Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2.Các yếu tố ảnh hưởng đến kê khai thuế kế toán thuế và nộp thuếcủa ch
4.2.1. Yếu tố ảnh hưởng bên trong
* Về nhân lực : Yếu tố từ cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại trong lĩnh vực phân tích. Để có bộ máy kê khai kế toán thuế và nộp thuế hiệu quả thì ngoài việc xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp, khoa học, tiên tiến thì cũng xây dựng đội ngũ cán bộ tốt, cán bộ ngang tầm để thực hiện các hệ thống chính sách đã đặt ra sao cho huy tối đa hiệu quả của hệ thống chính sách thuế nói riêng và các chính sách của nhà nước nói chung.
Trong những năm qua, thực hiện cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế, theo chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã triển khai nhiều nhiệm vụ, giải pháp nhằm cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp. Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định phê duyệt chương trình hành động về đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cường phân tích kê khai thuế, kế toán thuế và đảm bảo kỷ luật, kỷ cương nội ngành, đồng hành cùng doanh nghiệp. Chương trình hành động đã được triển khai đồng bộ, mạnh mẽ, tạo ra đợt sinh hoạt chính trị sâu rộng và ý nghĩa trong toàn hệ thống cơ quan thuế các cấp từ trung ương đến cơ sở. Kết quả, năm 2015 Tổng cục Thuế đã trình Bộ Tài chính ban hành các Thông tư hướng dẫn về chính sách thuế, qua đó đã giảm tiếp được khoảng trên 50 giờ giải quyết thủ tục hành chính (năm 2014 đã giảm được 370 giờ), còn 117 giờ. Tổng cục Thuế cũng đã triển khai nhiều biện pháp nhằm nâng cao, phát triển nguồn nhân lực như: tạo điều kiện cho công chức học tập, nâng cao trình độ, tham gia các buổi hội thảo trong nước, nước ngoài, bồi dưỡng văn hóa công sở và đạo đức công chức thuế, đẩy mạnh giáo dục chính trị, tư tưởng cho công chức; tăng cường kỷ cương, kỷ luật của công chức trong thực thi công vụ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Tại bộ phận “một cửa” của cơ chi cục thuế Kiến Xương có trang bị hòm thư góp ý, qua đó người nộp thuế có nhận xét, đánh giá và gửi yêu cầu đến lãnh đạo Chi cục liên quan đến tinh thần phục vụ, thái độ hành vi của cán bộ thuế.
Cử cán bộ thay phiên nhau trực tại phòng tiếp dân để tiếp nhận các phản ảnh và các yêu cầu vướng mắc về các chính sách thuế cũng như thái độ phục vụ của cán bộ thuế tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế. Cho đến nay Chi
cục Thuế huyện Kiến Xương chưa có đơn thư nào liên quan đến hành vi, thái độ của cán bộ thuế.
Tuy nhiên, theo kết quả điều tra thì vẫn có một số DN có đánh giá chưa tốt về năng lực và hành vi của cán bộ thuế tại Chi cục thuế huyện Kiến Xương, công tác hỗ trợ DN tuy có nhiều bước cải tiến nhưng nhìn chung vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu, nguyện vọng của đối tượng nộp thuế. Kết quả thu thập thông tin từ 150 DN đánh giá thái độ và khả năng làm việc của cán bộ chi cục thuế huyện Kiến Xương được thể hiện qua bảng 4.19.
Bảng 4.17. Tỷ lệ doanh nghiệp đánh giá thái độ và khả năng làm việc của cán bộ thuế
Chỉ tiêu
Đơn vị tính (%)
STT Rất tốt Tốt Trung
bình Chưa tốt Kém
1 Kết quả của các hoạt động
tuyên truyền 13,1 25,5 31,8 16,5 19,0 2 Kết quả của các hoạt động
hỗ trợ người nộp thuế 16,8 32,8 28,1 15,1 11,0 3 Thái độ phục vụ, ứng xử của
cơ quan thuế, cán bộ thuế 15,1 30,1 34,5 17,8 12,3 4 Năng lực làm việc của cán
bộ thuế 14,8 22,3 31,3 16,3 10,1 Nguồn: Tập hợp từ phiếu thu thập thông tin (2017)
Qua bảng trên, có thể thấy được mặc dù các hoạt động tuyên truyền đã được cải thiện, đa dạng hơn, tuy nhiên nhiều DN đánh giá kết quả của các hoạt động này chưa cao chiếm tỷ lệ 17,5% phiếu điều tra. Nguyên nhân có thể vì nội dung của các hình thức tuyên truyền chưa được phù hợp hoặc do DN chưa tham gia các hoạt động tuyên truyền này.
Kết quả của các hoạt động hỗ trợ DN trong việc giải đáp thắc mắc về chính sách thuế được đánh giá nhiều ở mức tốt và rất tốt, tuy nhiên Chi cục thuế cần tăng cường các công tác này để giúp DN thực hiện tốt nghĩa vụ của mình với NSNN.
Về thái độ phục vụ của CBCC thuế đối với DN, có 24% ý kiến đánh giá là chưa tốt và kém. Do vậy chi cục thuế cần đi sâu công tác đào tạo kỹ năng của CBCC, điều chỉnh lại thái độ phục vụ và văn hóa ứng xử của CBCC thuế. CBCC thuế nên có những biện pháp kết hợp mềm mỏng, cứng rắn, thái độ nên cởi mở,
hòa đồng để DN cảm thấy nộp thuế không phải là việc bắt buộc, nghĩa vụ mà là lợi ích và có lợi cho bản thân DN.
Số liệu điều tra khảo sát trực tiếp thông qua phiếu điều tra cho thấy sự hài lòng của DN đối với sự phục vụ của cơ quan thuế là tương đối tốt, phần lớn đánh giá ở mức trung bình và tốt.
Đối với năng lực làm việc của CBCC thuế có 14,17% ý kiến đánh giá là kém và 18,33% ý kiến đánh giá là chưa tốt. Các nguyên nhân khiến DN chưa hài lòng có thể do: thời gian giải quyết công việc lâu, xử lý công việc không nhuần nhuyễn giữa các khâu, các đội thuế gây khó khăn, vướng mắc, mất thời gian cho DN. Như vậy, nhìn chung theo ý kiến đánh giá của các DN thì năng lực làm việc của CBCC thuế phần lớn chưa đáp ứng tốt yêu cầu của DN.
Nhìn chung, việc tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế; chưa tạo được sự chuyển biến mạnh mẽ của đối tượng nộp thuế về tinh thần tự giác, trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước. Mặc dù theo phân tích cơ cấu nhân sự của chi cục thuế Kiến Xương ở phần trên, trình độ văn hóa của CBCC thuế ngày càng được cải thiện, Chi cục thuế cũng đã tổ chức nhiều hoạt động như: “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” hay “Tuần lễ hỗ trợ quyết toán thuế TNCN”… cũng như hướng dẫn các địa phương tổ chức đối thoại với DN tháo gỡ những vướng mắc, khó khăn liên quan đến thủ tục thuế đã thu hút được sự chú ý của các DN nhưng chưa đạt hiệu quả cao.
Do vậy Chi cục thuế huyện Kiến Xương nói riêng và ngành thuế nói chung cần kiện toàn, tăng cường mở các lớp nghiệp vụ phân tích chuyên sâu. Để đáp ứng kịp theo công cuộc cải cách và hiện đại hoá ngành thuế.
* Về cở sở hạ tầng và trang thiết bị : Ngày nay khoa học công nghệ nói chung và công nghệ thông tin nói riêng trở thành một lực lượng không thể thiếu trong đời sống và công việc. Việc áp dụng tiến bộ kỹ thuật ảnh hưởng rất lớn tới hiệu suất làm việc. Các thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế cũng cần sự trợ giúp đắc lực từ các ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ. Đặc biệt, việc phát triển của công nghệ thông tin ảnh hưởng rất lớn đến quy trình của các cơ thuế. Các công cụ hỗ trợ phân tích kê khai thuế, kế toán thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác phân tích kê khai kế toán và nộp thuế.
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Kiến Xương được Cục thuế Thái Bình trang bị 01 mạng cục bộ (LAN). Mạng cục bộ này đã được kết nối thông nhau và hoà vào mạng diện rộng (WAN) của ngành thuế toàn quốc. Về máy tính, Chi cục thuế quản lý 03 máy chủ (SERVER), đã trang bị tổng số 40 máy trạm. Số máy tính toàn Chi cục thuế hiện nay đã mỗi người một máy tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế làm việc hiệu quả hơn.
Bên cạnh máy tính, các Đội của Chi cục thuế còn được trang bị máy in laser, máy in kim, máy in nhanh, máy Photocopy kết hợp tính năng in nhanh, máy Scan và các máy móc thiết bị phụ kiện khác như: máy chiếu, thiết bị kết nối mạng (hub, switch, modem), thiết bị định hướng thông tin (router), thiết bị kiểm tra, tiếp đất, chống sét, an toàn, an ninh mạng.
Chi cục thuế Huyện Kiến Xương đã triển khai mô hình kê khai kế toán thuế tập trung TMS; Thực hiện nâng cấp chương trình kê khai kế toán thuế thường xuyên đáp ứng đủ điều kiện cho việc nhận hồ sơ khai thuế cũng như nhận chứng từ nộp thuế từ kho bạc nhà nước chuyển sang. Các ứng dụng được triển khai và vận hành đã được cập nhật dữ liệu và sử dụng khá tốt đáp ứng kịp thời công tác kê khai thuế, kế toán thuế nói chung và công tác phân tích kê khai kế toán và nộp thuế nói riêng tại Chi cục. Hiện này công tác phân tích của Chi cục đều được áp dụng công nghệ thông tin nhận và thu thập dữ liệu bằng công nghệ điện tử của ngành được áp dụng trên toàn quốc. Vì vậy, khâu xử lý tờ khai thuế với việc ứng dụng tin học đã đạt được những bước tiến đáng kể. Toàn bộ hồ sơ khai thuế của DN đã được xử lý bằng hệ thống máy tính, từ việc xác định số thuế phải nộp, tính nợ, tính phạt, theo dõi số nộp của doanh nghiệp qua ngân hàng, kho bạc đều được cập nhật vào ứng dụng phân kê khai thuế, kế toán thuế và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo thu của cơ quan thuế cấp trên.
Ngoài việc triển khai ứng dụng, Chi cục thuế Kiến Xương cũng rất quan tâm đến công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực. Đội ngũ CBCC thuế đã được cử tham gia các lớp tập huấn khai thác và sử dụng ứng dụng từ cơ bản đến nâng cao do Tổng cục thuế và Cục thuế tổ chức nhằm nâng cao kỹ năng khai thác và sử dụng thành thạo các ứng dụng đã được triển khai. Đảm bảo 100% cán bộ thuế đã sử dụng thành thạo máy vi tính và khai thác dữ liệu trên các chương trình kê khai kế toán thuế của ngành thuế một cách có hiệu quả.
Tất cả dữ liệu kê khai kế toán thuế được lưu trữ trên hệ thống mạng máy tính phục vụ cho việc khai thác, tra cứu, kiểm tra tại mọi thời điểm. Việc lưu trữ dữ liệu kê khai kế toán thuế điện tử đã vừa đảm bảo an toàn, chính xác vừa đảm bảo cho việc tra cứu thường xuyên theo các báo biểu, báo cáo, chỉ tiêu phục vụ cho chỉ đạo thu của ngành.
Chi cục thuế đã phối hợp chặt chẽ với KBNN huyện Kiến Xương và Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn- Chi nhánh Huyện Kiến Xương tiếp tục thực hiện tốt dự án “Hiện Đại hoá thu NSNN” trên địa bàn huyện. Hiện nay, đường truyền thông suốt, dữ liệu truyền nhận giữa cơ quan thuế và Kho bạc được cập nhật và đối chiếu kịp thời hàng ngày.
Nhìn chung, Ứng dụng công nghệ tin học trong nghành thuế đã giúp công tác thực hiện phân tích khai kế toán thuế và nộp thuế tại Chi cục thuế Kiến Xương được thực hiện khá tốt. DN vi phạm các thủ tục hành chính về thuế ngày càng giảm, Công tác đối chiếu số nộp Ngân sách với Kho bạc Nhà nước huyện Kiến Xương đã được nối mạng vì thế số thu cuối tháng, cuối quý, năm chính xác.
4.2.2. Yếu tố ảnh hưởng bên ngoài
* Yếu tố ảnh hưởng từ chính sách, pháp luật : Tổng cục Thuế đã xây dựng nội dung sửa đổi, bổ sung Luật kê khai thuế, kế toán thuế sửa đổi; đã nghiên cứu tham gia với Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính những vướng mắc, kiến nghị sửa đổi các Luật thuế nhằm góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện TTHC thuế và đáp ứng thông lệ quốc tế. Năm 2017 thực hiện mục tiêu cải cách TTHC tại các Nghị quyết của Chính Phủ và theo chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã ban hành 07 Thông tư nhằm đơn giản hóa các TTHC như: (1) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 sửa đổi, bổ sung thủ tục đặt in/tự in hóa đơn được rút ngắn từ 10 ngày còn 04 ngày làm việc; (2) Thông tư 31/2017/TT-BTC sửa đổi hướng dẫn về phân tích hoàn thuế giá trị gia tăng với nội dung hoàn trả các khoản do doanh nghiệp nộp thừa, bổ sung nội dung Cục trưởng Cục Thuế phải ban hành Quyết định gửi người nộp thuế trong ngày ký quyết định hoàn thuế, cơ quan Kho bạc nhà nước thực hiện việc chi trả tiền hoàn thuế trong thời hạn 1 ngày kể từ khi nhận được Quyết định hoàn thuế. Về khâu giải quyết các vướng mắc, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cũng như hoàn thiện cơ sở pháp lý cụ thể có các thông tư sau : (3) Thông tư số 06/2017/TT-BTC sửa đổi hướng dẫn kê khai thuế, kế toán thuế đã giải quyết
vướng mắc từ thực tiễn bằng việc hướng dẫn cụ thể rõ ràng hơn đối với quy định không tính tiền chậm nộp trong trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền thuế do NSNN chậm thanh toán, (4) Thông tư số 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 hướng dẫn về khung giá tính thuế tài nguyên, (5) Thông tư số 20/2017/TT-BTC (6) Thông tư số 51/2017/TT-BTC ngày 19/5/2017 sửa đổi, bổ sung về hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, (7) Thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 về việc hướng dẫn thi hành một số điều về phân tích kê khai thuế, kế toán thuế các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Đặc biệt, để nâng cao tính hiệu quả trong việc phân tích kê khai và nộp thuế, Chi cục thuế Kiến Xương đã và đang thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016 – 2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 15/05/2011, Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016 – 2020 và các Đề án triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015- 2020.
Thực hiện Nghị quyết số 19-2017/NQ-CP đặt mục tiêu đến hết năm 2017, đạt tối thiểu bằng trung bình của các nước ASEAN 4 trên các chỉ tiêu, nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, ngày 25/8, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 119/2014/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung về nội dung và mẫu biểu của 7 Thông tư nhằm cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế, tháo gỡ khó khăn trong phân tích kê khai thuế, kế toán thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và giảm số giờ làm thủ tục về thuế trong năm. Bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1/9/2014, Thông tư góp phần hỗ trợ Chi cục Thuế Kiến Xương tiếp tục cải cách, đơn giản hóa các thủ tục hành chính thuế; đồng thời giúp các tổ chức, cá nhân giảm 50% số giờ kê khai, nộp thuế trong năm.
Bên cạnh đó để nắm hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu và nắm vững các quy định của pháp luật về thuế, nhằm thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã ban hành hàng loạt các quy trình phân tích kê khai thuế, kế toán thuế như:
- Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 của Tổng cục thuế về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế thay thế quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011.
- Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế;