3.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu
3.2.1.1. Thu thập nguồn số liệu thứ cấp
- Thu thập tài liệu về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội của huyện Kiến Xương tỉnh Thái Bình.
- Thu thập số liệu về tình hình phân tích người nộp thuế tự khai, tự nộp trên địa bàn huyện trong những năm gần đây. Số liệu về kết quả kê khai, nộp thuế, số doanh nghiệp, số cấp mã số thuế, các báo cáo tổng kết từ năm 2015 – 2017, các báo cáo khác phục vụ công tác phân tích, đánh giá thực trạng kê khai kế toán thuế và nộp thuếcủa các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Kiến Xương.
3.2.1.2. Thu thập số liệu sơ cấp
Các công việc thu thập số liệu sơ cấp gồm:
- Xác định nội dung, đối tượng mẫu điều tra: Nội dung điều tra chủ yếu liên quan đến công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế, đánh giá hành vi tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế, thái độ phục vụ của cán bộ thuế và cơ quan thu thuế có thẩm quyền, các sai phạm thường gặp trong hồ sơ thuế của người nộp thuế. Đối tượng điều tra là các chủ doanh nghiệp, cán bộ nghiệp vụ có liên quan đến công tác phân tích kê khai kế toán và nộp thuế.
- Chọn mẫu điều tra: Chọn doanh nghiệp và cán bộ thuế làm công tác Kê khai kế toán thuế và nộp thuếđể gửi phiếu điều tra và tham gia phòng vấn thông qua bảng câu hỏi. Mỗi loại hình doanh nghiệp lấy khoảng 10% số lượng mẫu trên địa bàn huyện.
- Tổ chức điều tra: thực hiện phỏng vấn trực tiếp các cán bộ làm công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế.
Thu thập các tài liệu trong ngành như các sách, báo, tạp chí chuyên ngành, các tài liệu truyền thông đại chúng, các báo cáo chuyên ngành. Sau đó tiến hành phân tích tài liệu theo chuyên môn, theo nội dung nghiên cứu Bảng 3.6.
Bảng 3.6. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Các thông tin cần thu thập
Nguồn lấy thông tin Phương pháp
Thực trạng công tác phân tích kê khai thuế, kế toán thuế đối với các doanh nghiệp
Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán
Thu thập thông qua báo cáo tổng kết 9 tháng và hàng năm
Kết quả thực hiện phân tích kê khai thuế, kế toán thuế doanh nghiệp theo quy trình ngành thuế
Các phòng chức năng có lien quan: Thanh tra – kiểm tra, Tuyên truyền hỗ trợ; Tin học; Kê khai; Quản lý nợ
Thu thập thông tin qua các báo cáo chuyên đề hàng năm
Số lượng – phân loại doanh nghiệp, kết quả thu ngân sách theo sắc thuế, theo loại hình doanh nghiệp
Phòng kê khai kế toán thuế; Phòng nghiệp vụ dự toán
Thu thập thông tin qua các báo cáo tháng, quý năm; Khai thác từ phần mềm phân tích kê khai thuế, kế toán thuế
Các giải pháp phân tích kê khai thuế, kế toán thuế đã thực hiên đối doanh nghiệp
Các phòng chức năng có lien quan: Thanh tra – kiểm tra, Tuyên truyền hỗ trợ; Tin học; Kê khai; Quản lý nợ
Thu thập thông tin qua các báo cáo chuyên đề hàng năm; Thông báo kết quả giao ban hàng tháng.
- Thông tin sơ cấp: Theo Bảng 3.7 Phân bổ mẫu điều tra thực tế
+ Thực hiện điều tra 150 DN đăng ký kê khai nộp thuế tại Chi cục huyện Kiến Xương tỉnh Thái Bình
+ Thực hiện điều tra 15 cán bộ thuế. - Phương pháp chọn mẫu:
+ Đối với DN: chọn mẫu ngẫu nhiên sau khi đã thực hiện phân loại theo tiêu thức hình thức sở hữu vốn.
+ Đối với cán bộ thuế: chọn mẫu ngẫu nhiên.
Bảng 3.7. Phân bổ mẫu điều tra thực tế
Đối tượng điều tra Nguồn lấy thông tin Số lượng DN và cán bộ thuế được điều tra Phương pháp 1. DNNN
Doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên
1
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 3. CTCP,
TNHH
Doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên
114
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 4. DNTN
Doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên
15
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 5. QTD, HTX
Doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên
20
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 7. Cán bộ thuế
Tại Chi cục Thuế Huyện Kiến Xương.
15
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn
3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu
Toàn bộ số liệu sơ cấp, thứ cấp thu thập được được xử lý bằng các hàm sẵn có trên Microsoft excel.
3.2.3. Phương pháp phân tích dữ liệu
3.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
thống kê, lập bảng biểu, so sánh, phân tích biến động của các hiện tượng, sự việc kinh tế xã hội trong một khoảng không gian, thời gian nhất định. Từ những số liệu thu thập được, qua phương pháp thống kê mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng, tình hình của công tác Kê khai kế toán thuế và nộp thuếcủa các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kiến Xương.
Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này sử dụng các chỉ tiêu phân tích như số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân và phương pháp phân tổ để phân tích, đánh giá vai trò của các phòng chức năng trong việc phân tích kê khai thuế, kế toán thuế; cũng như những khó khăn, hạn chế đối với vai trò của phòng chức năng trong phân tích kê khai thuế, kế toán thuế
3.2.3.2. Phương pháp so sánh
Trên cơ sở các số liệu thu thập được, các chỉ tiêu đề ra để tính toán, có thể tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan với nhau như kết quả thực hiện so với kế hoạch đề ra, so sánh kết của của một chỉ tiêu qua các năm, so sánh mục tiêu đề ra đối với 1 loại chỉ tiêu.
So sánh định lượng: Dùng để phân tích sự diễn tiến của sự việc theo thời gian, cụ thể trong trường đề tài này chúng tôi sử dụng để đánh giá sự thay đổi về số thu, kết quả chấp hành thủ tục hành chính thuế của doanh nghiệp.
So sánh định tính: Sử dụng những chỉ tiêu về mặt xã hội và môi trường để đánh giá. Trong đề tài này chúng tôi sử dụng để đánh giá những thay đổi của chính sách thuế tới việc chấp hành chính sách thuế của DN, và việc thực hiện quy trình phân tích kê khai thuế, kế toán thuế của cơ quan thuế.
Phương pháp so sánh giúp phát hiện ra sự khác biệt, biến động, bất cập, kết quả của công tac kê khai kế toán thuế và nộp thuế. Từ đó thấy được ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi, làm cơ sở để đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả của công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuếcủa các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Kiến Xương.
3.2.3.3. Phương pháp chuyên gia
Phương pháp chuyên gia là phương pháp điều tra qua đánh giá của các chuyên gia về vấn đề, một sự kiện khoa học nào đó.
kiến của các chuyên gia, cán bộ phân tích kê khai thuế, kế toán thuế am hiểu về công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế tại các doanh nghiệp. Thông qua việc tham khảo, phỏng vấn các chuyên gia sẽ nắm bắt được xu thế phát triển, định hướng của công tác kê khai kế toán thuế và nộp thuế trong thời gian tới. Qua đó tìm ra điểm bất cập, đề xuất giải pháp hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế tại địa phương.
Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo: Trong đề tài này chúng tôi sử dụng phương pháp này để tìm ra nguyên nhân của việc chưa chấp hành thủ tục hành chính thuế của DN, và tham khảo các giải pháp tăng cường phân tích kê khai thuế, kế toán thuế của DN.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KÊ KHAI THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KIẾN XƯƠNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KIẾN XƯƠNG
4.1.1. Tổng quan về bộ máy kê khai kế toán thuế tại Chi cục Thuế Kiến Xương
Tổ chức bộ máy KK&NT là một nội dung quan trọng trong phân công tác kê khai kế toán thuế đối với DN. Việc tổ chức bộ máy KKKT&NT không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ phân tích kê khai thuế, kế toán thuế, mà còn tác động lớn tới chi phí kê khai kế toán thuế, năng lực của bộ máy và những vấn đề khác.
Việc phân tích kê khai thuế, kế toán thuế đối với DN của cơ quan thuế chủ yếu do đội Kê khai kế toán thuế và tin học đảm nhiệm. Tuy nhiên, quy trình kê khai và quy trình nộp thuế không độc lập nhau, mà có mối quan hệ mật thiết, liên hoàn giữa các đội thuế trong mô hình phân tích kê khai thuế, kế toán thuế theo chức năng. Vì vậy, để phân tích kê khai và nộp thuế có hiệu quả, cần nghiên cứu bộ máy KKKT&NT trong mối quan hệ tổng thể trong quy trình nguồn thu thuế. Để từ đó, có những giải pháp liên thông, tăng cường công tác KKKT&NT. Quy trình kê khai kế toán thuế của các DN được thể hiện qua hình 4.1:
Truyền chứng từ
Hình 4.1. Quy trình kê khai kế toán thuế, nộp thuế theo cơ chế tự kê khai – tự tính – tự nộp
Kho bạc
Đội quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Đội Kê khai và kế
toán thuế
Đội kiểm tra thuế Đội tuyên truyền và hỗ
trợ Người nộp thuế Người nộp thuế NH ủy quyền Cổng thông tin điển tử
Hồ sơ khai thuế DN tự kê khai tự nộp qua cổng thông tin điện tử sau đấy thông tin truyền đến Đội Kê khai và kế toán thuế theo đường Điện tử, bưu điện hay bộ phận 1 cửa thuộc Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ DN. Đội kê khai và kế toán thuế xử lý và thực hiện nhận vào phần mềm quản lý TMS của ngành. Các tờ khai lỗi không nhận được thì gọi trực tiếp cho DN điều chỉnh bổ sung và nộp lại bằng điển tử.
DN nộp tiền thuế vào ngân hàng liên kết đã được ủy quyền sau đó truyền qua Kho bạc hạch toán chương tiểu mục và cuối cùng chứng từ nộp thuế được truyền điển tử đến Đội kê khai và kế toán thuế để xử lý nhận và hạch toán vào Phần mềm quản lý tập trung của ngành có tên là TMS.
Tất cả các Đội thuế chức năng khai thác xử lý thông tin về thuế trên phần mềm tập trung của ngành TMS. Thông qua tờ khai đơn vị nộp điện tử bộ phận xử lý tờ khai kiểm tra các sai sót và thông báo cho đơn vị quá thời hạn cho phép DN không giải trình hoặc giải trình không được các yêu cầu của cơ quan Thuế thì Đội kiểm tra chuyển hồ sơ đề nghị kiểm tra thuế tại trụ sở DN.
Sau khi kiểm tra Đội Kiểm tra chuyển các biên bản, kết luận kiểm tra, các quyết định xử lý sang cho đội Đội kê khai và kế toán thuế để nhập các quyết định xử lý vào phần mềm tập trung TMS. Đội Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế căn cứ vào các quyết định và các kết quả tính phạt nộp chậm trên phần mềm mà đội xử lý tờ khai đã nhập để ra các thông báo đôn đốc thu nợ thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục thuế đến các cục thuế, các chi cục, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạo thống nhất phân tích các sắc thuế cũng như nâng cao chất lượng độ ngũ cán bộ. Căn cứ Quyết định 504/QD-TCT ngày 29/03/2010 quy định về chức nặng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế bộ máy chi cục thuế Huyện Kiến Xương có 41 cán bộ chia thành các bộ phận với chức năng nhiệm vụ như sau :
- Đội tuyên truyền – hỗ trợ - Nghiệp vụ - Dự Toán : Bộ phận tuyên truyền thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế các chính sách, pháp luật về thuế, tiếp nhận các hồ sơ ban đầu và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế. Bộ phận Dự toán hướng dẫn các nghiệp vụ về thuế, phân tích kê khai thuế, kế toán thuế, chính sách pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế.
- Đội Hành chính – Nhân sự - Ấn Chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kiểm tra thuế : Bộ phận kiểm tra nội bộ thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.Bộ phận kiểm tra thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kê khai kế toán thuế và tin học: Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp; phân tích và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác kê khai thuế, kế toán thuế. Đồng thời thực hiện công tac kiểm tra giám sát kê khai và hoàn thuế TNCN.
- Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: thực hiện quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyển sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác phát sinh tại địa bàn huyện Kiến Xương.
- Đội quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: thực hiện thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...).
Trong đó các bộ phận tham gia thực hiện quy trình kê khai kế toán thế và nộp thuế của DN tại Chi cục thuế huyện Kiến Xương gồm có:
- Bộ phận kê khai và kế toán thuế: Cán bộ lập bộ khối doanh nghiệp và cán bộ kế toán xử lý, hạch toán chứng từ thuộc Đội KKKTT&TH.
- Bộ phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế, giải quyết các thủ tục hành chính về thuế, cán bộ nhận hồ sơ khai thuế thuộc Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế.(trực thuộc bộ phận một cửa).
- Đội phận Kiểm tra thuế: Các cán bộ quản lý các doanh nghiệp theo địa bàn xã, thị trấn thuộc Đội Kiểm tra thuế.
- Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Chi cục thuế đã củng cố, tăng cường công tác tổ chức bộ máy thu thuế với bốn chức năng cơ bản là: Phân tích kê khai - kế toán thuế, tuyên truyền - Hỗ trợ DN, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế theo quy định Quyết định số