào thông báo nội bộ Đảng và trở thành một trong những thông tin về thuế dễ thông hiểu kỹ thuật hơn và tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu quả.
Công tác tuyên truyền ở các huyện, thị xã, phành phố cần được quan tâm giải quyết thiết thực qua các buổi sinh hoạt, giao ban của các cơ quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền thanh ở xã, phường, thôn nên được tận dụng để thông báo kịp thời kết quả thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm. Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày tại địa phương, góp phần bảo đảm
công tác thuế được thực hiện công khai, nghiêm chỉnh.
4.3.2.3. Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế
Để công tác quản lý thu thuế được thực hiện tốt thì con người luôn là trung tâm, là yếu tố quan trọng nhất. Nâng cao năng lực và phẩm chất đội ngũ
cán bộ thuế sẽ có tác động tích cực tới toàn bộ công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng. đã đánh giá thực trạng về công tác đào tạo, bồi dưỡng của Cán bộ Chi cục thuê huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ là rất thấp vì đến hiện nay Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ vẫn còn 15,3% cán bộ có trình độ từ cao đẳng trở xuống, 84,7% số cán bộ có trình độ đại học nhưng hầu hết cán bộ đều được đào tạo tại chức và chuyên tu lên Đại học, dẫn đến chất lượng cán bộ có năng lực, trình độ nghiệp vụ là thấp và không có khả năng đánh giá, phân tích trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp về tình hình sản xuất kinh doanh và quy mô hoạt động của đối tượng thanh tra, kiểm tra.
Để nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ thuế Chi cục thuế tỉnh cần có chiến lược đào tạo cán bộ từ nay đến năm 2020 như sau:
Trước hếtđối với cán bộ quy hoạch nguồn lãnh đạo: Cần cử cán bộ trong quy định đi học các lớp sau Đại học, lớp cao cấp lý luận chính trị, hàng năm từ 5-
7 đồng chí học tập trung tại các trường và được hưởng các chế độ theo quy định như tiền lương, tiền thưởng và hỗ trợ toàn bộ kinh phí đào tạo.
Thứ hai: Hàng năm cần mở các lớp đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế, đảm bảo đạt 90% cán bộ thuế sử dụng thành thạoứng dụng và công tác nghiệp vụ, 65% người sử dụng có thể làm việc trên môi trường mạng. Vì hầu hết cán bộ thuế chỉ sử dụng máy tính để mở mạng xem báo và các trò giải trí, chưa biết khai thác các dữ
liệu trên mạng về ĐTNT để đánh giá và phân tích mức độ rủi ro của doanh nghiệp, đề xuất các biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế.
Thứ ba: Cần đào tạo tại chỗ về kỹ năng cho cán bộ thuế, đào tạo theo hướng cầm tay chỉ việc. Vì trên thực tế số cán bộ công chức tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọkhông đồng đều về nhận thức, về trình độ nên khó quy tụ được những người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác.Nên khi thành lập các đoàn thanh tra, kiểm tra thuế cần phải có sự xem kẽ giữa người giỏi và người hạn chế về trình độ để họ làm quen và vận dụng vào công việc đang làm.
Thứ tư: Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế là vô cùng cần thiết và quan trọng. Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải quyết vấn đề lợi ích kinh tế giữa đối tượng nộp thuế và nhà nước, để thực hiện hành vi gian lận thuế được trót lọt, không bị phát hiện, ĐTNT có thể mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho chán bộ thuế. Vì vậy, nếu bản lĩnh, phẩm chất đạo đức cán bộ thuế không tốt sẽ dễ dẫn đến vi phạm pháp luật hoặc thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN.
Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển từng cán bộ (kể cả cán bộ lãnh đạo quản lý). mỗi địa bàn cán bộ quản lý từ 2-3 năm sẽ thực hiện luân chuyển tránh tình cán bộ làm lâu ở một bàn sẽ thông đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN.
Đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọđể đáp ứng được yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt là cán bộ công chức có trình độ về tin học để thuận lợi cho việc hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế.
4.3.2.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Đối với cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế phải tuyển chọn cán bộ có năng lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc này. Vì một số cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay không đọc, phân tích được báo cáo tài chính của doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch toán sai, gây thất thu thuế. mặt khác do thực hiện cơ chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế
vào NSNN. Nên ngành thuế vẫn chưa kiểm soát được ĐTNT, TNCT do đó vẫn để thất thu thuế TNCN ở những con số quá cao, đó là do hiện tượng trốn thuế, hiện tượng này ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách và đảm bảo tính công bằng của thuế.
Chi cục thuế cần tuyên truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế và hỗ trợ ĐTNT,
và phải nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế để phát hiện những đối tượng có hành vi trốn thuế, những sai phạm của chính cơ quan thuế, của các cán bộ thuế.Đồng thời thanh tra, kiểm tra thuế thuế cũng giúp cơ quan thuế tìm ra những sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế trong chính sách thuế. Việc thanh tra, kiểm tra thường xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc của cơ quan chi trả thu nhập trong việc khấu trừ thu nhập trước khi chi trả và cũng tránh được các trường hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với người nộp thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế sẽ đảm bảo việc thu đúng và thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia. Trong thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở nước ta nói chung và ở ngành thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nói riêng
vẫn chưa được coi trọng. Vì vậy, trong thời gian tới cơ quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế để pháthiện ra các trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm hành chính trong kê khai thuế.
Công tác thanh tra thuế trên địa bàn huyện Phù Ninh hiện nay chưa được thực hiện thường xuyên, Công tác này chưa được sự quan tâm sát sao của các cơ quan chức năng, chính vì vậy tạo điều kiện cho nhiều sai trái nảy sinh
Riêng đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở huyện Phù Ninh
hiện nay thì điều này càng được thấy rõ.Chính vì không thường xuyên thực hiện
thanh tra, kiểm tra thuế nên rất khó phát hiện ra các hành vi trốn thuế của ĐTNT.
Kinh nghiệm của các phòng chức năng thanh tra, kiểm tra thuế cũng ngày càng hạn chế trong chuyên môn, nghiệp vụ thuế, kế toán; trong khi đó các hành vi trốn thuế thì ngày càng tinh vi.
Các giải pháp trong thời gian tới:
- Hoàn thiện và đưa vào áp dụng: quy trình thanh tra thuế, kiểm tra thuế; quy trình xử lý kết quả sau thanh tra, kiểm tra thuế.
- Xây dựng hệ thống quản lý luồng công việc kết hợp với giám sát hoạt