STT Chỉ tiêu 2015 (tr.đồng) 2016 (tr.đồng) 2017 (tr.đồng) So sánh (%) 16/15 17/16
1 Thuế Giá trị gia tăng 11.387,37 11.005,57 13.535,75 96,65 122,99 2 Thuế Thu nhập doanh
nghiệp 1.911,52 2.046,17 2.381,62 107,04 116,39 3 Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1,50 0,94 2,34 62,47 250,43 4 Thuế Thu nhập cá
nhân 91,52 58,38 123,22 63,79 211,05 5 Thuế Môn bài 311,95 395,25 646,03 126,70 163,45 6
Thu khác (không bao gồm các mục thu khác về đất) 4,92 10,35 7,62 210,22 73,66 7 Tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển 2.491,22 2.937,46 4.313,03 117,91 146,83 8 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 472,73 93,99 226,90 19,88 241,41 9 Tiền phạt 1.795,53 1.766,69 2.002,30 98,39 113,34 10 Tiền chậm nộp 4.653,22 6.410,53 8.479,15 137,77 132,27 Tổng số thuế nợ 23.121,48 24.725,33 31.717,96 106,94 128,28
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Thái Bình Bảng 4.8 cho thấy, nợ thuế GTGT ln chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số nợ thuế của các năm. Năm 2015, số nợ thuế GTGT chiếm tới 48,87% trong tổng số thuế nợ. Đến năm 2016, con số này giảm xuống còn 44,5% đến năm 2017 giảm xuống còn 42,67%. Như vậy, thuế GTGT ln chiếm gần khoảng ½ trên tổng số thuế nợ. Điều này cho thấy số thuế nợ không chỉ phản ánh nền kinh tế khó khăn mà cịn phản ánh tình trạng NSNN bị chiếm dụng. Bởi lẽ, như chúng ta biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuế được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. Về mặt lý thuyết, người bán chỉ là người thu tiền thuế hộ NSNN do đó loại thuế này phải có số tiền nợ
đọng ít. Tuy nhiên, thực tế con số nợ đọng thuế GTGT cho thấy doanh nghiệp đã cố tình chiếm dụng phần tiền thuế đã thu của người mua để giải quyết những khó khăn về vốn, đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, có thể nói việc nợ thuế giá trị gia tăng tăng cao cũng phần nào phản ánh tình hình khó khăn của nền kinh tế nói chung. Bởi vì, theo qui tắc ghi nhận của cơ quan thuế, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế là thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Như vậy, khi chưa thu được tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì NNT vẫn phải ghi nhận VAT đầu ra. Điều này phần nào gây khó khăn cho doanh nghiệp trong điều kiện nền kinh tế khó khăn, khả năng thu hồi vốn chậm, nhiều trường hợp xuất hóa đơn nhưng chưa thể thu ngay được tiền.
Ngoài ra, thuế TNDN cũng là sắc thuế có tỷ trọng nợ tương đối cao trong số các khoản thu vào NSNN. Tuy nhiên, số nợ giảm qua các năm, năm 2015, tỷ lệ nợ thuế TNDN là 8,26%, năm 2016 con số này là 8,27% và đến năm 2017, giảm xuống còn 7,5%. Như chúng ta đã biết, thuế TNDN là một sắc thuế đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp nên chỉ khi doanh nghiệp có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN. Nguyên nhân là do các tổ chức, cá nhân kinh doanh gặp nhiều khó khăn: khủng hoảng kinh tế, giá cả leo thang, lạm phát tăng cao… khiến các tổ chức, cá nhân gặp nhiều khó khăn trong SXKD cũng như khó khăn về vốn. Do đó, họ phải ưu tiên dành vốn để duy trì SXKD thay vì nộp thuế. Do vậy, Chi cục Thuế thành phố Thái Bình cần nắm bắt những khó khăn của DN để từ đó có những chế tài hợp lý, tránh thất thu cho NSNN, tránh tình trạng NSNN bị chiếm dụng đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp để có cơ sở tăng thu một cách bền vững.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý nợ thuế các đơn vị ngoài quốc doanh mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 35% số phiếu cho diểm 5, 45% số phiếu cho điểm 4, 15% số phiếu cho điểm 3, 0.5% số phiếu cho điểm 2 và khơng có số phiếu nào cho điểm 1. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được cơng tác phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp tại Chi cục thuế đạt số điểm khá cao 4.5 điểm.
4.1.4. Công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế
Những năm gần đây, ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế TPThái Bình nói riêng đặc biệt quan tâm đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho người nộp thuế đặc biệt là công tác nợ đọng. Giải đáp qua điện thoại để trả lời bằng văn bản cho
người nộp thuế, tôn vinh các doanh nghiệp và hộ kinh doanh thuộc chấp hành tốt chính sách thuế, khơng để nợ đọng thuế. Phối hợp với Đài phát truyền hình Thái Bình mở chun mục về thuế trong đó có tuyên truyền sâu về nợ đọng thuế và những bất lợi của nợ đọng thuế, thực hiện giải pháp mạnh là đưa thông tin người nợ thuế lớn, chây ỳ tiền thuế lên các phương tiện thông tin đại chúng, công bố các quyết định cưỡng chế nợ thuế lên mạnh thông tin của ngành. Đồng thời, đẩy mạnh tuyên truyền, tập huấn các cơ chế chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế, nhất là Luật quản lý thuế, quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế cho người nộp thuế; tích cực hỗ trợ người nộp thuế, tạo mọi thuận lợi để người nộp thuế nắm bắt kịp thời chính sách, pháp luật thuế và chấp hành pháp luật thuế
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý nợ thuế các đơn vị ngoài quốc doanh mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 25% số phiếu cho diểm 5, 65% số phiếu cho điểm 4, 10% số phiếu cho điểm 3 và khơng có số phiếu nào cho điểm 1, 2. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế tại Chi cục thuế đạt 4.15 điểm.
4.1.5. Cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế
Thực hiện Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng chính phủ về phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020. Trong đó giai đoạn 2011-2015 giảm thời gian thực hiên thủ tục hành chính thuế để phấn đấu đến năm 2015 là một trong năm nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng cho mức độ thuận lợi về thuế; Đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp; Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 90%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 85%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt tối thiểu là 95%.
Đến nay Chi cục Thuế TP Thái Bình đã làm tốt và phát huy vai trò của bộ phận “một cửa” trong giải quyết các hồ sơ khai thuế, giải quyết thủ tục và kiến nghị của người nộp thuế một cách nhanh chóng, đúng Luật. Bên cạnh đó là việc cơng khai hố, minh bạch hố các quy định về thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế, áp dụng mã vạch hai chiều, cài đặt miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai thuế và triển khai việc khai thuế điện tử qua mạng
internet tạo điều kiện cho Người nộp thuế kê khai được chính xác kịp thời, thuận tiện, giảm phiền hà, giảm đáng kể thời gian chờ đợi cho Người nộp thuế; trách nhiệm của cán bộ, cơng chức được nâng cao, góp phần đổi mới cơ bản mối quan hệ giữa cơ quan hành chính nhà nước với Người nộp thuế, chuyển dần từ cơ chế xin- cho sang cơ chế phục vụ. Tại trụ sở cơ quan thuế thực hiện niêm yết cơng khai chế độ, chính sách thuế, các quy trình giải quyết thủ tục hành chính thuế. Thiết lập và thơng báo số điện thoại đường dây nóng để Người nộp thuế tiện liên hệ, phản ánh.
Qua hơn 3 năm thực hiện khai thuế điện tử đến nay số lượng doanh nghiệp thực hiện khai thuế điện tử tại Chi cục Thuế đạt tỷ lệ 95% Công tác cải cách thủ tục hành chính theo mơ hình “một cửa” tại Chi cục Thuế TP Thái Bình được Người nộp thuế ủng hộ do đã tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế nắm chắc đầy đủ các thơng tin về chế độ, chính sách thuế, các thủ tục hồ sơ cần hoàn thiện trước khi đến cơ quan thuế. Từ đó hạn chế được tình trạng Người nộp thuế phải mất nhiều thời gian, giảm các chi phí khơng cần thiết, khơng gây khó khăn phiền hà cho Người nộp thuế, Người nộp thuế được hướng dẫn giải đáp kịp thời vướng mắc về chính sách thuế một cách nhiệt tình chu đáo, do đó tình trạng nộp chậm tờ khai thuế, nộp chậm tiền thuế, tiền phạt đã giảm nhiều so với trước đây. Việc cấp giấy chứng nhận đăng thuế, giải quyết các hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế, gia hạn nộp thuế, xác nhận nghĩa vụ nộp thuế đảm bảo đúng thời gian, đúng chế độ chính sách thuế. tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế góp phần hạn chế nợ đọng thuế.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý nợ thuế các đơn vị ngoài quốc doanh mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 55% số phiếu cho diểm 4, 25% số phiếu cho điểm 3, 25% số phiếu cho điểm 2 và khơng có số phiếu nào cho điểm 1, 5. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được cơng tác cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi hco NNT tại Chi cục thuế chỉ đạt 3.25 điểm.
4.1.6. Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế lận, trốn lậu, nợ đọng thuế
Cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế đã góp phần hồn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế, là phương tiện đội ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thu thuế, có vai trị quan trọng trong việc
cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện, giảm đến mức tối đa các thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến người dân và doanh nghiệp. Trong những năm qua, công tác kiểm tra của Chi cục Thuế TP Thái Bình rất được quan tâm chú trọng. Chi cục Thuế đã chỉ đạo đội kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thơng tin về các tổ chức, cá nhân nộp thuế để xây dựng kế hoạch kiểm tra trong năm, tập trung kiểm tra đối với những đối tượng nợ đọng thuế. Qua công tác kiểm tra, Chi cục Thuế đã tiến hành xử lý truy thu thuế và phạt, đồng thời yêu cầu đơn vị nộp ngay số tiền thuế còn nợ vào ngân sách nhà nước, góp phần giảm thiểu nợ đọng thuế.
Cùng với đó, hàng tháng cán bộ đội kiểm tra thuế tiến hành rà soát, kiểm tra hồ sơ kê khai thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế TNDN….Qua cơng tác rà sốt, kiểm tra hồ sơ khai thuế đã phát hiện những doanh nghiệp kê khai nhầm mục, tiểu mục, khai không đúng với doanh thu thực tế phát sinh, cố tình kê khai sai, căn chỉnh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, hợp thức chi phí làm giảm thuế TNDN, từ đó góp phần hạn chế nợ đọng thuế, đặc biệt là nợ chờ điều chỉnh. Cụ thể năm 2015 kiểm tra và xử lý đối với 57 đơn vị, xử lý truy thu
thuế và phạt 4,381 triệu đồng, trong đó nợ đọng thuế là 3.172 triệu đồng, thì
đến năm 2016 kiểm tra nhiều đơn vị hơn nhưng số đối tượng vi phạm đã thấp hơn, số tiền truy thu và phạt đã giảm. Cụ thể năm 2016 đã kiểm tra và xử lý đối với 89 đơn vị, sử lý truy thu thuế và phạt là 6.743 triệu đồng, trong đó nợ đọng thuế là 5.736 triệu đồng.
Ngồi ra Chi cục Thuế cịn chỉ đạo phải tăng cường công tác kiểm tra chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, cơng tác xác minh hố đơn.....qua đó đã chấn chỉnh kịp thời những sai phạm đồng thời xử lý truy thu và phạt nhiều triệu đồng nộp vào NSNN, góp phần giảm thiểu nợ thuế.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý nợ thuế các đơn vị ngoài quốc doanh mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 25% số phiếu cho diểm 5, 65% số phiếu cho điểm 4, 10% số phiếu cho điểm 3 và khơng có số phiếu nào cho điểm 1, 2. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được cơng tác kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng tiề thuế tại Chi cục thuế đạt 4.15 điểm.
4.1.7. Thu hồi nợ đọng thuế và hạn chế mới phát sinh
nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục Thuế, vì nó có ý nghĩa rất lớn trong việc tuân thủ chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế và góp phần quan trọng trong việc hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của Tỉnh. Thực hiện Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 của Bộ Tài chính về việc tăng cường kỷ cương kỷ luật trong quản ý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; Công văn 1999/TCT-VP ngày 29/5/2014 của Tổng Chi cục Thuế chỉ đạo thực hiện Chỉ thị 03 yêu cầu xây dựng và ban hành chế độ trách nhiệm đối với người đứng đầu cơ quan thuế, trong đó tỷ lệ nợ đọng thuế so với số thuế thực thu là một trong những chỉ tiêu đánh giá thi đua khen thưởng. Do đó việc giảm nợ đến thời điểm 31/12/2017 là mục tiêu cần phải phấn đấu để đưa về tỷ lệ cho phép 5% trên tổng số thu do đó trách nhiệm khơng chỉ là người đứng đầu mà tồn thể cán bộ công chức được giao quản lý thu nợ phải, phấn đấu, lấy kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc thu hồi nợ thuế là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế của tập thể và cá nhân cán bộ thuế.